Виды аудита в зависимости от вида деятельности аудируемых лиц

 

В зависимости от вида предпринимательской деятельности аудируемых лиц выделяют:

банковский аудит (аудит кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов),

аудит страховщиков (аудит страховых организаций и обществ взаимного страхования),

аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов,

общий аудит (аудит иных экономических субъектов).

Необходимо знание специфики деятельности данных общественных институтов, особенностей бухгалтерского учета и отчетности, с тем чтобы эффективно и качественно проводить аудиторские проверки.

Закон не предусматривает наличия различных типов аудиторских аттестатов. До 1 ноября 2009 года выдавались четыре типа квалификационных аттестатов аудитора: в области общего аудита; в области аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов; в области аудита кредитных организаций, банковских групп и банковских холдингов (банковский аудит); в области аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования (аудит страховщиков). С 1 ноября 2009 г. выдаются два типа аттестатов: на общий и банковский аудит. Причем аттестат на общий аудит дает аудитору право участвовать в проведении аудита в любых организациях, за исключением кредитных.

Согласно переходным положениям (ст. 23 Закона N 307-ФЗ) выданные аттестаты сохраняют свое действие, однако с 2011 г. не дают права осуществления аудита публичных компаний, кредитных, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов и консолидированной отчетности. Для проведения аудита такой отчетности необходим новый аттестат, выдаваемый единой аттестационной комиссией.

Однако, скорее всего, сложившаяся специализация аудиторов сохранится, поскольку очень трудно быть профессионалом в разных областях деятельности, имеющих свою специфику. Но ограничение такого рода будет определяться не типом квалификационного аттестата, а принципом профессиональной компетенции.

Тема 6. Принципы аудита

Принципы аудита

 

Принципы – это исходные начала, лежащие в основе формирования, функционирования и совершенствования любой системы.

Принципы финансового контроля можно классифицировать по различным основаниям. По уровню закрепленности принципа в нормативных документах различают:

а) принципы, прямо указанные в Законах РФ,

б) принципы, указанные в иных нормативных документах,

в) принципы, не нашедшие отражения в нормативных документах.

К первому виду принципов относятся принципы независимости и конфиденциальности, закрепленные соответственно в статьях 8 и 9 Закона «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ.

Ко второму виду можно отнести принципы, сформированные в Постановлении Правительства № 696 от 23 сентября 2002 года, утвердившим Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». В соответствии с данным стандартом при выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и добросовестность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение.

К третьему виду принципов можно отнести принципы, не нашедшие пока отражения в нормативных документах, например, принципы, закрепленные только в этических кодексах, в том числе саморегулируемых организаций и т.д.

 

Кодекс этики аудиторов

 

Кодекс профессиональной этики аудиторов (статья 7 Закона «Об аудиторской деятельности») - свод правил поведения, обязательных для соблюдения аудиторскими организациями, аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

До одобрения советом по аудиторской деятельности, создаваемым в соответствии с Федеральным законом, кодекса профессиональной этики аудиторов, предусмотренного Федеральным законом, обязательным является кодекс этики аудиторов России, одобренный советом по аудиторской деятельности при Минфине России 31 мая 2007 г.

Каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Саморегулируемая организация аудиторов вправе включить в принимаемый ею кодекс профессиональной этики аудиторов дополнительные требования.

 

Текст Кодекса см.

http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2007/06/kear.pdf