Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Організація обліку витрат з податку на прибутокСодержание книги
Поиск на нашем сайте
У загальному плані оподатковуваний прибуток, згідно із Законом України "Про оподаткування прибутку підприємств" розраховуються за алгоритмом, який визначається формулою: ОП = ВД - ВВ - А ± 3, де ОП — оподатковуваний прибуток; ВД — валові доходи; ВВ — валові витрати; А — сума амортизації, нарахована за податковими правилами; З — зміна залишків запасів, у тому числі у готовій продукції і незавершеному виробництві. Фінансовий прибуток — це різниця між визнаними доходами та витратами підприємства до оподаткування. Отже, якщо розрахувати податок на прибуток за податковими правилами та податок на прибуток, виходячи з фінансового прибутку до оподаткування, то практично завжди між ними буде різниця. П(с)БО 17 "Податок на прибуток" визначено, що витрати (дохід) з податку на прибуток — загальна сума витрат (доходу) з податку на прибуток, яка складається з поточного податку на прибуток з урахуванням відстроченого податкового зобов'язання і відстроченого податкового активу. Поточний податок на прибуток — сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства. Відстрочений податковий актив — сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок: —тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню; —перенесення податкового збитку, не включеного до розрахунку зменшення податку на прибуток у звітному періоді; —перенесення на майбутні періоди податкових пільг, якими скористатися у звітному періоді неможливо. Відстрочене податкове зобов'язання — сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню. Тимчасова різниця — різниця між оцінкою активу або зобов'язання за даними фінансової звітності та податковою базою цього активу або зобов'язання відповідно. Тимчасова різниця, що підлягає вирахуванню — тимчасова різниця, що призводить до зменшення податкового прибутку (збільшення податкового збитку) у майбутніх періодах. Тимчасова різниця, що підлягає оподаткуванню — тимчасова різниця, що включається до податкового прибутку (збитку) у майбутніх періодах. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у Звіті про фінансові результати, крім податку на прибуток, що нарахований внаслідок: —дооцінки активів та інших господарських операцій, які відповідно до П(с)БО відображаються збільшенням власного капіталу: —об'єднання підприємств шляхом придбання. П(с)БО 17 передбачене попереднє віднесення на витрати з податку на прибуток всієї суми податку розрахованого за податковими правилами, з наступним коригуванням на тимчасові різниці (відстрочені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання). Слід зазначити, що в обліку і звітності перші три квартали року на витрати з податку на прибуток можна відносити всю нараховану в податковому обліку суму, а відстрочені податкові активи і зобов'язання за цей період не розраховувати і не відображати, а коригування витрат з податку на прибуток здійснювати по завершенні року. Для визначення величини відстрочених податкових активів чи відстрочених податкових зобов'язань необхідно зробити бухгалтерську довідку-розрахунок, яка є юридичним документом для їх відображення у бухгалтерському обліку. Алгоритм розрахунку наведений на рис. 9.13. Підрахувавши за алгоритмом, наведеним на рисунку 9.13, відстрочені податкові активи та зобов'язання, від податкових активів віднімають податкові зобов'язання. Якщо отримуємо величину позитивну, то на її суму відображаємо податковий актив проводкою Д-т 17—К-т 981. У разі отримання від'ємної величина необхідно на її абсолютне значення відобразити в обліку відстрочене податкове зобов'язання проводкою Д-т 981 —К-т 54. Розрахунок оформлюють бухгалтерською довідкою.
Рис. 9.13. Алгоритм розрахунку відстрочених податкових активів та зобов'язань
Контрольні запитання: 1. Які нормативні документи регламентують організацію обліку витрат та визначення собівартості продукції? 2. Що таке елемент витрат? Які елементи витрат операційної діяльності підприємства Ви знаєте? 3. Що таке собівартість продукції (робіт, послуг) і як вона формується? 4. Дайте визначення виробничої собівартості і які витрати входять до її складу? 5. Як формується собівартість реалізованої продукції? 6. Як здійснюється формування прямих витрат на рахунку 23 «Виробництво»? 7. Як здійснюється формування загальновиробничих витрат? 8. Які є метод калькулювання виробництва продукції? В яких випадках вони використовуються? 9. Як організувати аналітичний та синтетичний облік виробничих витрат? 10. Як організувати облік загальновиробничих витрат? 11. У чому особливості організації обліку адміністративних витрат та витрат на збут? 12. Як організувати облік фінансових та інвестиційних втрат? Тести для самоконтролю:
1. Склад витрат, що становлять виробничу собівартість готової продукції власного виробництва, визначається: а) у Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність"; б) у П(с)БО 9 "Запаси"; в) у П(с)БО 16 "Витрати". 2. Які з перелічених фактичних витрат не включаються до первісної вартості придбаного об'єкта основних засобів: а) оплата праці робітників, які здійснюють монтаж об'єкта; б) витрати на сплату відсотка за кредит, який було отримано для придбання цього об'єкта; в) ввізне мито. 3. Скільки виділяють економічних елементів витрат: а) три; б) п'ять; в) кількість визначається підприємством самостійно. 4. Перелік і склад статей калькулювання собівартості продукції визначаються: а) у П(с)БО 16 "Витрати"; б) типовими положеннями з планування, обліку і калькулювання собівартості продукції (робіт, послуг); в) підприємством самостійно. 5. Облік прямих витрат ведеться на рахунку: а) 26 "Готова продукція"; б) 23 "Виробництво"; в) 901 "Собівартість реалізованої готової продукції". 6. Калькуляція — це: а) групування витрат за статтями; б) обчислення собівартості одиниці продукції за встановленою номенклатурою витрат; в) групування витрат виробництва за елементами. 7. Витрати на виробництво конкретного виду продукції, які безпосередньо включаються до її собівартості на підставі первинних документів, називаються: а) постійними; б) непрямими; в) прямими. 8. Яка проводка відповідає операції "Списана фактична собівартість реалізованої продукції": а) Д-т 79 — К-т 90; б) Д-т 90 — К-т 26; в) Д-т 90 — К-т 79. 9. Витрати на збут є витратами: а) операційної діяльності; б) фінансової діяльності; в) інвестиційної діяльності. 10. Згідно положення (стандарту) бухгалтерського обліку під витратами розуміють: а) зменшення економічних вигод внаслідок вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу; б) збільшення економічних вигод внаслідок збільшення активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу; в) зменшення економічних вигод внаслідок вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до збільшення власного капіталу. 11. Якщо витрати неможливо прямо пов'язати з доходами певного періоду, то вони відображаються у складі: а) витрат майбутнього періоду; б) адміністративних витрат; в) витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені. 12. За способом включення до собівартості витрати можуть бути: а) змінні та постійні; б) прямі та непрямі; в) поточні та одноразові. 13. Операційна діяльність — це: а) основна діяльність, інвестиційна, фінансова та інші види діяльності підприємства; б) основна діяльність підприємства, а також інші види діяльності, які не є інвестиційною чи фінансовою діяльністю; в) основна діяльність підприємства. 14. Згідно із П(с)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних осіб" пов'язаними сторонами вважаються: а) підприємства, які перебувають під контролем або суттєвим впливом інших осіб; б) особи, які прямо або опосередковано здійснюють контроль над підприємством або суттєво впливають на його діяльність; в) підприємства, які перебувають під контролем або суттєвим впливом інших осіб; особи, які прямо або опосередковано здійснюють контроль над підприємством або суттєво впливають на його діяльність; 15. Скільки методів оцінки активів або зобов'язань в операціях пов'язаних сторін передбачає П(с)БО 23 "Розкриття інформації щодо пов'язаних сторін": а) три; б) чотири; в) п'ять. 16. Витрати операційної діяльності групуються за такими економічними елементами: а) матеріальні затрати; витрати на оплату праці; інші операційні витрати; б) матеріальні затрати; амортизація; інші операційні витрати; в) матеріальні затрати; витрати на оплату праці; відрахування на соціальні заходи; амортизація; інші операційні витрати. 17. До складу елемента "Амортизація" включається сума нарахованої амортизації: а) основних засобів; б) основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів та гудвілу. в) нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів; г) основних засобів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів. 18. Витрати, пов'язані з операційною діяльністю, відповідно а) виробничі витрати; витрати на збут. б) виробничі витрати; адміністративні витрати; витрати на збут; інші операційні витрати. в) виробничі витрати; адміністративні витрати; інші операційні витрати. 19. До виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) включаються: а) прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці. б) прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати; змінні загальновиробничі та постійні розподілені загальновиробничі витрати. в) прямі матеріальні витрати; прямі витрати на оплату праці; інші прямі витрати. 20. Собівартість реалізованої продукції складається з: а) виробничої собівартості; нерозподілених постійних загальновиробничих витрат та наднормативних виробничих витрат; б) виробничої собівартості; нерозподілених постійних загальновиробничих витрат. в) виробничої собівартості.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-09-20; просмотров: 405; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.119.112.208 (0.007 с.) |