От продажи долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам)"

 

При заполнении строки 4213 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями долговых ценных бумаг, цессионариями (новыми кредиторами по договорам уступки требования), а также со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52, 55,│

│строки 4213 "от возврата │ │57, а также 58 и 76 (аналитические счета │

│предоставленных займов, от│ │учета денежных эквивалентов) в │

│продажи долговых ценных │ = │корреспонденции со счетами учета расчетов │

│бумаг (прав требования │ │с покупателями долговых ценных бумаг, │

│денежных средств к другим │ │цессионариями, а также со счетом 58, │

│лицам)" │ │субсчет 58-3 "Предоставленные займы" │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4213 необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. Дело в том, что показатель графы 3 по строке 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не является сопоставимым по отношению к показателю графы "За 2011 г." по строке 4213 "от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)", поскольку в общем случае включает также поступления от продажи долговых ценных бумаг. Кроме того, показатель графы 3 по строке 220 Отчета о движении денежных средств за 2010 г. не учитывал поступление денежных эквивалентов в оплату проданных финансовых вложений.

 

Пример заполнения строки 4213

"от возврата предоставленных займов,

От продажи долговых ценных бумаг

(прав требования денежных средств к другим лицам)"

 

ПРИМЕР 11.3

 

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы", в связи с погашением выданных организацией займов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части погашения выданных займов, поступлений от продажи долговых ценных бумаг и прав требования к другим лицам отсутствуют.

 

Показатель	Сумма, руб.
За 2011 г.	За 2010 г.
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 58, субсчет 58-3 "Предоставленные займы"	470 000	200 000

 

Решение

 

Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) составляют:

в 2011 г. - 470 тыс. руб.;

в 2010 г. - 200 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.3 будет выглядеть следующим образом.

 

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)	4213	470	200

 

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от продажи финансовых вложений (ценных бумаг и др.)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Долговые ценные бумаги (векселя, облигации) других организаций" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Подраздел "Предоставленные займы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.2.5. Строка 4214 "дивидендов, процентов

По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

 

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

 

Внимание!

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета используются

Для заполнения строки 4214

"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений от долевого участия

в других организациях"

 

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│

│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│

│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │

│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │

│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │

│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │

│организациях" │ │ │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для определения показателя графы "За 2010 г." по строке 4214 организация может сложить показатели графы 3 по строкам 230 "Полученные дивиденды" и 240 "Полученные проценты" Отчета о движении денежных средств за 2010 г. При этом необходимо иметь в виду, что полученный в результате сложения показатель является сопоставимым по отношению к показателю графы "За 2011 г." строки 4214 только при условии, что в 2010 г. организация не получала денежных эквивалентов в качестве процентов и дивидендов, а также по строкам 230 и 240 ею не отражались доходы по финансовым вложениям, приобретенным для перепродажи в краткосрочной перспективе. Если же данные условия не выполняются, то полученный в результате сложения показатель необходимо скорректировать.

 

3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 "дивидендов,

Процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений

от долевого участия в других организациях"

 

ПРИМЕР 11.4

 

Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

 

Показатель	Сумма, руб.
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов	250 000

 

Показатели Отчета о движении денежных средств за 2010 г.

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Графа 3 по строке 230 "Полученные дивиденды"	-
Графа 3 по строке 240 "Полученные проценты"

 

Денежных эквивалентов в качестве процентов по долговым финансовым вложениям организация в 2010 г. не получала. Проценты были получены ею по предоставленным займам.

 

Решение

 

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2011 г. - 250 тыс. руб.;

в 2010 г. - 130 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.

 

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	4214	250	130

 

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"

 

По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

 

3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"

 

По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

 

┌───────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │

│отчетный │ │строки 4221 "в связи с │ │год" строки 4222 "в │

│год" │ │приобретением, созданием, │ │связи с приобретением │

│строки 4220│ = │модернизацией, │ + │акций других │ +

│"Платежи - │ │реконструкцией и подготовкой│ │организаций (долей │

│всего" │ │к использованию внеоборотных│ │участия)" │

│ │ │активов" │ │ │

└───────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│ │Графа "За │

│год" строки 4223 "в │ │год" строки 4224 │ │отчетный год" │

│связи с приобретением│ │"процентов по │ │строки 4229 │

│долговых ценных бумаг│ │долговым │ │"прочие │

+ │(прав требования │ + │обязательствам, │ +... + │платежи" │

│денежных средств к │ │включаемых в │ │ │

│другим лицам), │ │стоимость │ │ │

│предоставление займов│ │инвестиционного │ │ │

│другим лицам" │ │актива" │ │ │

└─────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘

 

Показатель графы "За предыдущий год" строки 4220 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк 4221 - 4229 могут определяться по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4220 определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

 

3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"

 

ПРИМЕР 11.5

 

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2011 г. следующие.

 

тыс. руб.

Строка	Графа
"За 2011 г."	"За 2010 г."
4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов"	(5692)	(1047)
4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)	(1600)	-
4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам"	-	(1282)
4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива"	(846)	(124)
4229 "прочие платежи"	-	-

 

Решение

 

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2011 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2010 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

 

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Платежи - всего		(8138)	(2453)

 

 

3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением,