В результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

 

При заполнении таблицы 2.3 используются данные об оборотах по счетам 01 "Основные средства", 03 "Доходные вложения в материальные ценности", включая данные аналитического учета по этим счетам.

 

1. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За отчетный год"

 

┌───────────┐ ┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────┐

│Строка 5260│ │Дебетовый оборот за │ │Дебетовый оборот за │

│графы "За │ │отчетный период по │ │отчетный период по │

│отчетный │ │счету 01 в корреспонденции│ │счету 03 в корреспонденции│

│год" │ │со счетом 08, │ │со счетом 08, │

│ │ = │аналитический счет учета │ + │аналитический счет учета │

│ │ │затрат на достройку, │ │затрат на достройку, │

│ │ │дооборудование, │ │дооборудование, │

│ │ │модернизацию, │ │модернизацию, │

│ │ │реконструкцию │ │реконструкцию │

└───────────┘ └──────────────────────────┘ └──────────────────────────┘

 

2. Строка 5260 "Увеличение стоимости объектов основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции - всего" графы "За предыдущий год"

В общем случае данные об увеличении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить этот показатель по формуле, приведенной выше.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета капитальных вложений в объекты ОС изменилась, данный показатель должен быть сформирован таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

 

3. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше для строки 5260, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась.

 

4. Строки 5261, 5262, 5263... графы "За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5260 по видам ОС с увеличившейся стоимостью, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об увеличении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам ОС, стоимость которых увеличилась) и определить показатели строк 5261, 5262, 5263... за 2010 г. по формуле, приведенной выше для строки 5260.

В случае если в 2011 г. учетная политика организации в части учета капитальных вложений в объекты ОС изменилась, показатели строк 5261, 5262, 5263... должны быть сформированы таким образом, как если бы новая учетная политика применялась и в 2010 г. (п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008, п. 10 ПБУ 4/99).

 

5. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За отчетный год"

 

┌───────────┐ ┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────────┐

│Строка 5270│ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│графы "За │ │отчетный период по │ │отчетный период по счету 03,│

│отчетный │ │счету 01, субсчет │ │субсчет "Выбытие │

│год" │ = │"Выбытие ОС", │ + │материальных ценностей", │

│ │ │аналитический счет учета│ │аналитический счет учета │

│ │ │частичной ликвидации, в │ │частичной ликвидации, в │

│ │ │корреспонденции со │ │корреспонденции со │

│ │ │счетом 91, субсчет 91-2 │ │счетом 91, субсчет 91-2 │

└───────────┘ └────────────────────────┘ └────────────────────────────┘

 

6. Строка 5270 "Уменьшение стоимости объектов основных средств в результате частичной ликвидации - всего" графы "За предыдущий год"

В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить этот показатель по формуле, приведенной выше.

 

7. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За отчетный год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имеющихся у организации в отчетном году. Показатели этих строк могут определяться по формуле, приведенной выше, с использованием данных аналитического учета по видам ОС, подвергшихся частичной ликвидации.

 

8. Строки 5271, 5272, 5273... графы "За предыдущий год"

По указанным строкам приводится расшифровка показателей строки 5270 по видам частично ликвидированных ОС, имевшихся у организации в прошлом отчетном году. В общем случае данные об уменьшении стоимости ОС по их видам за предыдущий год переносятся из таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. (включая данные аналитического учета по видам ОС, стоимость которых уменьшилась) и определить показатели строк 5271, 5272, 5273... за 2010 г. по формуле, приведенной выше для строки 5270.

 

Пример заполнения таблицы 2.3

"Изменение стоимости основных средств

В результате достройки, дооборудования,

реконструкции и частичной ликвидации"

 

ПРИМЕР 15.3

 

В 2011 г. дооборудован грузовой автомобиль.

В 2010 г. закончена достройка здания цеха N 2.

Частичная ликвидация ОС в 2010 и 2011 гг. не производилась.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, аналитические счета учета затрат на достройку, дооборудование, модернизацию, реконструкцию по объектам ОС, за 2010, 2011 гг.:

 

 

руб.

Объекты ОС	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Цех N 2	200 000		230 000	430 000
Итого	200 000		230 000	430 000
За 2011 г.
Автомобиль КамАЗ			50 000	50 000
Итого			50 000	50 000

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по объектам ОС, за 2010, 2011 гг. (в части ОС, первоначальная стоимость которых изменялась в результате реконструкции, модернизации, достройки, дооборудования и частичной ликвидации):

 

руб.

Объекты ОС	Сальдо на начало периода	Оборот за период	Сальдо на конец периода
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
За 2010 г.
Цех N 2	2 100 000		430 000		2 530 000
Итого	2 100 000		430 000		2 530 000
За 2011 г.
Автомобиль КамАЗ	1 265 000		50 000		1 315 000
Итого	1 265 000		50 000		1 315 000

 

Решение

 

Фрагмент таблицы 2.3 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках будет выглядеть следующим образом.

 

┌───────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬────────────┐

│ Наименование показателя │ Код│ За 2011 г.│ За 2010 г. │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Увеличение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате достройки, │ │ │ │

│дооборудования, реконструкции - всего │5260│ 50 │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │ │ │ │

│ Цех N 2 │5261│ - │ 430 │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ Автомобиль КамАЗ │5262│ 50 │ - │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│Уменьшение стоимости объектов основных │ │ │ │

│средств в результате частичной ликвидации -│ │ │ │

│всего │5270│ (-) │ (-) │

├───────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼────────────┤

│ в том числе: │5271│ (-) │ (-) │

└───────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴────────────┘

 

3.5.2.4. Таблица 2.4 "Иное использование основных средств"

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

 

Наименование показателя	Код	На _______ 20__ г. <1>	На 31 декабря 20__ г. <2>	На 31 декабря 20__ г. <3>
Переданные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Переданные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
Полученные в аренду основные средства, числящиеся на балансе
Полученные в аренду основные средства, числящиеся за балансом
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и фактически используемые, находящиеся в процессе государственной регистрации
Основные средства, переведенные на консервацию
Иное использование основных средств (залог и др.)

 

 

--------------------------------

<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

 

Данная таблица является пояснением к строкам 1130 "Основные средства", 1140 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию об ОС:

- переданных и полученных в аренду (в том числе в лизинг, в прокат) (п. 32 ПБУ 6/01);

- переданных и полученных в безвозмездное пользование;

- переданных в залог (в том числе о находящихся в залоге в силу закона; удерживаемых кредитором отчитывающейся организации и т.п.).

Кроме того, по отдельным строкам таблицы приводится информация об ОС, право собственности на которые еще не зарегистрировано, и об ОС, находящихся на консервации (п. 32 ПБУ 6/01).