Используются для заполнения строки 4323

"в связи с погашением (выкупом) векселей

и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов (займов)"

 

При заполнении строки 4323 используются данные о кредитовом обороте в корреспонденции со счетами 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" (в части расчетов с кредиторами по основной сумме долга) по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета",

а также о кредитовом обороте по счетам 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов), 76 (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями) в связи с выбытием денежных эквивалентов, переданных в погашение заемных обязательств.

Полученный показатель указывается в круглых скобках.

 

┌───────────────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Кредитовый оборот за │ │Кредитовый оборот за │

│год" строки 4323 │ │отчетный год по │ │отчетный год по │

│"в связи с │ │счетам 50, 51, 52, 55 │ │счетам 58 и 76 │

│погашением │ │в корреспонденции со │ │(аналитические счета │

│(выкупом) векселей │ │счетами 66 и 67 в │ │учета денежных │

│и других долговых │ = │части расчетов с │ + │эквивалентов) в связи │

│ценных бумаг, │ │кредиторами по │ │с выбытием денежных │

│возврат кредитов и │ │основной сумме долга │ │эквивалентов, │

│займов" │ │ │ │переданных в │

│ │ │ │ │погашение заемных │

│ │ │ │ │обязательств │

└───────────────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. в графу "За 2010 г." может быть перенесен показатель графы 3 по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)" при условии, что организация не вводила в Отчет о движении денежных средств за 2010 г. строку для отражения денежных средств, направленных на выкуп векселей и погашение облигаций, и не передавала денежные эквиваленты в погашение заемных обязательств.

 

Пример заполнения строки 4323

"в связи с погашением (выкупом) векселей

и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов"

 

ПРИМЕР 12.6

 

Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга за 2011 г. Кредитовый оборот счета 51 в корреспонденции со счетом 66 в части расчетов по основной сумме долга, кредитовые обороты по счетам 50, 52, 55, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов) в части расчетов по заемным обязательствам отсутствуют.

 

Показатель	Сумма, руб.
Оборот по кредиту счета 51 в корреспонденции со счетом 67 в части расчетов по основной сумме долга	2 400 000

 

Показатель Отчета о движении денежных средств за 2010 г.

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Графа 3 по строке "Погашение займов и кредитов (без процентов)"	-

 

Отдельной строки для отражения денежных средств, направленных на выкуп векселей и погашение облигаций, в Отчете о движении денежных средств за 2010 г. у организации нет.

Денежных эквивалентов в погашение заемных обязательств организация в 2010 г. не передавала.

 

Решение

 

Сумма, направленная на погашение долговых обязательств организации, составляет:

в 2011 г. - 2400 тыс. руб.;

в 2010 г. - отсутствует (ставится прочерк).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.6 будет выглядеть следующим образом.

 

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов	4323	(2400)	-

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в рублях у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по кредитам и займам в валюте у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по займам в условных единицах у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет расчетов по беспроцентному займу у заемщика" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.3.11. Строка 4329 "прочие платежи"

 

По данной строке организация может отразить информацию об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной для обособленного отражения по самостоятельно введенным строкам.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4324 - 4328, или по строке 4329 "прочие платежи" могут отражаться, например:

- лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

- выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Учет у лизингополучателя" подраздела "По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингодателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Учет у лизингополучателя" подраздела "По договору лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.3.12. Строка 4300 "Сальдо денежных потоков

от финансовых операций"

 

По данной строке отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций. Эта величина определяется расчетным путем как разность показателей строк 4310 "Поступления - всего" и 4320 "Платежи - всего". Если в результате вычитания получится отрицательная величина (отток денежных средств и денежных эквивалентов), то она указывается в круглых скобках.

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный │

│год" строки 4300 │ │год" строки 4310 │ │год" строки 4320 │

│"Сальдо денежных │ = │"Поступления - всего"│ - │"Платежи - всего" │

│потоков от финансовых│ │ │ │ │

│операций" │ │ │ │ │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

Показатель графы "За предыдущий год" строки 4300 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк раздела "Денежные потоки от финансовых операций" определяются по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4300 определяется путем вычитания показателя строки 4320 из показателя строки 4310.

 

Пример заполнения строки 4300

"Сальдо денежных потоков от финансовых операций"

 

ПРИМЕР 12.7

 

Для определения показателей строки 4300 воспользуемся данными примеров 12.1 и 12.3.

 

Показатель	Сумма, руб.
Графа "За 2011 г."	Графа "За 2010 г."
По строке 4310 "Поступления - всего"		4 000
По строке 4320 "Платежи - всего"	(11 140)	(7 642)

 

Решение

 

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2011 г. составляет -10 250 тыс. руб. (890 тыс. руб. - 11 140 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций за 2010 г. составляет -3642 тыс. руб. (4000 тыс. руб. - 7642 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 12.7 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций		(10 250)	(3 642)

 

Строка 4400

"Сальдо денежных потоков за отчетный период"

 

По данной строке отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций. Если в результате вычислений получится отрицательная величина, то она указывается в круглых скобках.

 

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4400 │ │строки 4100 │ │строки 4200 │ │строки 4300 │

│"Сальдо │ = │"Сальдо │ + │"Сальдо │ + │"Сальдо │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │денежных │

│потоков за │ │потоков от │ │потоков от │ │потоков от │

│отчетный │ │текущих │ │инвестиционных│ │финансовых │

│период" │ │операций" │ │операций" │ │операций" │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" строки 4400 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатель по строке 4400 графы "За 2010 г." определяется путем суммирования показателей графы "За 2010 г." по строкам 4100, 4200 и 4300.

 

Пример заполнения строки 4400

"Сальдо денежных потоков за отчетный период"

 

ПРИМЕР 13.1

 

Показатели по строкам 4100, 4200 и 4300 в бухгалтерской отчетности за 2011 г.

 

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Графа "За 2011 г."	Графа "За 2010 г."
По строке 4100 "Сальдо денежных потоков от текущих операций"	15 640	5 685
По строке 4200 "Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций"	(5 918)	(1 273)
По строке 4300 "Сальдо денежных потоков от финансовых операций"	(10 250)	(3 642)

 

Решение

 

Сальдо денежных потоков за 2011 г. составляет -528 тыс. руб. (15 640 тыс. руб. - 5918 тыс. руб. - 10 250 тыс. руб.).

Сальдо денежных потоков за 2010 г. составляет 770 тыс. руб. (5685 тыс. руб. - 1273 тыс. руб. - 3642 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.1 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Сальдо денежных потоков за отчетный период		(528)

 

3.4.5. Строка 4450 "Остаток денежных средств

и денежных эквивалентов на начало отчетного периода"

 

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4450 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета