Используются для заполнения строки 4450

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на начало отчетного периода"

 

При заполнении строки 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо по │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4450 │ │счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ │<*>, 55, 57 на начало│ │(аналитические счета │

│средств и денежных │ = │отчетного года │ + │учета денежных │

│эквивалентов на │ │ │ │эквивалентов) <*> на │

│начало отчетного │ │ │ │начало отчетного года│

│периода" │ │ │ │ │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало отчетного периода отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря предыдущего отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

 

В графу "За предыдущий год" строки 4450 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4450 по приведенной выше формуле (с учетом денежных эквивалентов). Если денежных эквивалентов у организации в 2010 г. не было, то можно воспользоваться данными Отчета о движении денежных средств за 2010 г.

 

Пример заполнения строки 4450

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на начало отчетного периода"

 

ПРИМЕР 13.2

 

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

 

Показатель	Сумма, руб.
На начало 2011 г.	На начало 2010 г.
1. Сальдо на начало года по дебету счета 50	18 116	9 320
2. Сальдо на начало года по дебету счета 51	2 323 130	1 196 581
3. Сальдо на начало года по дебету счета 52	324 856	665 423
4. Сальдо на начало отчетного года по дебету счета 55	-	-
5. Сальдо на начало года по дебету счета 57	-	22 800
6. Сальдо на начало года по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	100 000	-

 

Решение

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2011 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало 2010 г. составляет 1894 тыс. руб. (9320 руб. + 1 196 581 руб. + 665 423 руб. + 22 800 руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.2 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	4450	2766	1894

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. разд. 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности".

 

3.4.6. Строка 4500 "Остаток денежных средств

и денежных эквивалентов на конец отчетного периода"

 

По этой строке приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года.

Состав денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного года раскрывается организацией в пояснениях, где также представляется увязка сумм, представленных в Отчете о движении денежных средств, с соответствующими статьями Бухгалтерского баланса. Строка 4500 должна содержать ссылку на такие пояснения (п. п. 21, 22 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета

Используются для заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на конец отчетного периода"

 

При заполнении строки 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" используются данные о дебетовом сальдо по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Дебетовое сальдо │ │Дебетовое сальдо по │

│год" строки 4500 │ │по счетам 50, 51, 52 │ │счетам 58 и 76 │

│"Остаток денежных │ = │<*>, 55, 57 на конец │ + │(аналитические счета │

│средств и денежных │ │отчетного года │ │учета денежных │

│эквивалентов на конец│ │ │ │эквивалентов) <*> на │

│отчетного периода" │ │ │ │конец отчетного года │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

--------------------------------

<*> Остаток денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на конец отчетного года отражается в Отчете о движении денежных средств в рублях в сумме, определенной по курсу иностранной валюты к рублю, установленному Банком России на 31 декабря отчетного года (п. 19 ПБУ 23/2011, п. 8 ПБУ 3/2006, п. п. 4, 12 ПБУ 4/99).

 

Такой же результат даст расчет по формуле:

 

┌───────────────┐ ┌───────────────┐ ┌──────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │ │отчетный год" │

│строки 4500 │ │строки 4450 │ │строки 4400 │ │строки 4490 │

│"Остаток │ │"Остаток │ │"Сальдо │ │"Величина │

│денежных │ │денежных │ │денежных │ │влияния │

│средств и │ = │средств и │ + │потоков за │ + │изменений │

│денежных │ │денежных │ │отчетный │ │курса │

│эквивалентов на│ │эквивалентов на│ │период" │ │иностранной │

│конец отчетного│ │начало │ │ │ │валюты по │

│периода" │ │отчетного │ │ │ │отношению к │

│ │ │периода" │ │ │ │рублю" <**> │

└───────────────┘ └───────────────┘ └──────────────┘ └──────────────┘

 

--------------------------------

<**> Об определении показателя этой строки см. разд. 3.4.7 "Строка 4490 "Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю".

 

В графу "За предыдущий год" строки 4500 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год. Показатель графы "За предыдущий год" по строке 4500 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода" должен совпадать с показателем графы "За отчетный год" по строке 4450 "Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода".

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. или данными графы "За 2010 г.", чтобы определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4500 по приведенным выше формулам.

 

Пример заполнения строки 4500

"Остаток денежных средств и денежных эквивалентов

на конец отчетного периода"

 

ПРИМЕР 13.3

 

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете. Денежные эквиваленты, не являющиеся финансовыми вложениями, отсутствуют.

 

Показатель	Сумма, руб.
На конец 2011 г.	На конец 2010 г.
1. Сальдо на конец года по дебету счета 50	21 344	18 116
2. Сальдо на конец года по дебету счета 51	413 122	2 323 130
3. Сальдо на конец года по дебету счета 52	601 923	324 856
4. Сальдо на конец отчетного года по дебету счета 55	842 290	-
5. Сальдо на конец года по дебету счета 57	24 290	-
6. Сальдо на конец года по дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	300 000	100 000

 

Решение

 

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2011 г. составляет 2203 тыс. руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.).

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец 2010 г. составляет 2766 тыс. руб. (18 116 руб. + 2 323 130 руб. + 324 856 руб. + 100 000 руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.3 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	4500	2203	2766

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел 5 "Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности"

Раздел "Учет денежных средств и денежных документов в кассе (счет 50)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет операций с иностранной валютой (счета 52, 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет средств на специальных счетах в банках (счет 55)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Раздел "Учет расчетов с использованием платежных карт (счета 57, 70, 71)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.7. Строка 4490 "Величина влияния изменений

курса иностранной валюты по отношению к рублю"

 

По этой строке приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (абз. 2 п. 19 ПБУ 23/2011).

Значение этой строки представляет собой сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов. Отрицательные курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы", а положительные - по кредиту счета 91, субсчет 91-1 "Прочие доходы". Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученное отрицательное сальдо курсовых разниц указывается по строке 4490 в круглых скобках.

 

┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐ ┌─────────────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Оборот за отчетный │ │Оборот за отчетный │

│год" строки 4490 │ │год по кредиту │ │год по дебету │

│"Величина влияния │ │субсчета 91-1 в │ │субсчета 91-2 в │

│изменений курса │ = │корреспонденции со │ - │корреспонденции со │

│иностранной валюты по│ │счетами учета │ │счетами учета │

│отношению к рублю" │ │валютных денежных │ │валютных денежных │

│ │ │средств и денежных │ │средств и денежных │

│ │ │эквивалентов │ │эквивалентов │

└─────────────────────┘ └─────────────────────┘ └─────────────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" строки 4490 в общем случае переносится показатель графы "За отчетный год" из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета за 2010 г. и определить показатель графы "За 2010 г." по строке 4490 по приведенной выше формуле (с учетом денежных эквивалентов). Если денежных эквивалентов у организации в прошлом году не было, то можно воспользоваться данными Отчета о движении денежных средств за 2010 г.

 

Пример заполнения строки 4490

"Величина влияния изменений курса иностранной валюты

по отношению к рублю"

 

ПРИМЕР 13.4

 

Показатели по счету 91 в части курсовых разниц в бухгалтерском учете.

 

Показатель	Сумма, руб.
2011 г.	2010 г.
1. Оборот по дебету субсчета 91-2 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов	222 456	101 942
2. Оборот по кредиту субсчета 91-1 в корреспонденции со счетами учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов	187 320	204 167

 

Решение

 

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2011 г. составляет -35 тыс. руб. (187 320 руб. - 222 456 руб.).

Сальдо курсовых разниц по счетам учета валютных денежных средств и денежных эквивалентов за 2010 г. составляет 102 тыс. руб. (204 167 руб. - 101 942 руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 13.4 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю	4490	(35)	102

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Курсовые разницы" подраздела "Прочие доходы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Курсовые разницы" подраздела "Прочие расходы" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

Пример заполненного Отчета о движении денежных средств см. в приложении 5.