Елементи та порядок справляння плати за патент

З 1996 р. в Україні запроваджено такий податковий платіж, як плата за патент.

Згідно з Постанови Кабінету Міністрів України від 27.04.1998 р. № 576 патентуванню підлягають такі види діяльності:

— торгівельна діяльність (за готівкові кошти, а також з використанням інших форм розрахунків і кредитних карток);в усіх пунктах продажу;

— діяльність з обміну готівкових валютних цінностей;

— діяльність із надання послуг в сфері грального бізнесу;

— діяльність із надання побутових послуг.

Торговий патент — державне свідоцтво, яке засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності займатися тим чи іншим видом діяльності.

Платниками за торговий патент є юридичні особи та суб'єкти підприємницької діяльності, що не мають статусу юридичної особи, — резиденти і нерезиденти, а також їх відокремлені підрозділи, які займаються підприємницькою діяльністю, що є об'єктом сплати за торговий патент.

Законом передбачається торгівельна діяльність без придбання торгового патенту. Не сплачують вартості торгового патенту:

— підприємства та організації Укоопспілки, військової торгівлі, аптеки, що знаходяться в державній власнос­ті, торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання у селах, селищах і містах районного під­порядкування;

— суб'єкти підприємницької діяльності — фізичні особи, які:

а) здійснюють торговельну діяльність з лотків, прилавків і сплачують ринковий збір (плату) за місце для торгівлі І продукцією в межах ринків усіх форм власності;

б) сплачують податок на промисел у порядку, передбачає йому чинним законодавством;

в) здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній | ділянках продукції рослинництва, худоби, кролів, нутрій, птиці, продукції власного бджільництва;

г) сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше і одного разу на календарний рік;

д) сплачують фіксований податок відповідно до законодавст­ва про оподаткування доходів фізичних осіб;

— суб'єкти підприємницької діяльності, створені громадсь­кими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги згідно з чинним законодавством та здійснюють торгівлю виключно продовольчими товарами вітчизняного вироб­ництва і продукцією, виготовленою на підприємствах Українського товариства сліпих та Українського това­риства глухих.

Без придбання торгового патенту суб'єкти підприєм­ницької діяльності або їх структурні підрозділи здійс­нюють торгівельну діяльність виключно з використан­ням таких видів товарів вітчизняного виробництва:

— хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко та молочна продукція, крім молока та вершків згущених з добавками та без них; продукти дитячого харчування;безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; домашня птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; картопля і плодоовочева продукція; комбікорми для продажу населенню.

Також не потребує патентування:

— реалізація суб'єктом підприємницької діяльності продук­ції власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ним у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні при­міщення цього суб'єкта;

— діяльність суб'єктів підприємницької діяльності з заку­півлі у населення продукції, якщо подальша її реалізація відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів па­перових і картонних, заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки;

— діяльність у торговельно-виробничій сфері (громадське харчування) на підприємствах, в установах, організа­ціях, у тому числі в навчальних закладах, з обслугову­вання виключно працівників цих підприємств, установ, організацій та учнів і студентів у навчальних закладах.

Пільговий торговий патент видається суб'єктам підприємницької діяльності або їх структурним підроз­ділам, які здійснюють торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного ви­робництва:

— поштові марки, листівки, вітальні листівки та конверти непогашені, ящики, коробки, мішки, сумки та інша тара з дерева, паперу та картону, що використовується для поштових відправлень підприємствами Державного комі­тету зв'язку України, і фурнітура до них;

— періодичні видання друкованих засобів масової інформа­ції (незалежно від країни їх походження);

— проїзні квитки;

— товари народних промислів (крім антикварних і тих, що становлять культурну цінність згідно з переліком, що встановлюється Міністерством культури України);

— готові лікарські засоби і вітаміни для населення, ветери­нарні препарати, папір туалетний, зубні пасти й порош­ки, косметичні серветки, дитячі пелюшки, тампони, інші види санітарно-гігієнічних виробів з целюлози або її за­мінників, термометри, індивідуальні діагностичні прилади (незалежно від країни їх походження);

— вугілля, вугільні брикети, паливо пічне побутове, газ освітлювальний і газ скраплений, торф паливний куско­вий, торф'яні брикети і дрова для продажу населенню;

— мріло господарське, а також сірники (незалежно від краї­ни їх походження);

— насіння овочевих, баштанних, квіткових культур, кор­мових коренеплодів і картоплі (незалежно від країни його походження).

Суб'єкти підприємницької діяльності, які здійснюють і продаж періодичних видань друкованих засобів масової | інформації, одержують пільговий торговий патент на торгівлю супутньою продукцією за таким переліком:

— друковані книги у твердій або м'якій обкладинці вітчизняних виробництв;

— книги для розмальовування, ноти, карти географічні або ] гідрографічні, включаючи атласи, глобуси й топографічні плани, листівки поштові, вітальні листівки, конверти, картинки перебивні, зошити й книжки для записів, блокноти, папір друкарський, для малювання та копію­вання, бланки, журнали реєстраційні, календарі, інші канцелярські товари з паперу або картону (незалежно від країни їх походження);

— ручки, олівці, інструменти для креслення, пензлі, моль­берти, фарби, лаки, розчинники та закріплювачі для малювання та живопису, полотно, багети, рамки та підрамники для картин, швидкозшивачі, інше канце­лярське та конторське приладдя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних металів (незалежно від країни їх походження).

Суб'єкти підприємницької діяльності, які реалізують інвалідам товари повсякденного вжитку та продукти харчування через торгівельні установи, створені для цієї мети громадськими організаціями інвалідів, одержують пільговий торговий патент.

Також одержують пільговий торговий патент суб'єк­ти підприємницької діяльності, які здійснюють торгівельну діяльність на території військових частин і військових навчальних закладів виключно товарами військової атрибутики та повсякденного вжитку для військовослужбовців.

Вартість торгового патенту встановлюється ор­ганами місцевого самоврядування залежно від виду діяльності, місця знаходження пункту продажу та асор­тименту товарів в межах таких граничних рівнів (за календарний місяць):

— на території м. Києва, обласних центрів — від 00 до 320 гривень;

— на території м. Севастополя, міст обласного підпорядку­вання (крім обласних центрів) і районних центрів — від ЗО до 160 гривень;

— на території інших населених пунктів — до 80 гривень.

Якщо пункти продажу товарів розташовані в курорт них місцевостях або на територіях, прилеглих до мит­ниць, інших пунктів переміщень через митний кордон, органи місцевого самоврядування, до бюджетів яких спрямовується плата за торговий патент, можуть прийня­ти рішення щодо збільшення плати за торговий патент, але не більше 320 гривень за календарний місяць.

Вартість торгового патенту на здійснення операцій з торгівлі валютними цінностями встановлюється у фік­сованому розмірі 320 гривень за календарний місяць.

Вартість торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу встановлю­ється у фіксованому розмірі (за рік):

— для використання грального автомату з грошовим або майновим виграшем — 1400 гривень;

— для використання грального столу з кільцем рулетки — 64000 гривень;

— для використання інших гральних столів (спеціальних столів для казино, крім столів для більярду) — 48000 гри­вень за кожний стіл;

— для використання кегельбанів, що вводяться у дію за допомогою жетона, монети чи без них, — 2000 гривень за кожний гральний жолоб (доріжку);

— для використання столів для більярду, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети чи без них, крім столів для більярду, що використовуються для спортивних аматорських змагань, — 600 гривень за кожний стіл для більярду;

— для провадження інших видів грального бізнесу, вклю­чаючи розиграші з видачею грошових виграшів у готівковій формі поза банківськими установами або в майновій формі на місці, — 2400 гривень за кожний окремий вид (місце) грального бізнесу.

Торговий патент на здійснення операцій з надання послуг у сфері грального бізнесу має бути виданий на кожне окреме гральне місце (гральний автомат, граль­ний стіл).

У разі придбання пільгового торгового патенту суб'єкт підприємницької діяльності вносить одноразову плату у розмірі 25 гривень за весь термін дії патенту.

Торговий патент видається за оплату суб'єктам підпри­ємницької діяльності державними податковими органами за місцем знаходження цих суб'єктів чи місцем знаход­ження їх структурних підрозділів, суб'єктам підприєм­ницької діяльності, які займаються торгівельною діяль­ністю чи надають побутові послуги (крім пересувної торгівельної сітки), — за місцем знаходження пункту продажу товарів чи пункту по наданню побутових по­слуг, а суб'єктам підприємницької діяльності, які здійс­нюють торгівлю через пересувну торгівельну сітку, — за місцем реєстрації цих суб'єктів.

Термін дії торгового патенту складає:

— для здійснення торговельної діяльності й надання побуто­вих послуг — 12 календарних місяців;

— для здійснення операцій з торгівлі валютними цінностя­ми — 36 календарних місяців;

— для проведення операцій з надання послуг в сфері грального бізнесу — 60 календарних місяців.

Для здійснення несистематичної торгівлі можна ви­купляти короткотермінові патенти: на 1-15 днів; плата за 1 день — 10 грн.

Торговий патент оплачується щомісяця до 15 числа місяця, який передує звітному, а короткотерміновий не пізніше ніж за один день до початку здійснення торгівельної діяльності.

Оплата вартості торгового патенту на здійснення опе­рацій з торгівлі готівковими валютними цінностями та надання послуг у сфері грального бізнесу проводиться щоквартально до 15 числа місяця, що передує звіт­ному кварталу.

Під час придбання торгового патенту на здійснення торгівельної діяльності й торгівлі валютними цінностя­ми, суб'єкт підприємницької діяльності вносить одно­разову плату в розмірі вартості торгового патенту за один місяць, а у випадку придбання торгового патенту на здійснення операцій з надання послуг у сфері граль­ного бізнесу — за 3 місяці. На суму, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується розмір плати за торговий патент, яка підлягає внесенню в останній місяць його дії.

іСуб'єкт підприємницької діяльності може зробити попередню оплату вартості торгового патенту на здійснен­ня торговельної діяльності, операцій з торгівлі готівковими валютними цінностями та надання побутових І послуг за весь термін його дії. Також суб'єкт підприєм­ницької діяльності має право придбати торгові патенти на здійснення торгівельної діяльності та надання побутових послуг на наступні за поточним роки, але не більш ніж на три роки, сплативши повну вартість цих патентів під час їх одержання. При цьому вони звільняються від обов'язків довнесення вартості торгового патенту в разі, якщо прийнятими після сплати повної вартості торгових патентів на наступні роки нормативно-правовими актами буде збільшено вартість торгового патенту.

Кошти, одержані від продажу торгових патентів через органи податкової служби зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування.

Торговий патент не звільняє від сплати податків та податкових платежів, а лише дає дозвіл на здійснення того чи іншого виду діяльності. Сума плати за патент зменшує належну до сплати суму податку з прибутку. Здійснення діяльності, що підлягає патентуванню, без отримання відповідних торгових патентів тягне за собою накладання штрафу в подвійному розмірі вартості торгового патенту на повний термін діяльності суб'єкта підприємництва із зазначеним порушенням.