Глава 1. Особенности машин и оборудования как объектов оценки

Как объекты оценки машины и оборудование характеризуются рядом особенностей, отличающих их от других видов имущества и, как правило, затрудняющих процесс оценки. Поэтому, прежде чем перейти к рассмотрению требований законодательных актов к составлению отчета об оценке машин и оборудования, нам необходимо рассмотреть эти особенности, которые должны быть грамотно отражены в отчете.

Итак, перейдем к рассмотрению некоторых из этих особенностей.

1. В данной предметной области нет таких обобщающих технико-экономических показателей как стоимость 1 кв.м. площади,1куб.м. объема, 1погоного метра длины и им подобных, широко используемых при оценке зданий, сооружений, передаточных устройств и облегчающих их оценку. Использование при оценке машин и оборудования удельных весовых стоимостей (стоимости 1 тонны веса, например), если и приемлемо, то в крайне редких случаях.

2. Номенклатура машин и оборудования, их функциональные, конструктивные и эксплуатационные характеристики, а, следовательно, и ценовые параметры изменяются более динамично и радикально. Это обстоятельство резко сужает возможности и границы применения в целях оценки средних цен или индексов средних цен.

3. Машины и оборудование редко воспроизводятся в виде точных копий, что во многих случаях делает невозможным прямое определение их восстановительной стоимости как стоимости воспроизводства. Она трактуется в этих случаях расширительно, т.е. не как стоимость воспроизводства, а как стоимость замещения, или (при отсутствии приемлемых аналогов) определяется индексными методами с учетом только что отмеченной ограниченности этого определения. [6.c139]

4. Для машин и оборудования гораздо более актуальной, чем для недвижимости, более трудной в определении и более значимой по своим последствиям является проблема физического и функционального (как морального, так и технологического) износа и обесценения. Действительно, здания и сооружения служат значительно дольше, чем машины и оборудование, смена поколений здесь происходит гораздо реже и с существенно меньшими экономическими потерями для собственников, к тому же устаревшие объекты недвижимости гораздо легче (путем реконструкции и расширения) приспособить к изменившимся условиям эксплуатации или даже к другому функциональному назначению, чем модернизировать устаревшие объекты техники.

5. При определении оценочной стоимости машин и оборудования особенно сложных видов техники, необходимо учитывать степень их комплектности, ее соответствие требованиям стандартов, технических условий или другой нормативно-технической документации, внося соответствующие поправки. Очевидно, что нарушение условий комплектности снижает оценочную стоимость товара. Необходимо при этом различать частичную и полную потерю работоспособности в связи с некомплектностью оцениваемого оборудования. Так, отсутствие принтера оставляет персональный компьютер работоспособным, но снижает его оценочную стоимость. [6.c140]

6. С оценкой сложной техники связана еще одна проблема - необходимость и возможность оценки этой техники не только в целом как единой системы или одной инвентарной единицы, но и по основным ее составляющим - узлам и агрегатам, которые на бухгалтерском учете рассматриваемого предприятия как самостоятельные единицы могут и не состоять.

7. При оценке машин и оборудования необходимо учитывать наличие или отсутствие системы гарантийного и постгарантийного ремонтного обслуживания, а также степень ремонтопригодности оцениваемых объектов в случае осуществления ремонта собственными силами пользователя. При этом следует иметь в виду, что она определяется не только технической возможностью ремонта и сложностью его технологии, но и возможностью приобретения необходимого комплекта запасных частей. Так, для машин и оборудования, снятых с производства, как правило, прекращается и выпуск запчастей. [6.c140]

8. Перед всеми агентами товаропроводящей сети машин и оборудования (как на первичном, так и на вторичном рынках продаж) остро стоят задачи продвижения товара и расширения рынков сбыта. Поэтому они далеко не всегда ориентируются на его себестоимость цену приобретения или остаточную балансовую стоимость при определении нижней границы цены предложения. В силу отмеченного обстоятельства она может быть и заниженной, что следует иметь в виду при ориентации на цены аналогов

9. В целях решения предыдущей задачи, у наиболее активных и, следовательно, наиболее массовых продавцов доля рекламных и маркетинговых затрат в цене единицы машины (оборудования) достигает достаточно больших величин, не позволяющих игнорировать их, что в некоторых случаях бывает необходимо, например, при оценке дефицитной продукции. В то же время определение оценщиком этих элементов продажной цены объектов-аналогов далеко не всегда возможно, что существенно усложняет процесс оценки.

10. При оценке стоимости машин и оборудования методом рыночных сравнений необходимо учитывать ту стадию «жизненного цикла», на которой находится в момент оценки либо сам объект, либо объект-аналог, внося соответствующие коррективы в определяемую величину оценочной стоимости. (Под жизненным циклом понимается период времени от появления конкретной модели товара на рынке до ее замены новыми моделями того же товара или вытеснения товарами-конкурентами. Понятие жизненного цикла следует отличать от рассматриваемого в теории и практике износа срока службы объекта. Каждому этапу жизненного цикла соответствует своя ценовая политика.) [6.c141]

11. Оценку стоимости машин и оборудования, особенно простыми методами оценки (затратным и рыночных сравнений), затрудняет высокий удельный вес импортного оборудования как в составе действующего машинного парка, так и, особенно, на сегодняшнем российском рынке машин. Отечественные и импортные машины, как правило, не сопоставимы не только по техническому уровню и уровню качества, но и по ценам; монопольное, в ряде случаев, положение импортеров приводит к неоправданному завышению цен и т. д. Таким образом, в этой предметной области ситуация принципиально иная, чем в области оценки недвижимости, для которой характерно «естественное» ограничение иностранной конкуренции.

12. И, наконец, последняя (по счету, но не по важности) «утяжеляющая» особенность оценки машин и оборудования лежит условно говоря не в качественной, а в количественной области. Фигурально выражаясь, над оценкой машин и оборудования довлеет так называемое «проклятие размерности», порождаемое наложением факторов:

· Многообразием видов, типов, марок и типоисполнений;

· Многообразием производителей и продавцов;

· Наличием на каждом предприятии большого (измеряемого подчас многими тысячами) числа инвентарных единиц техники (как разноименной, так и однотипной). [6.c142]

При этом каждое сочетание первых двух факторов(производителя, продавца и вида техники) порождает свою цену предложения. И профессиональный оценщик должен уметь ориентироваться в этом море цен.

Итак, нами было выделено около 12 особенностей машин и оборудования как объектов оценки, которые делают сам процесс оценки машин и оборудования, а, следовательно, и процесс составления отчета об оценке их стоимости, более творческим.

В заключение этого параграфа отметим, что, пожалуй, единственным обстоятельством, облегчающим оценку машин и оборудования, является меньшая стратифицированность или сегментированность их рынка по сравнению с рынком недвижимости, которая по самому определению всегда привязана к конкретному местоположению. Поэтому цены сделок на этом рынке (прежде всего на продукцию массового применения) устанавливаются не на основе индивидуальных переговоров, как на рынке недвижимости, а в результате взаимодействия большого числа покупателей и продавцов, что облегчает прогноз этих цен и, следовательно, оценку стоимости.

 

Глава 2. Общие требования к отчету об оценке машин, оборудования и транспортных средств

В данной главе мы подробно остановимся и рассмотрим требования ФЗ и стандартов оценочной деятельности РОО по составлению отчета об оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств, а также проанализируем структуру и содержание отчета.

Задачи, структура и содержание отчета

Прежде чем рассмотреть требования законодательства и стандартов к содержанию и оформлению отчета об оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств, необходимо выявить задачи, которые стоят перед оценщиком при написании отчета, обозначить его структуру и содержание.

Одним из наиболее важных этапов оценки является оформление отчета. От того, что войдет в данный документ, в каких форме и последовательности, во многом зависит успех или неудача проделанной работы.

При написании отчета об оценке перед оценщиком стоят следующие задачи:

· Нужно изложить логику анализа;

· Зафиксировать все важные моменты оценки;

· Подготовить отчет так, чтобы его потребитель мог при желании повторить анализ и пришел бы к заключению, которое сделал оценщик.

Решение данных задач возможно при выполнении ряда требований.

Прежде всего, для восприятия отчета пользователями информации он должен быть логичен. Изложение каждой последующей проблемы должно вытекать из предыдущего материала, выводы разных разделов должны дополнять друг друга и работать на общее заключение. Восприятие материала отчета облегчается, если последний хорошо структурирован, достаточно подробен и содержит необходимую информацию, подтверждаемую документами. Вместе с тем нельзя отягощать отчет несущественными данными. Во многом восприятие отчета определяется стилем, которым он написан, а это зависит от того, кто будет потребителем отчета. Потребителями услуг оценщика являются люди, не знакомые с терминологией оценки, поэтому профессиональные термины должны объясняться. [7.c240]

Структура отчета независимо от целее оценки единообразна: она основана на принципе «от общего к частному». Основные разделы отчета следующие:

1. Введение

2. Общеэкономический раздел

3. Краткая характеристика отрасли

4. Краткая характеристика предприятия

5. Анализ финансового состояния

6. Методы оценки

7. Выводы и приложения

8. Общее заключение по оценке.

Исходя из целей оценки и специфики объекта, в структуру отчета могут быть внесены некоторые изменения.

Содержание отчета должно иметь: описание оцениваемого объекта, его название и точный адрес; перечень юридических прав и ограничений, связанных с данной собственностью; описание физического состояния объекта и его стоимостных характеристик.

Кроме того, в отчете нужно четко сформулировать цель оценки, обосновать использование того или иного вида стоимости, зафиксировать дату произведения оценки.

Если к выводам отчета применяются какие-либо ограничивающие условия, то их необходимо указать. Примерами ограничений может быть написание предварительного или частичного отчета.

Важный момент отчета – обоснование выбора тех или иных методов оценки.

Оценку должен проводить независимый оценщик, поэтому в отчете требуется подтверждение отсутствия личной заинтересованности оценщика в оцениваемом объекте и в величине его рыночной стоимости.

Немаловажными для отчета являются наличие в нем подписей всех лиц, проводивших оценку, текст, свидетельствующий об их согласии с ее результатами. Если же кто-либо из оценщиков, принимавших участие в работе, не согласен с некоторыми или всеми выводами отчета, то он должен включить в него свое личное мнение по тем или иным вопросам оценки.[7.c241]

Отчет об оценке, его содержание, объем и стиль изложения во многом зависят от целей оценки, характера оцениваемого объекта и от потребностей заказчиков отчета. Так, отчет для инвестора отличается от отчета для кредитора или для налогового инспектора. Отчет зависит также от сложности и количества объектов оценки. Если читателями отчета будут лица, не знакомые с объектом, то обязательно подробное описание последнего. Если же отчет предназначен для работников фирмы, то ее подробное описание не обязательно.

Отчет начинается с краткого вступительного раздела – введения, в котором:

• Излагается суть задания (оценки) и перечисляются используемые источники информации;
• Уточняется вид стоимости, который следует определить в процессе оценки;
• Приводятся методы оценки, примененные в данном отчете;
• Вывод.

При изложении задания отмечаются: оценочная компания и группа, кем она была нанята, дата, на которую действительна оценка, и цель оценки.

После описания задания целесообразно разместить обобщенный список источников информации. Он может включать: финансовые отчеты предприятия, его контракты и договоры и т.д. обязательно должны быть сведения о том, какие объекты посещались оценщиком и у кого брались интервью для сбора данных по оцениваемому объекту.

Далее сообщается стандарт стоимости, который будет использоваться в оценке исходя из ее целей. Полезно дать определение применяемого вида стоимости.

Во введении также кратко излагаются методы оценки, и приводится вывод о величине стоимости оцениваемого объекта.

В общеэкономическом разделе должны приводиться лишь те данные по ситуации в стране или регионе, которые непосредственно влияют на объект оценки. Эти же данные могут быть в разделе, посвященном методам оценки при прогнозировании доходов и расходов. [7.c242]

Раздел, посвященный характеристике отрасли, должен познакомить потребителя отчета с особенностями отрасли, ее положением в настоящее время и будущем. Особое внимание уделяется характеристике рынков сбыта и факторов, влияющим на спрос.

Раздел методов оценки, применяемых для оценки данного объекта, начинается с обоснования выбора тех или иных методов. После этого излагается последовательность оценки данного объекта выбранными методами.

При этом даются по возможности источники используемой информации. Это, например, относится к информации, с помощью которой была рассчитана ставка капитализации или ставка дисконта. Обосновывается выбор той или иной величины мультипликатора, доказывается его необходимость и оптимальные размеры.

Завершается данный раздел заключением о величине стоимости оцениваемого объекта. Как правило, здесь показатели стоимости, полученные разными подходами, сводятся в табличную форму, им придаются определенные веса, и на этой основе выносится заключение о величине стоимости.[7.c244]

Отчет о методах оценки, кроме основной части, имеет приложения. В них, в частности, приводятся заявления об отсутствии личной заинтересованности оценщика, допущения и оговорки.

В приложении содержатся также копии документов, характеризующих академическое образование и профессиональную подготовку оценщиков, участвующих в написании отчета. Профессиональные организации оценщиков являются многопрофильными организациями, поэтому в отчете отражается конкретная дисциплина, по которой оценщик сертифицирован. В приложение обычно выносится табличная информация, которая обосновывает использование в отчете тех или иных величин. [7.c245]

Так может выглядеть отчет об оценке оцениваемого объекта. В следующем разделе мы рассмотрим основные требования, предъявляемые законодательством РФ к отчету об оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств.

Требования ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»

Согласно статье 11 ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ», надлежащим исполнением оценщиком своих обязанностей, возложенных на него договором, являются своевременное составление в письменной форме и передача заказчику отчета об оценке объекта оценки.

Отчет не должен допускать неоднозначного толкования или вводить в заблуждение. В отчете в обязательном порядке указываются дата проведения оценки объекта оценки, используемые стандарты оценки, цели и задачи проведения оценки объекта оценки, а также приводятся иные сведения, которые необходимы для полного и недвусмысленного толкования результатов проведения оценки объекта оценки, отраженных в отчете. [1]

В случае, если при проведении оценки объекта оценки определяется не рыночная стоимость, а иные виды стоимости, в отчете должны быть указаны критерии установления оценки объекта оценки и причины отступления от возможности определения рыночной стоимости объекта оценки.

Всякий отчет об оценке стоимости объекта оценки, должен иметь максимально доказательную силу в отношении сделанных выводов. Для достижения этой цели отчет должен содержать:

1. Описание объекта оценки. Это описание должно позволять четко идентифицировать объект оценки и однозначно отделять его от других объектов и определять его состав.

2. Описание имущества, не являющегося недвижимым, но включаемого в оценку стоимости (если таковое имеется).

3. Описание подлежащих оценке интересов (имущественных прав).

4. Указание на дату, по состоянию на которую проводится оценка стоимости и дату предоставления отчета.

5. Указание цели оценки.

6. Указание вида стоимости, подлежащей оценке, и развернутое определение данного вида стоимости, т.е. формулировка того, что именно понимается оценщиком под указанным видом стоимости.

7. Изложение всех предположений и ограничительных условий, в рамках которых производилась оценка.

8. Описание характера и объема собранных и использованных при выполнении работы фактических данных.

9. Изложение процедуры определения способа наилучшего использования и заключение оценщика относительно такого способа.

10. Изложение применявшихся при оценке методов и процедур и использованных при этом данных, а также аргументов, на основании которых были сделаны выводы о величине стоимости. В отчете следует указать источники данных с тем, чтобы сделать возможным их объективную проверку. Если при оценке объекта оценки оценщик не применял каких-либо из обычно используемых методов, то в отчете должно содержаться объяснение причин этого.

11. Сертификат оценщика, содержащий его заявление об отсутствии у него личного интереса в оцениваемом объекте (или четкое указание на то, в чем именно состоит этот интерес);

12. Заявление о качестве использованных данных, о факте личного осмотра объекта оценки, заявление о следовании Стандартам и др. заявления, важные для понимания читателя того, в какой мере он может полагаться на данный отчет.

12. Мнение оценщика о величине стоимости оцениваемого объекта и подпись оценщика. Если работа проводилась совместно несколькими оценщиками каждый из них, согласный с ее результатами, должен подписать отчет. Любой оценщик, не согласный со всеми выводами или частью выводов должен изложить свое личное мнение и включить его в отчет. Если работа проводилась под чьим-либо руководством, руководитель работы должен подписать отчет и тем самым взять на себя ответственность за его содержание. [8]

13. Сведения о квалификации оценщика и опыте его профессиональной работы.

 

Кроме всего вышеизложенного отчет об оценке стоимости имущества должен излагать все использованные в работе данные, процедуры, аргументы и выводы четко и ясно с тем, чтобы читатель отчета мог правильно понимать его и полагаться на его выводы.

Отчет должен быть разделен на главы (разделы), которые должны быть поименованы. Перечень глав (разделов) отчета является его составной частью.

Требования, предъявляемые к отчету об оценке, не зависят от того, является ли отчет полным или кратким. В зависимости от объема отчета меняется лишь полнота освещения соответствующих вопросов. В кратком отчете допускается не подробное обсуждение вопроса, а ссылка на материалы, имеющиеся у оценщика. В случае предоставления клиенту краткого отчета в нем должно содержаться указание на то, что он является кратким. Объем краткого отчета должен быть достаточен для того, чтобы все требования к отчету об оценке были выполнены. В больших по объему отчетах для удобства пользователя следует привести краткое изложение важнейших фактов и выводов, содержащихся в отчете, поместив его перед основным текстом. [8]

Требования стандартов РОО

При составлении отчета об оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств оценщик должен руководствоваться следующими стандартами:

· СТО РОО 22-01-96 «ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ СРЕДСТВ, МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ»

· СТО РОО 22-02-98 «ОЦЕНКА МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ»

· СТО РОО 22-03-98 «ОЦЕНКА ТЕХНОЛОГИЧЕСКИХ (РАБОЧИХ) МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОСТИ»

Как уже отмечалось выше, отчеты об оценке не должны допускать неоднозначного толкования. Конкретные стандарты составления отчета для разных государств могут отличаться друг от друга, но в обязанности Оценщика входит включение в структуру отчета, по крайней мере тех пунктов, которые перечислены ниже. [4]

Для исключения возможности неправильного понимания оценки производственных средств, машин и оборудования Оценщик должен придерживаться следующей схемы действий:

· Идентифицировать оцениваемые активы.

· Идентифицировать права, связанные с оцениваемыми активами.

· Идентифицировать цель оценки и планируемый способ использования ее результатов.

· Дать определение типа рассчитываемой стоимости.

· Проанализировать оцениваемые активы или изложить существенные факты.

· Выявить все особые обстоятельства и ограничения.

· Установить эффективную дату оценки.

· Получить и проанализировать данные и условия, существенные для выполнения задания. [3]

Необходимо упомянуть, что оценка стоимости машин, оборудования и транспортных средств может проводиться в целях:

· купли-продажи;

· внесения в уставный капитал;

· определения залоговой стоимости;

· определения страховой стоимости;

· оптимизации налогообложения и др.

Любой отчет об оценке должен содержать перечень ограничений или раздел аналогичного содержания. Тем не менее, Оценщик не должен использовать перечень ограничений в качестве оправдания несанкционированного отступления от настоящих Стандартов.

При проведении оценки Оценщик не должен делать допущения, являющиеся нелогичными в свете фактов, достоверных на эффективную дату оценки. В отчетах должны быть обоснованно изложены все сделанные допущения.

Каждый отчет об оценке должен содержать заключение Оценщика, соответствующее принципам, изложенным в СТО РОО 20-02-96.

Таким основным принципом является: Наиболее эффективное использование - наиболее вероятное использование имущества, являющееся физически возможным, разумно оправданным, юридически законным, осуществимым с финансовой точки зрения и в результате которого стоимость оцениваемого имущества будет максимальной. Применение этого принципа позволяет оценщику учитывать эффект износа и устаревания зданий, определять наиболее подходящий характер улучшений, которые необходимо осуществить на земельном участке, исследовать финансовую состоятельность реконструкционных проектов, а также помогает во многих других ситуациях, возникающих в процессе оценки.

В том случае, если оценка проводится "внутренним Оценщиком", то есть работающим либо на предприятии, владеющем оцениваемыми активами, либо в бухгалтерской фирме, ответственной за ведение финансовой документации и/или подготовку финансовой отчетности этого предприятия, в акте или отчете об оценке должен присутствовать специальный пункт, оговаривающий наличие и характер подобных взаимоотношений. [5]

Таким образом, отчёт об оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств должен соответствовать требованиям Федерального закона N 135-ФЗ от 29.07.98 г. "Об оценочной деятельности в РФ" и Постановления Правительства РФ от 6.06.01 г. N 519 "Об утверждении стандартов оценки". По желанию Заказчика отчёт может быть подготовлен в соответствии с Международными стандартами оценки.

Но, тем не менее, любой отчет об оценке машин и оборудования включает следующие разделы:

а) имя (наименование) и реквизиты заказчика;

б) опись и характеристики оцениваемых объектов;

в) имущественные права в отношении оцениваемого объекта;

г) цель оценки и вид оцениваемой стоимости;

д) дата оценки и дата составления отчета;

е) принятые допущения и ограничения при расчете стоимости;

ж) использованная информация;

з) обоснование выбранного метода расчета;

и) итоговая оценка стоимости;

к) квалификационные данные оценщика.

л) сопроводительное письмо к отчёту.

Как правило, отчёт и сопроводительное письмо составляются на русском языке.