Схема 10. Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:

Балансовый остаток на начало бюджетного периода

+

Плановый приход

-

Плановый расход

=

Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода

При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (см. табл. 21). Отметим при этом интересную деталь относительно роли финансового бюджета в составлении прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Проект отчета о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) является исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (то есть данные проекта отчета о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода (см. схему 10, табл. 21)).

Вторая же «выходная форма» финансового бюджета — отчет об изменении финансового состояния — является производной бюджетной формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, то есть строится на основе «готового» проекта баланса.

Таблица 21. Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец бюджетного периода

Статья баланса	Остаток на начало периода	Приход	Расход	Остаток на конец периода
	(1)	(2)	(3)	(4)
1) Инвестиции	Из формы 1	Проект инвестиционного бюджета	Проект операционного бюджета (амортизация) и финансового бюджета (реализация основных средств)	= (1)+(2)-(3)
2) Остатки незавершенного производства	Из формы 1	Проект операционного бюджета (прямые и обще-производственные затраты)	Проект операционного бюджета (себестоимость выпуска)	= (1)+(2)-(3)
3) Дебиторская задолженность	Из формы 1	Проект операционного бюджета (выручка от реализации)	Проект финансового бюджета (денежные поступления от реализации продукции)	= (1)+(2)-(3)
4) Остаток денежных средств	Из формы 1	Проект финансового бюджета	Проект финансового бюджета	= (1)+(2)-(3)
5) Кредиты и займы	Из формы 1	Проект финансового бюджета	Проект финансового бюджета	= (1)+(2)-(3)
6) Налоги и прочие платежи в бюджет	Из формы 1	Проект операционного бюджета (начисление)	Проект финансового бюджета (погашение)	= (1)+(2)-(3)
.............	..............	..............	................	..............
.............	..............	..............	................	..............

Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (см. табл. 22). Это удобно на практике, так как, во-первых, не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.

Таблица 22. Форма проекта баланса (упрощенный вариант), в тыс. руб.

АКТИВ				ПАССИВ
Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период	Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период
1. Основные средства и вложения				1. Собственные средства
• основные средства (по остаточной стоимости)	340000	392000	+52000	• уставный капитал	200000	200000	0
• капитальные вложения	20000	82000	+62 000	• добавочный капитал	27000	27000	0
• долгосрочные финансовые вложения	2000	2000	0	Накопленная прибыль	246000	267000	+21400
• нематериальные активы	1 000	1 000	0
Всего	363 000	477000	+ 114000	Всего	473000	494400	+21400
2. Материальные оборотные средства				2. Долгосрочные заемные средства
• запасы сырья и материалов	52000	9800	-42200	• кредиты	10000	10000	0
• авансы выданные	150000	50420	-99580	• займы	0	0	0
• незавершенное производство	5000	5000	0	• кредиторская задолженность	0	0	0
• запасы готовой продукции	15000	101 180	+86180
Всего	222000	166400	-55600	Всего	70000	10000	0

Продолжение табл. 22

АКТИВ

ПАССИВ