Схема 10. Алгоритм составления проекта баланса на конец бюджетного периода

Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:

Балансовый остаток на начало бюджетного периода

+

Плановый приход

-

Плановый расход

=

Плановый балансовый остаток на конец бюджетного периода

При этом плановый балансовый остаток на конец периода является расчетной (искомой) величиной, балансовый остаток на начало периода берется как фактическая величина из формы № 1 (баланс) на начало бюджетного периода. Величины же планового прихода и расхода берутся из соответствующих сводных форм операционного, инвестиционного и финансового бюджетов (см. табл. 21). Отметим при этом интересную деталь относительно роли финансового бюджета в составлении прогнозного баланса на конец бюджетного периода. Проект отчета о движении денежных средств (первая «выходная форма» финансового бюджета) является исходной бюджетной формой при составлении прогнозного баланса (то есть данные проекта отчета о движении денежных средств являются «входными» при составлении проекта баланса на конец периода (см. схему 10, табл. 21)).

Вторая же «выходная форма» финансового бюджета — отчет об изменении финансового состояния — является производной бюджетной формой от проекта баланса на конец бюджетного периода, то есть строится на основе «готового» проекта баланса.

Таблица 21. Расчет отдельных статей актива и пассива баланса на конец бюджетного периода

Статья баланса	Остаток на начало периода	Приход	Расход	Остаток на конец периода
	(1)	(2)	(3)	(4)
1) Инвестиции	Из формы 1	Проект инвестиционного бюджета	Проект операционного бюджета (амортизация) и финансового бюджета (реализация основных средств)	= (1)+(2)-(3)
2) Остатки незавершенного производства	Из формы 1	Проект операционного бюджета (прямые и обще-производственные затраты)	Проект операционного бюджета (себестоимость выпуска)	= (1)+(2)-(3)
3) Дебиторская задолженность	Из формы 1	Проект операционного бюджета (выручка от реализации)	Проект финансового бюджета (денежные поступления от реализации продукции)	= (1)+(2)-(3)
4) Остаток денежных средств	Из формы 1	Проект финансового бюджета	Проект финансового бюджета	= (1)+(2)-(3)
5) Кредиты и займы	Из формы 1	Проект финансового бюджета	Проект финансового бюджета	= (1)+(2)-(3)
6) Налоги и прочие платежи в бюджет	Из формы 1	Проект операционного бюджета (начисление)	Проект финансового бюджета (погашение)	= (1)+(2)-(3)
.............	..............	..............	................	..............
.............	..............	..............	................	..............

Структура проекта баланса строится аналогично структуре формы № 1 сводной финансовой отчетности, составляемой для подачи в налоговую инспекцию (см. табл. 22). Это удобно на практике, так как, во-первых, не нужно двойной работы по составлению отдельно фискального и управленческого балансов и, во-вторых, при такой унификации счета бухгалтерии одновременно используются для целей налогообложения и управленческого учета.

Таблица 22. Форма проекта баланса (упрощенный вариант), в тыс. руб.

АКТИВ				ПАССИВ
Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период	Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период
1. Основные средства и вложения				1. Собственные средства
• основные средства (по остаточной стоимости)	340000	392000	+52000	• уставный капитал	200000	200000	0
• капитальные вложения	20000	82000	+62 000	• добавочный капитал	27000	27000	0
• долгосрочные финансовые вложения	2000	2000	0	Накопленная прибыль	246000	267000	+21400
• нематериальные активы	1 000	1 000	0
Всего	363 000	477000	+ 114000	Всего	473000	494400	+21400
2. Материальные оборотные средства				2. Долгосрочные заемные средства
• запасы сырья и материалов	52000	9800	-42200	• кредиты	10000	10000	0
• авансы выданные	150000	50420	-99580	• займы	0	0	0
• незавершенное производство	5000	5000	0	• кредиторская задолженность	0	0	0
• запасы готовой продукции	15000	101 180	+86180
Всего	222000	166400	-55600	Всего	70000	10000	0

Продолжение табл. 22

АКТИВ				ПАССИВ
Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период	Статья	На начало периода (1.04.2001)	На конец периода (1.07.2001)	Изменение за период
3. Расчеты				3. Расчеты
• дебиторская задолженность покупателей	20000	11000	-9000	• краткосрочные кредиты	68000	38000	-30000
• прочая дебиторская задолженность	1000	0	-1000	• краткосрочные займы	0	0	0
• краткосрочные финансовые вложения	2000	2000	0	• кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	105000	58000	-47000
• денежные средства	80000	29000	-51000	• расчеты по оплате труда	12000	55000	+43000
				• задолженность в бюджет и внебюджетные фонды	18000	27000	+9000
				• прочие расчеты	2000	3000	+1000
Всего	103000	42000	-61000	Всего	205000	181000	-24000
Итого (1+2+3)	688000	685400	-2600	Итого (1+2+3)	688 000	685 400	-2600