Порядок признания имущества, названного в пункте 3 статьи 254 НК РФ, материальными расходами

Имущество, стоимость которого не превышает 100 000 руб., включается в состав материальных расходов:

[] единовременно в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию;

[х] равномерно в течение срока его использования.

Основание: пункт 3 статьи 254 НК РФ.

Учет амортизируемого имущества

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

В составе амортизируемого имущества организацией учитываются:

[х] основные средства;

[] нематериальные активы;

[] капитальные вложения в арендованные ОС, произведенные в форме неотделимых улучшений арендатором с согласия арендодателя;

[] капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты ОС в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя.

Первоначальная стоимость ОС определяется как сумма расходов организации на его:

- приобретение (сооружение, изготовление);

- доставку;

- доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Сумма возмещаемых налогов (НДС и акцизов) в первоначальную стоимость ОС не включается.

В целях максимального сближения учетов во всех возможных случаях организация использует «бухгалтерский» порядок формирования первоначальной стоимости ОС.

Срок полезного использования ОС определяется комиссией, назначаемой приказом руководителя, при вводе ОС в эксплуатацию на основании Классификации ОС.

По ОС, бывшим в эксплуатации, срок полезного использования определяется в соответствии с Классификацией ОС:

[х] с учетом эксплуатации бывшим собственником;

[] без учета эксплуатации бывшим собственником.

Основание: пункт 7 статьи 258 НК РФ.

Если реконструкция, модернизация, техническое перевооружение ОС приводят к улучшению показателей функционирования объекта ОС, то срок его полезного использования пересматривается в пределах сроков, установленной для той амортизационной группы, в которую данное ОС было включено первоначально.

Основание: пункт 1 статьи 258 НК РФ.

Расходы на модернизацию «малоценных» ОС, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении, единовременно.

Основание: Письма Минфина России от 04.10.2010 г. N 03-03-06/1/624, от 02.04.2009 г. N 03-03-06/2/74 и ряд других.

Амортизация ОС производится:

[х] линейным методом;

[] нелинейными методом.

Основание: пункт 1 статьи 259 НК РФ.

Право амортизационной премии:

[] используется;

[х] не используется.

Основание: пункт 9 статьи 258 НК РФ.

Применение повышенных коэффициентов амортизации.

[] используются;

[х] не используются.

Основание: статья 259 НК РФ.

Применение инвестиционного налогового вычета по ОС, входящим в 3-7 амортизационные группы:

[] применяется;

[х] не применяется.

Основание: статья 286.1 НК РФ.

В налоговом учете расходы на ремонт ОС:

[] списываются за счет создаваемого резерва на ремонт ОС;

[х] включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией по мере выполнения ремонтных работ в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Основание: статья 260 НК РФ.

Налоговый учет резервов

Организация создает резерв по сомнительным долгам в порядке, установленном статьей 266 НК РФ. Резерв создается по сомнительным долгам с учетом НДС.

Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10 процентов от выручки за указанный налоговый период, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

При этом при исчислении резерва по итогам отчетных периодов размер резерва не может превышать большую из величин:

- 10 процентов от выручки за предыдущий налоговый период;

- 10 процентов от выручки за текущий отчетный период.

Иные виды резервов в налоговом учете не создаются.