Организация раздельного учета.

 

Раздельный учет расходов.

Организация ведет раздельный учет расходов по следующим основаниям:

- расходы, относящиеся к деятельности на ОСНО;

- расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД;

- расходы, относящиеся одновременно к обоим видам деятельности.

Основание: пункт 9 статьи 274, пункты 4 и 7 статьи 346.26 НК РФ.

Расходы, относящиеся к обоим видам деятельности, подлежат распределению по видам деятельности, распределяются пропорционально долям доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Распределение данных расходов, осуществляется ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) нарастающим итогом с начала года.

Порядок распределения расходов приведен в Приложении № ____ к настоящему приказу по учетной политике.

Основание: пункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

 

Раздельный учет в части страховых взносов.

Взносы распределяются по видам деятельности, облагаемым по разным налоговым режимам, на основании данных о распределении расходов на оплату труда. Взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, отнесенные в соответствии с табелем учета рабочего времени к деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются при исчислении налоговой базы по УСН.

Основание: пункт 8 статьи 346.18, пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

 

В отношении заработной платы и страховых взносов сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, страховые взносы распределяются:

[х] пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности;

[ ] пропорционально числу работников, занимающихся каждым из видов деятельности. При этом расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей применения режима налогообложения, отличного от ЕНВД, определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых организацией от ведения всех видов деятельности.

 

Налог на прибыль организаций

 

Отчетный период по налогу на прибыль

Отчетным периодом по налогу на прибыль является:

[х] первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года;

[] месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Основание: статья 285 НК РФ.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль организаций

Организация уплачивает:

[х] Квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода;

[] Ежемесячные (внутри квартала) авансовые платежи.

Основание: пункт 2 статьи 285 НК РФ, пункт 3 статьи 286 НК РФ.

 

Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией:

[х] методом начисления;

[] Кассовым методом.

Основание: статья 271 и статья 272 НК РФ.

 

Классификация доходов

К налогооблагаемым доходам организации относятся:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

Доходами от реализации признается выручка от реализации собственной продукции. Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованную продукцию, выраженных в денежной и (или) натуральной формах.

Датой получения доходов от реализации признается дата реализации, определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ. Доходы организации, отличные от доходов от реализации, признаются внереализационными доходами, учитываемыми в соответствии с требованиями статьи 271 НК РФ.

Информация для налогового учета доходов, относящихся к текущему отчетному (налоговому) периоду, берется из данных бухгалтерского учета, который позволяет выделить доходы в соответствии с классификацией доходов, изложенной в настоящем пункте.

По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются организацией самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов, на основе приказа руководителя.