Порядок учета расходов на ОС при их приобретении в рассрочку

Если приобретаемое ОС оплачивается частями, то расходы на его приобретение признаются в следующем порядке.

В течение налогового периода суммы частичной оплаты принимаются в расходы равными долями за отчетные периоды.

Указанные суммы включаются в состав расходов в последний день отчетного (налогового) периода, в котором соблюдены следующие условия:

- произведена частичная оплата ОС;

- ОС введено в эксплуатацию;

- получен документ, подтверждающий подачу документов на госрегистрацию прав на ОС (если права на ОС подлежат государственной регистрации).

(основание - пункт 3 статьи 346.16 НК РФ, подпункт 4 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, Письмо ФНС России от 06.02.2012 г. N ЕД-4-3/1818).

Порядок перерасчета налоговой базы при досрочной реализации ОС

При досрочной реализации ОС налоговая база пересчитывается за весь период пользования ОС с момента учета расходов на его приобретение в составе налогооблагаемых расходов до даты его реализации.

Пересчет осуществляется в следующем порядке:

- в налоговой базе за все отчетные (налоговые) периоды, в которых были учтены расходы на ОС, расходы на приобретение ОС заменяются на суммы амортизации, рассчитанной по правилам главы 25 НК РФ линейным методом;

- пересчитывается и уплачивается подлежащий доплате «упрощенный» налог, а также пени (при их наличии);

- за те налоговые периоды, в которых был произведен перерасчет в налоговую инспекцию подаются уточненные декларации по УСН.

(основание - пункт 14 статьи 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 13.02.2015 г. N 03-11-06/2/6557).

 

Страховые взносы на обязательные виды социального страхования

В составе налогооблагаемых расходов АУ признает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата страховых взносов производится по тарифам, общий размер которых в 2019 году составляет 30%:

- взносы на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной базы уплачиваются исходя из тарифа 22%, свыше - исходя из тарифа 10%;

- взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования уплачиваются исходя из тарифа 2,9%;

- взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются исходя из тарифа 5,1%.

Учет страховых взносов по каждому физическому лицу ведется в регистре, форма которого приведена в Приложении N ___________ к настоящему Положению об учетной политике.

Предоставление отчетности по взносам в налоговый орган осуществляется:

() на бумажном носителе;

(Х) в электронной форме.

 

Учет материальных ценностей

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Материальные расходы признаются в составе расходов на дату их оплаты - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.

При определении размера материальных расходов при списании материалов применяется:

() метод оценки по стоимости единицы запасов;

(Х) метод оценки по средней стоимости;

() метод оценки по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).

(основание - пункт 1 статьи 346.16 НК РФ, пункт 8 статьи 254 НК РФ).

 

Учет покупных товаров

Товары принимаются к учету по стоимости приобретения, формируемой:

() с учетом затрат на приобретение товаров;

(Х) исходя из цены, уплаченной поставщику.

Затраты, связанные с приобретением товаров, списываются по тем же правилам, что и затраты, связанные с реализацией товаров (включаются в расходы после их оплаты).

При реализации покупных товаров организация применяет метод оценки:

() по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

(Х) по средней стоимости;

() по стоимости единицы товара.

(основание - подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).