Методика отражения в бухгалтерском учете сумм штрафных санкций по страховым взносам на обязательные виды социального страхования

 

Начисление возможных сумм штрафных санкций в бухгалтерском учете производится организацией с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Обратите внимание!

В том случае, если СНТ ведет деятельность, приносящую доход, то в учетной политике следует привести порядок учета доходов и расходов в рамках указанной деятельности, а также механизм распределения затрат, относящихся к обоим видам деятельности.

Помимо этого, придется подробно разработать и свою налоговую политику в зависимости от применяемой системы уплаты налогов.

Заметим, что по общему правилу СНТ, как и иная НКО, признается плательщиком налога на прибыль, при этом особых правил его исчисления для НКО глава 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) не устанавливает. Поэтому если СНТ ведет деятельность, связанную с получением дохода, и получает прибыль, то организации придется исчислить с нее налог и заплатить его в бюджет. При этом под прибылью СНТ признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (статья 247 НК РФ).

Следует помнить, что у всех НКО средства целевого финансирования и целевые поступления исключаются из налогооблагаемой базы (подпункт 14 пункта 1, пункт 2 статьи 251 НК РФ).

В то же время, чтобы иметь возможность не уплачивать налог с указанных сумм СНТ должно организовать раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Аналогичное правило касается и целевых поступлений. Следовательно, в своей налоговой политике НКО должна предусмотреть и порядок ведения раздельного учета доходов и расходов и в части целевых поступлений.

 

Обратите внимание!

Как разъяснили чиновники в Письме Минфина России от 11.04.2008 г. N 03-03-06/4/26, в отличие от средств целевого финансирования целевые поступления, предусмотренные пунктом 2 статьи 251 НК РФ, по общему правилу не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования.

Исключение касается лишь случаев, если это прямо предусмотрено лицом - источником таких целевых поступлений. Следовательно, если лицо, являющееся источником целевых поступлений, не установило конкретных сроков и условий их использования, критерием соблюдения целевого назначения этих средств является их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности.

 

В отношении такого вида целевых поступлений, как членские взносы, напоминаем, что любые взносы учредителей (участников, членов), предусмотренные законодательством Российской Федерации о НКО, при выполнении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 251 НК РФ, не учитываются для целей налогообложения. На это указывает и Минфин России в Письме от 28.09.2011 г. N 03-03-06/4/110. Подтверждают данный подход и региональные арбитры, на что указывает Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.11.2012 г. по делу N А42-8807/2011.

 

И еще одно…

СНТ, как уже было отмечено, ведет свою деятельность в рамках сметы доходов и расходов, составляемой ежегодно исходя из предполагаемых поступлений и направлений расходования денежных средств. Одним из источников финансирования СНТ являются членские взносы садоводов. Если в течение года часть средств, поступивших от учредителей, осталась не использованной, то они включаются в смету доходов и расходов организации, составляемую на следующий год. Причем они также не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль. Такие разъяснения на этот счет содержатся в Письме Минфина России от 26.06.2007 г. N 03-03-06/4/75. Исходя из того, что прямо это не закреплено в НК РФ, такое положение целесообразно закрепить учетной политикой СНТ.

 

Типовая учетная политика организации на УСН, объект доходы минус расходы (на примере торговли)