Тема: «анализ влияния факторов на прибыль. »

 

Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыковвыполнения анализа влияния факторов на прибыль организации.

Содержание работы:

· проанализировать динамику и структурные сдвиги в выручке от продаж,

· проанализировать динамику, структуру и сальдо прочих доходов и расходов, их влияние на общий финансовый результат деятельности организации,

· дать оценку результативности финансово-хозяйственной деятельности организации и оценку эффективности использования ее экономического потенциала.

 

Теоретические сведения

 

Анализ формы №2 «Отчет о финансовых результатах» коммерческой организации позволяет исследовать формирование ее финансовых результатов, распределение прибыли, базовую и разводненную прибыль (убыток)на акцию. Кроме того, в процессе анализа «Отчета о финансовых результатах»совместно с формой №1 «Бухгалтерский баланс» могут быть рассчитаны и проанализированы показатели оборачиваемости и рентабельности коммерческой организации. Рассмотрим динамику и структуры доходов и расходов коммерческой организации на основе данных ее отчета о прибылях и убытках, а также расчет и анализ показателей рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность деятельностии использования ресурсов коммерческой организации и позволяют соизмерять величину прибыли с масштабом производства, а также с общей суммой затраченных и используемых ресурсов. Они могут быть представлены в форме коэффициентов или в форме процентов.

Выделяются две дополняющие друг друга в ходе анализа группы показателей

рентабельности:

· характеризующие эффективность деятельности коммерческой организации;

· характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации.

Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие рентабельность коммерческой организации, представлены в таблице 31.

 

Таблица 31 – Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчёта	Пояснения
Рентабельность продаж	R1 = прибыль от продаж ×100% / выручка от продаж		Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции
Бухгалтерская рентабельность от обыч-ной деятельности	R2 = прибыль до налогообложения ×100% / выручка от продаж		Показывает уровень прибыли до выплаты налога
Чистая рентабельность	R3 = чистая прибыль ×100% / выручка от продаж		Показывает, сколько прибыли приходится на единицу выручки
Экономическая рентабельность	R4 = чистая прибыль×100% / средняя стоимость имущества		Показывает эффективность использования всего имущества организации
Рентабельность собственного капитала	R5 = чистая прибыль ×100% / средняя стоимость собственного капитала		Показывает эффективность использования собственного капитала. Динамика оказывает влияние на уровень котировки акций.
Валовая рентабельность	R6 = прибыль валовая ×100% / выручка от продаж		Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки
Затратоотдача	R7 = прибыль от продаж ×100% / затраты на производство и реализацию продукции		Показывает, сколько прибыли от продажи приходится на 1 тыс. руб. продаж

 

Возможна разработка и других показателей рентабельности.

Показатели рентабельности имеют отраслевую специфику, и поэтомуу них отсутствуют универсальные рекомендуемые значения. Разработка рекомендуемых значений для показателей рентабельности возможна в рамках той или иной отрасли экономики.

Анализ показателей рентабельности ведется в динамике, в сопоставлениис данными аналогичных предприятий (принадлежащих той же отрасли) и среднеотраслевыми значениями. По итогам анализа делается вывод о степени эффективности деятельности и использования ресурсов коммерческой организации (высокая, средняя, низкая) и причинах ееизменения.

В процессе анализа показателей рентабельности возможно выполнение расчёта влияния факторов на их отклонение согласно расчетным формулам способами цепных подстановок или интегральным.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение рентабельности продаж каждого из определяющих его факторов: выручки (нетто)от продаж и прибыли от продаж.

 

ЗАДАНИЕ

 

1. Используя схему влияния факторов на рентабельность собственного капитала (рис. 1), рассчитайте рентабельность собственного капитала, экономическую рентабельность и коэффициент финансовой независимости, расчеты оформите в таблице 32.

Рис. 1. Влияние факторов на рентабельность собственного капитала

 

Таблица 32 - Влияние факторов на рентабельность собственного капитала

Показатели	Прошлыйгод	Отчетныйгод	Темпроста, %
Чистая рентабельность отчетногопериода
Ресурсоотдача (оборачиваемость активов)
Экономическая рентабельность
Коэффициент финансовой независимости
Рентабельность собственного капитала

 

2. По данным отчета о финансовых результатах (приложение 1) проанализируйте динамику и структурные сдвиги в выручке от продаж. Заполните таблицы 33 и 34. Сделайте аналитические выводы.

Таблица 33 – Показатели, характеризующие прибыльность (рентабельность)

Наименование показателя	Способ расчёта	На начало года	На конец года
Рентабельность продаж	R1 = прибыль от продаж ×100% / выручка от продаж
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	R2 = прибыль до налогообложения ×100% / выручка от продаж
Чистая рентабельность	R3 = чистая прибыль ×100% / выручка от продаж
Экономическая рентабельность	R4 = чистая прибыль×100% / средняя стоимость имущества
Рентабельность собственного капитала	R5 = чистая прибыль ×100% / средняя стоимость собственного капитала
Валовая рентабельность	R6 = прибыль валовая ×100% / выручка от продаж
Затратоотдача	R7 = прибыль от продаж ×100% / затраты на производство и реализацию продукции

 

Таблица 34 – Анализ динамики и структурных сдвигов в выручке от продаж

Показатели	Форма (строка)	Абсолютное значение на начало года	Удельный вес в % от итога	Абсолютное значение на конец года	Удельный вес в % от итога	Темп роста за период, (гр.5 /гр.3)×100%
А	Б
Выручка от продаж	2 (010)
Себестоимость реализации	2 (020)
Коммерческие расходы	2 (030)
Управленческие расходы	2 (040)
Прибыль от продаж	2 (050)

 

ШдПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №8