Тема: «Оценка ликвидности бухгалтерского баланса»

 

Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков выполнения оценки ликвидности имущества предприятия по данным бухгалтерскогобаланса.

Содержание работы:

· Рассмотреть понятия ликвидности бухгалтерскогобаланса,

· Провести оценку ликвидного имущества на предприятии,

· Сравнить фактическое состояние предприятия с нормативным.

Теоретические сведения

 

Ликвидность коммерческой организации является более узким посравнению с ее платежеспособностью понятием и представляет собойспособность коммерческой организации выполнять краткосрочные обязательстваи осуществлять непредвиденные расходы.

Наряду с понятием ликвидности коммерческой организации существуетпонятие ликвидности ее бухгалтерского баланса. По отношению кбухгалтерскому балансу коммерческой организации ликвидность – этоскорость реализации активов коммерческой организации с целью превращенияих в денежные средства для покрытия краткосрочных обязательств.

Платежными средствами для покрытия краткосрочных обязательств считаются оборотные активы, и для обеспечения ликвидности возникает необходимость в течение короткого времени превратить оборотные активы в денежные средства.

Бухгалтерский баланс предприятия, располагающего достаточными средствами, которые могут быть легко мобилизованы для покрытия краткосрочных обязательств, называется ликвидным, а бухгалтерский баланс предприятия, не располагающего такими средствами - неликвидным.

Для оценки ликвидности коммерческой организации и ее бухгалтерского баланса используются абсолютные и относительные показатели.

Абсолютный показатель оценки ликвидности предприятия –чистые оборотные активы.

Чистые оборотные активы показывают сумму оборотных активов, которые останутся у предприятия после погашения за их счёт всех краткосрочных обязательств, и рассчитываются по следующей формуле (4):

 

ЧОБ = ОБА – КО, (4)

где ЧОА - чистые оборотные активы;

ОБА - оборотные активы;

КО - краткосрочные обязательства.

 

Рекомендуемое значение чистых оборотных активов - больше нуля, поскольку в самом общем случае у предприятия после погашения всех краткосрочных обязательств должны остаться оборотные средства для продолжения осуществления текущей деятельности.

Относительные показатели оценки ликвидности –коэффициенты абсолютной, быстрой и текущей ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть погашена немедленно.

Коэффициент быстрой ликвидности характеризует обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия высоколиквидными активами(денежными средствами) и активами средней ликвидности (краткосрочными финансовыми вложениями и краткосрочной дебиторской задолженностью(до 12 месяцев)).

Коэффициент текущей ликвидности характеризует обеспеченность краткосрочных обязательств предприятия всеми его оборотными активами.

Необходимо отметить, что для оценки ликвидности предприятия помимо коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности могут применяться так называемые промежуточные коэффициенты ликвидности, получаемые последовательной подстановкой в числитель элементов оборотных активов при сохранении краткосрочных обязательств в знаменателе.

Оценка ликвидности бухгалтерского баланса осуществляется путемперегруппировки активов по скорости их реализации (ликвидности) и пассивов по степени их срочности (погашаемости) с последующим их сравнением. При этом выделяются четыре группы активов и четыре группы пассивов.

Группы активов:

А1 - высоколиквидные активы (денежные средства);

А2 - активы средней скорости реализации (краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность (до 12 месяцев));

A3 - медленно реализуемые активы (запасы, долгосрочная дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев), НДС по приобретеннымценностям, прочие оборотные активы);

А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).

Группы пассивов:

П1 - кредиторская задолженность;

П2 - остальные краткосрочные обязательства;

ПЗ - долгосрочные обязательства;

П4 - собственный капитал.

Сопряженные группы активов и пассивов сравниваются между собой с целью выявления платежных излишков и платежных недостатковпо ним и отслеживания изменения структуры составных частей бухгалтерского баланса.

Рекомендуемые соотношения сопряженных групп активов и пассивов, характеризующие абсолютно ликвидный бухгалтерский баланс, следующие(5):

 

А1 ˃ П1, А2 ˃ П2, А3 ˃ П3, А4 ˂ П4, (5)

 

Следует подчеркнуть, что добиться абсолютно ликвидного баланса сложно, но возможно путем оптимизации основных финансовых потоков коммерческой организации, которые возникают между ней и кредиторами, инвесторами, покупателями, поставщиками, собственниками.

Анализ показателей оценки ликвидности коммерческой организациии ее бухгалтерского баланса ведется в динамике, в сопоставлении с рекомендуемыми значениями и соотношениями, с данными других предприятий. По итогам анализа делается вывод о степени ликвидности коммерческой организации и ее бухгалтерского баланса (абсолютная, нормальная, удовлетворительная, неудовлетворительная) и причинах ее изменения, а также об уровне финансового риска (в аспекте ликвидности): полное отсутствие, низкий, средний, высокий, - связанного с деятельностью данной коммерческой организации.

 

ЗАДАНИЕ

1. По данным бухгалтерского баланса за два отчетных года(приложение 1) распределите все имущество предприятия с точки зрения ликвидности. Заполните таблицу 8. Сделайте выводы о динамике абсолютных показателей ликвидности активов предприятия.

 

Таблица 8 – Оценка ликвидности имущества предприятия

№ п/п	Имущество предприятия	Показатель	Значения	Изменения
1-й год	2-й год	абсолютное	относительное
					6 (гр.4-гр.5)	7 (гр.6/гр.4*100%)
	Наиболее ликвидные средстваф.1 (стр. 250 + стр. 260)	А1
1.1	Денежные средства
1.2	Краткосрочные финансовые вложения
	Легкореализуемые активыф.1 (стр. 240)	А2
2.1	Товары отгруженные
2.2	Прочие оборотные активы
2.3	Дебиторская задолженность:
- покупатели, заказчики
- задолженность участников по взносам в уставный капитал
- прочие дебиторы
	Медленно реализуемые активы ф.1 (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)	А3
3.1	НДС по приобретенным ценностям
3.2	Запасы нетоварного типа
3.3	Долгосрочная дебиторская задолженность
	Неликвидные активы ф.1 (стр. 190)	А4
4.1	Основные средства
4.2	Нематериальные активы
4.3	Незавершенное строительство
4.4	Долгосрочные финансовые вложения
4.5	Прочие внеоборотные активы

 

2. По данным бухгалтерского баланса за два года(приложение 1) распределите все источники формирования средств предприятия (обязательств) с точки зрения срочности их погашения. Заполните таблицу9. Сделайте выводы о динамике абсолютных показателей обязательств предприятия.

 

Таблица 9 – Оценка формирования средств предприятия (обязательств) с точки зрения срочности их погашения

№ п/п	Обязательства предприятия	Показатель	Значения	Изменения
1-й год	2-й год	абсолютное	относительное
	Срочные обязательства	П1
1.1	Кредиторская задолженность
- поставщики и подрядчики
- задолженность перед персоналом организации
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами
- задолженность перед бюджетом
- прочие кредиторы
1.2	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов
1.3	Прочие краткосрочные обязательства
	Краткосрочные пассивы ф.1 (стр. 610 + стр. 630 + стр. 660)	П2
	Долгосрочные пассивы ф.1 (стр. 590 + стр. 640 + стр. 650)	П3
	Постоянные пассивы ф.1 (стр.490)	П4

 

3. Используя заполненные аналитические таблицы заданий1 и 2 и формулы соотношения активов по степени их ликвидности и пассивовпо степени срочности их погашения, установите ликвидность баланса предприятия.

А1 ˃ П1______________________________________________

А2 ˃ П2______________________________________________

А3 ˃ П3______________________________________________

А4 ˂ П4______________________________________________

 

4. По данным бухгалтерского баланса за два года(приложение 1) рассчитайте относительные показатели ликвидности баланса предприятия. Заполните таблицу10. Сделайте аналитические выводы.

 

Таблица 10 – Расчет относительных показателей ликвидности предприятия

№ п/п	Показатели	Норматив	1-й год	2-й год
	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения ф.1 (стр. 250 + стр. 260)
	Легко реализуемые активы ф.1 (стр. 240)
	Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность ф.1 (стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270)
	Краткосрочные кредиты и займы ф.1 (стр. 610)
	Краткосрочная кредиторская задолженность ф.1 (стр. 620 + стр. 630)
	Коэффициент текущей ликвидности((п.1 + п.2 + п.3) / (п.4 + п.5))	˃ 1
	Промежуточный коэффициент ликвидности((п.1 + п.2) / (п.4 +п.5))	0,6 – 0,7
	Коэффициент абсолютной ликвидности(п.1 / (п.4 + п.5))	0,2 – 0,25

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №4