XI. Состояние бухгалтерского учета на предприятии

Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме.

Согласно требованиям Закона Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" № 996-Х1 от 16.07.99 г., в ОАО применяется План счетов бухгалтерского учета, утвержденный при­казом Министерства финансов Украины от 30.11.99 г. № 291. Пред­приятием использовались "Методические рекомендации по трансфор­мации бухгалтерской отчетности открытых акционерных обществ и предприятий-эмитентов облигаций в финансовую отчетность за МСБУ", одобренные решением Комиссии по ценным бумагам и фон­довому рынку от 21.12.99 г.

Финансовая отчетность составлялась согласно утвержденным национальным стандартам в установленные сроки.

На предприятии действует приказ об учетной Политике, которая на протяжении отчетного периода не изменялась.

XII. Анализ финансового состояния
ОАО "Киевскиймаслозавод"

Показатели финансового состояния акционерного общества и пред­приятия-эмитента облигаций.

ПРИЛОЖЕНИЯ

№ п/п	Показатели	Формула расчета показателя финансового состояния акционерного общества и предприятия-эмитента облигаций	Зна­чение	Ориентиро­вочное поло­жительное значение показателя
	2	3
	Коэффициент абсолютной ликвидности	К1 = (денежные средства + денежные эквиваленты + краткосрочные финансовые вложения) / краткосрочные обязательства	0,09	0,25-0,5
	Коэффициент общей ликвидности (покрытия)	К2 - (денежные средства + денежные эквиваленты +дебиторы (непросроченные и реальные) + запасы + затраты)/ краткосрочная задолженность	1,9	1,0-2,0
	Коэффициент финан­совой стойкости (или платежеспособности, или автономии)	КЗ = собственные средства / стоимость имущества (итог актива баланса)	0,8	0,25-0,5
	Коэффициент пок­рытия обязательств собственным капиталом	К4 = собственный капитал / текущие обязательства	3,8	0,5-1,0

 

 

 

 

 

 

Алгоритм расчета финансовых показателей	[ коэффициентов)
Показатель	Формула расчета	Значения	Нормативное значение
на нач.	на кон.
1	2	3	4
1. Анализ имущественного состояния предприятия
1.1. Коэффициент износа основных средств	фЛр.032 фЛрШ	0,22	0,21	Уменьшение
1.2. Коэффициент обновления основных ср_едств	ф.5р.2Щгр.5) фЛрШ(грЛ)	0,52	0,35	Увеличение
1.3. Коэффициент убытия основных средств	ф.5р.260(гр.8) ф.1р.031(гр.З)	0,02	0,01	Должен быть меньше, чем коэффициент обновления основных средств
2. Анализ ликвидности предприятия
2.1. Коэффициент покрытия	ф.1р.26О фЛр.620	2,12	1,89	^>1
2.2. Коэффициент быстрой ликвидности	ф.Цр.26О-рЛОО-р.11Ч-рЛ20-рЛЗО-рЛИП	5,8	7,06	0,6-0,8
ФлР.т
2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности	ф.1(р.220 + р.230+р.240) фЛр.620	0,06	0,09	>0 увеличение
2.4. Чистый оборотный капитал (тыс. грн.)	ф.1(с.260-с.620)	6,3	7,4	>0 увеличение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	2	3	4
3. Анализ платежеспособности (финансовой стойкости) предприятия
3.1. Коэффициент платежеспособност-и (автономии)	фЛр.380	0,8	0,8	>0,5
фЛ.р.Ш
3.2. Коэффициент финансирования	ф. ЦрЛЗО + р.480 + р.620 + р.630)	0,24	0,26	<1 уменьшение
фЛр.380
3.3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	фЛ(р.26О-р.62О) фЛр.620	1,12	0,89	>0,1
3.4. Коэффициент маневренности собст­венного капитала	ф.1(р.260-р.620) фЛр.380	0,26	0,23	>0 увеличение
4. Анализ деловой активности предприятия
4.1. Коэффициент оборотности активов	ф.2р.О35	2,6	2Д	увеличение
ф.1(р.280(гр.З) + р.2ЩгрЛ))/2
4.2. Коэффициент оборотности материальных запасов	ф.2р.040	4,05	3,14	увеличение
ф.1(]Г(рЛ00/рЛЩгр.З+) ][>.100р./140)гр.4)/2
4.3. Коэффициент оборотности собст­венного капитала	ф.2р.О35	3,26	2,64	увеличение
ф. 1(р.380(гр.З) + р.380(гр.4)) / 2
5. Анализ рентабельности предприятия
5.1. Коэффициент рентабельности активов	ф.2р.22Ъабор.225	0,23	0,27	>0 увеличение
ф. 1(р.280(гр.З) + р.280(гр.4)) /2
5.2. Коэффициент рентабельности собст­венного капитала	ф.2р.220абор.225	0,3	0,35	>0 увеличение
ф. 1(р.380(гр.З) + р.380(гр.4)) / 2
5.3. Коэффициент рентабельности деятельности	$.2р.220абор.225 ф.2р№5	0,09	0,13	>0 увеличение
5.4. Коэффициент рентабельности продукции	ф.2р. 1 Щабор. 105) + 090 - 060	0,02	0,25	>0 увеличение
ф.2(р.040 + 070 + 080)

XIII. Заключение

В связи со значительными изменениями в отображении в бухгал­терском учете и отчетности хозяйственных операций в отчетном пе­риоде, связанными с реформацией бухгалтерского учета в стране, су­ществует нефундаментальная неуверенность, которая определена следующим:

- с 01.01.2000 г. состоялся переход на новый План счетов и учет за национальными стандартами;

 

468

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

- не проведена переоценка основных средств до справедливой
цены;

- аудитор не принимал участия в годовой инвентаризации.

По этой причине возможны отклонения в показателях финансо­вой отчетности и состоянии дел в целом, однако эти отклонения име­ют незначительное влияние на финансовую отчетность.

Мы подтверждаем то, что за исключением ограничений, указан­ных выше, финансовая отчетность во всех существенных аспектах достоверно и полно дает финансовую информацию о предприятии состоянием на 01 января 2001 года в соответствии с Нормативными требованиями по организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине.

Л. И. Никитчук П. В. Руденко С. Ю. Исько

Независимый аудитор

Председатель правления Главный бухгалтер

05.02.2001 г.

Приложение 8

ДОГОВОР №_

г.Киев

2001 г.

Частный аудитор Никитчук Людмила Ивановна, действующая на
основании Свидетельства о государственной регистрации субъекта
предпринимательской деятельности, выданного Овручской райгосад-
министрацией 01.06.1997 г. и ст. 20 Закона Украины "Об аудиторской
деятельности", названная в дальнейшем "Исполнитель" с одной сто­
роны и___________________________ в дальнейшем "Заказчик",

с другой стороны, заключили этот договор о следующем:

Предмет договора

1.1. "Заказчик" поручает, а "Исполнитель" в соответствии со стать­
ей 3 Закона Украины "Об аудиторской деятельности" принимает на
себя обязательства предоставлять следующие аудиторские услуги:

1.1.1. Аудит для комиссии по ценным бумагам;

1.1.2. Подготовка электронной формы финансовой отчетности;

1.1.3. Аудит по заказу клиента;

1.1.4. Информационно-консультационные услуга;

1.1.5. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельнос­
ти по заказу клиента;

1.1.6. Проведение семинарских занятий и тренингов по вопросам
усовершенствования бухгалтерского учета;

1.1.7. Проведение обучения бухгалтеров головного предприятия и
структурных подразделений по новым стандартам бухгалтерского
учета;

1.1.8. Другие виды аудиторских услуг по заказу клиента;

1.2. "Заказчик" может получать аудиторские услуги, предусмот­
ренные в п. 1.1, в неограниченном количестве и в удобное для него
время.

2. Обязательства сторон
2.1. "Заказчик" обязуется:

2.1.1.Предоставлять аудитору возможность доступа к любым за­
писям, документации и другой информации, необходимой для выпол­
нения аудиторских услуг;

2.1.2. Обеспечить необходимые условия для проведения семинар­
ских занятий и тренингов с бухгалтерским персоналом;

2.1.3. Принимать выполненные работы и проводить оплату в со­
ответствии с актом выполненных работ.

 

470

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

2.2. "Исполнитель"обязуется:

2.2.1.Предоставлять аудиторские услуги с соблюдением требова­
ний к качеству в соответствии со стандартами, нормами аудита и за­
конодательными актами Украины;

2.2.2. Придерживаться условий конфиденциальности информации
и других принципов аудита;

2.2.3.Информировать заказчика в случае, если в процессе работы
выявится нецелесообразность аудиторских услуг;

2.2.4.Результаты оказанных услуг предоставлять "Заказчику" в
удобной для него форме.

3. Ответственность сторон

3.1. "Заказчик" несет ответственность:

- за достоверность предоставленной аудитору информации;

- за начальные остатки при первом проведении аудита;

- за невыполнение обязательств относительно приема
и уплаты вознаграждения за работу.

3.2. "Исполнитель" несет ответственность:

- за качество выполненных работ;

- за соблюдение сроков выполнения работ;

- за соблюдение принципов аудита при выполнении работ;

- "Исполнитель" не несет ответственности за
невыполнение "Заказчиком" рекомендаций аудитора.

4. Срок действия договора

4.1. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует
до 30 декабря 2006 г.

4.2. Договор может быть расторгнут по инициативе одной из сто­
рон с предупреждением второй стороны за месяц до его прекращения.

5. Порядок рассмотрения и решения споров

5.1. Все споры по настоящему договору, при условии, если стороны не пришли к единогласному мнению, решаются в учреждениях хозяй­ственного суда.

6. Реквизиты сторон

ИСПОЛНИТЕЛЬ ЗАКАЗЧИК

Никитчук Л. И. _______________

г. Киев, ул. И. Франка, 31/106

р/с 26008521100001 в АКБ "Киев"

Киевском филиале г. Киева

М ФО 320065 ______________

идент. код: 1931911625

Тел. [phone]

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 9

предприятие

Акт№

о результатах инвентаризации наличных средств

200 г.

хранящихся

Расписка

Этим удостоверяю, что к началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на средства, сданные в бухгалте­рию, и все средства, поступившие под мою ответственность, оприхо­дованы, а те, что выбыли, списаны в расход.

Материально ответственное лицо

(должность)

(подпись)

(фамилия, имя, отчество)

На основании приказа (распоряжения) от "__ "______ 200_ г.

№____ проведена инвентаризация средств но состоянию на "__ "

_________________ 200_ г.

Во время инвентаризации установлена такая сумма средств:

1) денежной наличности______________ грн.______ коп.

2)_________________________________ Грн.______ коп.

3)_________________________________ грн.______ коп.

4)_________________________________ грн. ______ коп.

Итог фактического наличия____________ грн.______ кон.

Объяснение причин, вследствии которых возникли излишки или
недостачи_________________________________________

от

Приложение 10

Акт