II. Расчет авансового отчета

Вместе с авансовым отчетом предоставлено три расчета об оплате стоимости проживания в гостиннице:

В первом указана оплата по найму номера в гостиннице за первый день - 130 долл. США.

Во втором - оплата за второй день - 142,84 долл. США, в том числе:

• оплата по найму номера в гостиннице - 136,84 долл. США;

• стоимость одноразового питания - 3 долл.СШ А;

• стоимость бытовых услуг - 3 долл. США.

В третьем - оплата за третий и четвертый дни - 338,10 долл. США, в том числе:

• оплата по найму номера в гостиннице - 280 долл. США (стои­
мость номера за каждый день - по 140 долл. США);

• стоимость двухразового питания за третий день -21,10 долл. США;

• стоимость трехразового питания за четвертый день - 25,0 долл.
США;

• стоимость бытовых услуг - 12 долл. США.
Предоставлены билеты на проезд к месту командировки и обратно

на общую сумму 565 долл. США.

Порядок возмещения расходов по найму жилья и на питание, по которому проводился расчет в ООО "Люкс", приведен в таблицах 8.6, 8.7. Нормы возмещения затрат на командировку в пределах Украины и за границу для государственных служащих и рабочих предприятий, учереждений, организаций, которые полностью или частично содер­жатся (финансируются) за счет бюджетных средств.

322 ТЕМА 8. АУДИТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Таблица 8.6. Возмещение расходов по найму жилого помещения

 

 

------ Возмещение расходов по найму жилого помещения (долл. США)	Приме­чание
	фактическая оплата по найму номера в гостиннице	предель­ная норма		Получено разрешение на возмещение расходов сверх предельных норм	Подлежит возмещению
первый день	130,0	136,84	(260:1,9-136,84)	нет	130,0	раздел II пп.2.1.1
второй день	136,84	136,84		-	136,84	пп.2.1.
третий день	140,0	136,84		нет	136,84	п.2.16
четвертый день	140,0	136,84		есть разрешение	140,0	п.2.16
пятый день за счет принимающей стороны		136,84		нет	136,84	согласно условиям команди­ровки
Всего:	546,84	X			680,52

Таблиця8.7. Возмещение расходов на питание

 

 

Возмещение расходов на питание (долл. США)	Приме­чания
Условия проживания	Фактическая сумма расходов, которая включена в счет	По нормам	Расчет расходов	Подле­жит возмеще­нию
первый день	без питания	-		-	-
второй день	одноразовое	3,0	7,05	(35,26 х 0,2) (20% от суточных)	3,00	пп.2.1.5. "в"
третий день	двухразовое	14,10	14,10	(35,26 х 0,4) (40% от суточных)	14,10	-
четвертый день	трехразовое	25,0	21,15	(35,26 х 0,4 (40% от суточных)	21,15	-
пятый день	трехразовое за счет принима­ющей стороны	-	21,15		21,15
Всего:		42,10	63,45		59,40

Сумма полученного аванса - 866 долл. С1IIА

Утвержденная сумма расходов по командировке — 751,92 долл. США.

Остаток аванса в сумме 114,08 долл. США по приказу заместителя Директора списан бухгалтерской проводкой Д 979 К 372.

^ТЕМА 8. АУДИТ РАСЧЕТНО-КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 323

ТЕМА 9.

АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

О План

(логика изложения и усвоения материала

 

19.1.Цель и задачи аудита расчетов с бюджетом 19.2. Предметная область исследований 9.3. Аудит расчетов с бюджетом

Ключевые термины и понятия

При подготовке к занятию следует исполь- I зовать следующие нормативные документы: \

□ Закон Украины "О налогообложении прибыли предприятий" от 22.05.97 г. Х° 283/97-ВР, с изменениями и дополнениями, в т.ч. внесенные Законом Украины от 24.12.02 г. №349-IV; □ Закон Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97- ВР, с изменениями и дополнениями; □ Нормативные документы по налогообложению; □ Закон Украины "6 плате за землю" от 19.09.96 г. № 378/96-ВР; □ Закон Украины "Об обязательном социальном страховании" от 26.06.97 г. № 402/97-ВР; Q Закон Украины "Об обязательном государственном пенсионном страховании" от 26.06.97 г. № 400/97-ВР; □ Закон Украины "Об обязательном государственном социальном страховании на случай безработицы" от 02.03.2000 г. № 1533-Ш; □ НН А Хг17 "Выборочная проверка".

Изучив эту тему, вы должны знать:

цель аудита расчетов с бюджетом;

в чем суть присущего риска аудита расчетов с бюджетом;

перечень общегосударственных налогов и сборов;

перечень местных налогов и сборов;

основные и функциональные задачи аудита расчетов с бюджетом;

состав предметной области исследований;

какой счет бухгалтерского учета используют при проверке расчетов с

бюджетом;

отличия между финансовой прибылью и прибылью, которая подлежит

налогообложению;

отличия между бухгалтерским и налоговым учетом по начислению

амортизации;

для каких налогов применяется термин "первое из событий ";

в каких регистрах сосредоточена информация:

- по валовым доходам;

- по валовым расходам;

- по налоговым обязательствам с НДС;

- по налоговому кредиту с НДС;

какие методы организации проверки расчетов с бюджетом применяются; какие преимущества и недостатки сплошного и выборочного метода; этапы проверки расчетов с бюджетом.

На основе приобретенных знаний вы должны уметь:

^ сформулировать цель и задачи аудита расчетов с бюджетом;

% уметь пользоваться нормативными документами с целью определения

базы налогообложения, ставок налога, применения льгот, начисления и

оплаты налогов и сборов; Ч> проверить правильность начисления по конкретным данным сумм налогов

и сборов; Ч> определить предметную область исследований при проверке:

- налога на прибыль;
-НДС;

- акцизного сбора;

- подоходного налога;

- других налогов и сборов;

Ч» проверить правильность начисления амортизации согласно налоговому

законодательству;

Ъ определить и оценить присущий риск; % выбрать метод организации проверки; % определить и оценить аудиторский риск;

Ч> определить перечень налогов и сборов, которые уплачивает клиент; •Ъ проверить полноту начисления и своевременность уплаты налогов и сборов; Ч> проверить правильность отображения в бухгалтерском учете расчетов с

бюджетом; Ч» составить итоговую документацию.

ТЕМА 9. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Q налог

□ сбор

□ цель аудита расчетов с бюджетом
Q задачи аудита расчетов с бюджетом

□ общегосударственные налоги и
сборы

Q местные налоги и сборы а налог на добавленную стоимость

□ налог на прибыль предприятий
Q акцизный сбор

Q налог на доходы физических лиц а государственная пошлина

□ сбор на обязательное социальное
страхование

Q сбор на обязательное государст­венное пенсионное страхование

□ коммунальный налог

□ валовые доходы

□ валовые расходы

ТЕМА 9. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

Q амортизация согласно налогово­му законодательству

 

□ прибыль, подлежащая
налогообложению

□ нормы и методы начисления
амортизации согласно
налоговому
законодательству

□ первое событие

□ налоговое давление

□ присущий риск аудита
расчетов с бюджетом

□ аудиторский риск при выпол­
нении аудита

□ сплошной метод проверки

□ выборочная проверка

□ предметная область исследо­
вания

О база налогообложения а ставки налогов и сборов Q льготы по налогам и сборам

□ этапы проверки

□ рабочая документация
Q итоговая документация

9.1. Цель и задачи аудита расчетов с бюджетом Цель

Целью аудита расчетов с бюджетом является высказывание ау­дитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и сбо­рам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, кото­рые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответству­ющим уровням бюджета.

На данном этапе предприятия и организации несут большое нало­говое бремя. Предприятия платят обязательные общегосударствен­ные налоги и сборы и местные налоги и сборы, определенные органа­ми местного самоуправления (табл. 9.1). Общегосударственные на­лога устанавливаются государством и является обязательными.

Органы местного самоуправления устанавливают и определяют порядок уплаты местных налогов и сборов соответственно перечню и в границах установленных предельных размеров ставок. Они имеют право вводить льготные налоговые ставки, полностью отменять от­дельные местные налоги и сборы или освобождать от их уплаты опре­деленные категории плательщиков и предоставлять отсрочки в упла­те местных налогов и сборов.

Таблица 9.1. Перечень налогов и сборов, которые платят налогоплательщики

 

№ п/п	Общегосударственные	№ п/п	Местные
/
	налог на добавленную стоимость		гостинничный сбор
	акцизный сбор		сбор на парковку автомобилей
	налог на прибыль предприятий		рыночный сбор
	налог на доходы физических лиц		сбор за выдачу ордера на квартиру
Э	таможенная пошлина		сбор с собственников собак
	государственная пошлина		курортный сбор
	плата (налог) за землю		сбор за участие в бегах на ипподроме
	рентные платежи		сбор за выигрыш в бегах
	налог с собственников транс­портных средств и других само­ходных машин н механизмов; налог на промысел		сбор с лиц, которые принимают участие в игре на тотализаторе на ипподроме
	coop за геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета		налог с рекламы
	coop за специальное использова­ние природных ресурсов		сбор за право использования местной символики