Тема 7. Аудиторские отчеты 267

При проведении аудита по текущему счету установлено:.

Проверка операций но текущему счету завода проведенная за пе­риод с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002 г.

Аудитор составил сравнительную ведомость остатков средств на текущем счете и обнаружил следующие расхождения:

а) состоянием на 1 января 2002 г. сальдо по выписке банка — 115400'грн,
а по балансу - 115200 грн. На заводе дневная выручка сдается в вечер­
нюю кассу банка;

б) состоянием на 1 октября 2002 г. на балансе учитывается 126000 грн,
а по выписке банка - 120000 грн.

Проверкой записей по выписке банка установлено, что на текущий счет завода по ошибке занесено 6 000 грн., которые не принадлежат клиенту.

Согласно выписке банка за 20 ноября 2002 г. оплачено штраф в сумме 400 грн за строительство нетитульного сооружения в несогла­сованном с архитектурой месте. Штраф отнесен на общехозяйствен­ные затраты. Распоряжение о списании штрафа дал начальник хо­зяйственного отдела завода.

Согласно выписке за 16 августа 2002 г. перечислено через отдел связи в другой город представителю завода Иванову А. И. в подотчет 500 грн. Указанная сумма списана в дебет счета 23 "Основное про­изводство". Иванов А.Н. в авансовых отчетах не отобразил получе­ние денег по почтовому переводу в сумме 500 грн и не отчитался об их использовании. На запрос аудитора Иванов А. Н. ответил, что не от­читался в расходовании суммы 500 грн, так как забыл об этом. Оправ­дательных документов о расходовании средств не предъявил.

Из расчетного счета завода 15 сентября 2002 г. конторе № 6 в пога­шение кредиторской задолженности перечислено 1500 грн.

При встречной проверке аудитором установлено, что задолженнос­ти завода перед конторой № 6 не было. Перечисленные 1500 грн за строительные материалы в конторе № 6 отображены как кредитор­ская задолженность завода "Победа".

Некоторые выписки из расчетного счета не имеют оправдатель­ных документов:

а) к выписке за 30 октября 2002 г. на сумму 15000 грн. по дебету
отсутствуют документы. Списанная сумма отнесена на счет 23 "Ос­
новное производство";

б) согласно выписке за 25 декабря 2002 г. перечислено базе хозяй­
ственных товаров 500 грн. Согласно Книге регистрации платежных
поручений это была оплата счета № 565 за материалы. К выписке не
приложен счет, и, кроме того, ценности по складу не оприходованы.

ТЕМА 7. АУДИТОРСКИЕ ОТЧЕТЫ

Бухгалтерией списано 500 грн проводкой за декабрь 2002 г. в дебет счета 23 "Основноепроизводство".

На основании приведенных данных нужно:

1. Определить, в чем состоят нарушения, и оформить результаты
проверки операций по текущему счету в банке промежуточным актом.

2. Составить предложения по устранению недостатков, выявлен­
ных при проверке операций по текущему счету.

V^" Задание 7.7.

Используя таблицу 7.2, проанализируйте представленные виды аудиторских заключений и условия их выдачи. Отнесите необходи­мые условия к соответствующему виду аудиторского заключения.

Таблица 7.2. Виды аудиторских заключений и условия их выдачи

 

 

 

	Номер ,'СЛОВИЯ шдачи	Виды аудиторских заключений	Условияих выдачи
	1.	Безусловно -положи­тельное	1.При условии наличия нефундаментальных неуве­ренности и несогласия
	2.	Условно -положи­тельное (с предосте­режениями)	2. Если соблюдены такие условия: — аудитор получил исчерпывающую информацию и объяснения, необходимые для проведения аудита; — предоставленная информация достаточна для отоб­ражения реального состояния субъекта проверки; — есть адекватные данные по всем вопросам, сущест­венным с точки зрения достоверности и полноты содержания информации; — финансовая документация составлена в соответ­ствии с принятой субъектом хозяйствования системойбухгалтерского учета, которая отвечает существую­щим законодательным инормативным требованиям; — отчетность основывается на достоверных учетных данных, которые не содержат противоречий; — форма отчетности отвечает утвержденной в установленном порядке
3.	Отказ от за­ключения	3. При наличии фундаментальной неуверенности
4.	Отрица­тельное	4. При невозможности на основании приведенных аргументов сформулировать заключение о состоянии дел уклиента

ТЕМА 7. АУДИТОРСКИЕ ОТЧЕТЫ

Задание 7.8.

Используя данные схемы 7.3 и требования ННЛ 26 и НН А 28, про­анализируйте предложенные виды заключений, дайте им характерис­тику, установите общие и отличительные признаки заключений специ­ального назначения и заключения о проверке годовой бухгалтерской отчетности.

Результаты оформите в виде таблицы 7.3.

Таблица 7.3. Анализ признаков разных видов аудиторских заключений

 

ТЕМА 8.