Состояние бухгалтерского учета и отчетности

Форма ведения бухгалтерского учета - журнально-ордерная. Дан­ные для налогового учета получают из сведений аналитического уче­та валовых доходов и валовых расходов при широком использовании компьютерных разработок.

Инвентаризация активов к годовой отчетности проведена в уста­новленном порядке, ее результаты отображены в учете и отчетности согласно Инструкции по инвентаризации основных средств, немате­риальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов, расчетов, утвержденной приказом Минфина Украины от 11 августа 1994 г. № 69.

В целом постановка бухгалтерского учета и отчетности в отчетном периоде отвечала Положению об организации бухгалтерского учета и отчетности в Украине, утвержденному постановлением КМ У от 03.04.1993 г., № 250 с изменениями и дополнениями, и другим норма­тивным актам по вопросам организации бухгалтерского и налогово­го учета, включая трансформацию бухгалтерской отчетности за 1999 г., соответственно Методическим рекомендациям, утвержденным ре­шением ГК ЦБИФР Украины от 21 декабря 1999г. №268. Анализ финансового состояния ОАО "Киевский маслозавод"

Валюта трансформированного баланса Общества в сумме 29101,5 тыс.грн из них собственный капитал составляет 80,9% и привлечен­ный- 19,1%.

Выручка от реализации продукции и услуг основной деятельности, по сравнению с прошлым годом увеличилась на 78,1% и составляет 67965,8 тыс.грн., балансовая прибыль - на 40,8%, объем производства в оптовых ценах - на 92,0%. В целом финансовое положение предпри­ятия по сравнению с прошедшим годом значительно улучшилось -окрепшая материально-техническая база предприятия, возросла обеспеченность собственными оборотными средствами, тем не менее отрицательным является рост дебиторской и кредиторской задолжен­ности более чем в два раза, что соответственно сказалось на размерах коэффициентов ликвидности. Численность работающих увеличилась на треть и, соответственно, возросли начисления зарплаты. Налого­вое давление не уменьшается. Из расчета на одного работника сумма налогов увеличилась на 44,1%.

Предложения

1. Планово-экономическим и финансовым службам ОАО "Киев­ский маслозавод" обеспечивать Правление Общества в оперативном порядке до 20-го числа каждого месяца прогнозным выполнением

ПРИЛОЖЕНИЯ

производственных и маркетинговых задач с целью проведения соот­ветствующих мероприятий на протяжении третьей декады.

2. Правлению Общества разработать мероприятия по обеспече­нию выплаты дивидендов акционерам по результатам хозяйствова­ния в 2000 году.

Учитывая возрастание требований ГКЦБиФР Украины к работе ОАО с акционерами, на протяжении 2000 г. обеспечить курсовую под­готовку штатного работника предприятия по работе с акционерами с целью получения удостоверения установленного образца.

Петровский А. Д. Заплетнюк Т. П.

Приложения на трех листах Независимый аудитор Ассистент аудитора

Анализ основных экономических показателей ОАО "Киевский маслозавод" за 1998-1999 гг.

 

Стоимость активов			Отклоне­ния +/-	%
1	2	3	4
Стоимость активов	17979,1	29231,4	11252,3	162,6
Удельный вес собственного капитала, %	51,6	80,8	19,2	131,1
Удельный вес привлеченного капитала, %	11,4	19,1	7,7	67,5
Фактические объемы производства продукции, предоставления услуг	31105,0	59734,0		192,0
Производственные расходы	21890,0	45241,60		206,6
Рентабельность производства, %	42,1	32,0	-10,1	24,0
Выручка от реализации продукции, предоставления услуг	38168,0	67965,8	29797,8	78,0
Себестоимость реализованной продукции	23381,0	45692,2	22311,2	19,5
Рентабельность реализации, %	44,3	29,4	-14,9	66,3
Балансовая прибыль	10371,0	13453,0	3082,0	129,7
Выручка на 1 грн производственных затрат	1,74	1,50	-0,24	8,0
Среднеучетная численность работников, чел.				19,1
Фонд оплаты труда	2417,8	3808,6	1390,8	157,5
Начисления на зарплату	455,0	776,0		107,5
Налоги и платежи в бюджет	6657,0	6574,2	-82.8	99,0
Налоги и начисления на зарплату	7112,0	7350,2	238,2	103,3
Производительность тр_уда	83,8	135,1	51,3	61,2
Среднегодовая зарплата одного работника (грн.)				32,2
Приходится на 1 грн. з/пл
налогов	2,75	1,5	-1,03	62,5
налогов и начислений	2,94	1,92	-1,02	65,3
Приходится на одного работника
налогов	17,9	14,9	-3,0	16,8
налогов и начислений	32,1	16,6	-15,5	48,3

ПРИЛОЖЕНИЯ

_

Показатели платежеспособности и финансовой стабильности ОАО "Киевский маслозавод"

 

Показатели	на 01.01.99 г.	на 01.01.00 г.	Нормативы и вывод
Коэффициент ликвидности
- общий	2,16	2,11	2 положительный
- промежуточный	1,03	2,10	1 тенденция нестабильности
- абсолютный	0,10	0,06	0,2
Коэффициент финансовой независимости	0,89	0,81	0,5 положительный
Коэффициент финансовой зависимости	0,11	0,19	0,2 тенденция отрицательная
Коэффициент эффективности использования активов	0,58	0,4	положительный
Коэффициент использования собственного капитала	0,65	0,50	Тенденция отрицательная
Первоначальная стоимость основных средств	11900,7	19669,7	Тенденция положительная
Изношенность основных средств, %	25,2	22,5	Тенденция положительная
Наличие собственных оборотных средств, тыс. грн.	4842,3	6204,8	Тенденция положительная
Дебиторская задолженность, тыс. грн.	2397,2 4982,4	4982,2 5572,3	Тенденция отрицательная
Кредиторская задолженность, тыс.грн.	2060,9	5572,3	Тенденция отрицательная

 

Стоимость активов			Отклоне-ния +/-	%
Выручка от реализации продукции, услуг (тыс. грн)	38168,0	57965,8	+29797,8	78,1
Налог на добавленную стоимость (тыс. грн)	5047,0	8552,5	+3505,5	69,4
Себестоимость реализованной продукции (тыс. грн.)	23381,0	45692,2	+22311,2	95,4
Прибыль от основной деятельности (тыс. грн.)	9740,0	13721,1	+3981,1	40,8
Прибыль от прочей деятельности (тыс. грн.)	631,0	818,9	+187,9	29,7
Балансовая прибыль (тыс. грн.)	10371,0	14540,0	+4169,0	40,2
Средне учетная численность работников (чел.)			+137	36,9
Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. грн.)	9874,0	14617,1	+4731,1	48,0
Фондовооружен ие (тыс. грн. работников)	26,6	28,8	+2,2	8,3
Фондоемкость (грн/выручку)	0,26	0,22	-0,04	15,3
Фондоотдача (прибыль/осн. средства)	1,05	0,99	-0,06	5,7
Удельный вес собственного капитала, %	88,5	80,8	-7,7	-9,5
Удельный вес привлеченного капитала	11,5	19,2	+7,7	+7,0
Фактические объемы производства продукции, предоставленных услуг	31105,0	59734,0	+28629,0	92,0

 

Производственные затраты	21890,0	45241,0	23351,0
Рентабельность производства, %	42,1	32,1	-10,1	24,0
Выручка от реализации продукции, услуг	38168,0	67965,8	+29797,8	78,0
Себестоимость реализованной продукции, услуг	23381,0	45692,2	+22311,2	15,7
Рентабельность товарной продукции %	61,3	48,7	-12,6	25,9
Балансовая прибыль	10371,0	13453,0	+3082,0	29,7
Среднеучетная численность работников			+137	36,9
Фонд оплаты тр_у_да	2417,8	3808,6	+1390,8	57,8
Начисления на зарплату	455,0	776,0	+321,0	70,5
Налоги и платежи в бюджет	6657,0	6574,2	-82,8	-1,3
Налоги и начисления на зарплату	7112,0	7350,0	+238,2	+3,3
Расчетные данные
Производительность труда (товара на 1 работника^	83,8	117,5	+33,7	+40,2
Среднегодовая зарплата работников, грн.	6516,0	7497,0	+981	+15,1
Приходится налогов на:		2,75		1,72
-одну гривню зарплаты (грн. коп.)		-1,03		-59,9
- одного работника (тыс. грн.)	17,9	25,8	+7,9	+44,1
Приходится налогов и начислений на:
- одну гривню зарплаты	2,94	1,92	-1,02	-53,1
- на одного работника (тыс. грн.)	37,1	27,4	-9,7	-35

Анализ затрат на производство ОАО "Киевский маслозавод" за 1998-99 гг.

 

 

 

Показатели			отклонения
				+/-	%
Материальные расходы		80,0		82,6
Расходы на оплату труда		4,8		4,8	+1109
Отчисления на социальные мероприятия		2,1		1,7	+321
Амортизация		2,0		2,5	+669
Прочие расходы		11,1		8,4	+1375
Всего расходов					+23351
Объем производства в оптовых ценах без НДС		-		-	+28629	92 104
Остатки готовой продукции на складе	367,1	-	750,2	-	+383,1
Незавершенное производство	10,6	-	62,3	-	+51,7
Наличие собственных оборотных средств	4842,3	-	6560,1	-	+1717,8

 

458

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение 7

Заключение действительного аудитора

Аудиторское заключение

о достоверности бухгалтерской отчетности открытого акционерного общества "Киевский маслозавод"

г. Киев

05 февраля 2001 года

/. Основные сведения об аудиторе

Проведение аудита достоверности и полноты бухгалтерской отчетности и анализ финансового состояния за период с 1 января 2000 года по 31 декабря 2000 года ОЛО "Киевский маслозавод" осуществ­лялось независимым аудитором Никитчук Людмилой Ивановной, которая проживает в г. Киев, ул. И. Франко, 17 кв. 9, тел. [phone] (сертификат аудитора серия А, № 000477, выдан 2 ноября 1995 года и продлен до 27 октября 2004 года). Решением Аудиторской палаты Украины от 23 февраля 2001 г. № 99 внесено в Реестр на право осуществлять аудиторскую деятельность (свидетельство № 1987 дей­ствующее до 23 февраля 2006 г.).

//. Основные сведения об эмитенте

 

Наименование эмитента	ОАО "Киевский маслозавод"
Код
Местонахождение	10002, г. Киев, ул. С.Бандеры, 4
Дата регистрации	21.08.1995 г.
Дата внесения изменений	16.05.2000 г.
в учредительские документы	№226-ЖЗЮ
Основные виды деятельности	1822! - маслобойная, сыропроизводственная молочная промышленность;
	71250 - розничная торговля негосударственных организаций;
	71130 - оптовая торговля негосударственных организаций;
	51510 - транспортно-экспедиционные услуги без работ и услуг, которые выполняются по заказ населения;
	86210 трансиортно-экспедиционные услуги на заказу населения
	71330 - общественное питание негосударственных организаций
Учредители иих доля в уставном капитале	Физические лица - 2987 чел., доля в уставном капитале - 84,46%; юридические лица - 15, доля в уставном капитале - 15,54%

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

III. Основные сведения об условиях договора на проведение аудита

Проведение аудита осуществлялось в соответствии с договором № ?. от 2 января 2001 г. с 22 января 2001 г. по 5 февраля 2001 г. в соот-ветствии с национальными нормативами № 4 "Договор на проведе­ние аудита"; №11 "Существенность и взаимосвязь с риском"; № 17 "Выборочная проверка"; № 26 "Аудиторский вывод" и другими ННА.

В соответствии с Национальным нормативом № 17 осуществлена выборочная проверка, которая является репрезентативной, тем не ме­нее существует риск неэффективной выборки, существенность кото­рой невысокая. В связи с уровнем существенности проверки и других присущих аудиту ограничений существует возможность, даже веро­ятность того, что какие-либо существенные ошибки могли остаться неустановленными.

В соответствии с п. 5 Национального норматива № 4, ответствен­ность за начальные остатки несет заказчик.

При проведении проверки аудитор действовал на основании зако­нодательства Украины в сфере хозяйственной деятельности и нало­гообложения, установленного порядка ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности.

Ответственность за отчетность ОАО "Киевский маслозавод" не­сет руководство общества. В обязанности аудитора входит подготов­ка вывода по данным этой отчетности.

Проверка осуществлялась выборочным способом.

IV. Учет основных средств, нематериальных активов, других необоротных материальных активов и их износа (амортизации)

Стоимость основных средств по первоначальной стоимости состо­янием на 01.01.2001 г. составила 29374,1 тыс.грн., износ 6241,1 тыс. грн., остаточная стоимость 23133,0 тыс. грн., стоимость нематериальных активов составляет 4,9 тыс. грн.

Для целей бухгалтерского учета основные средства классифици­руются по группам согласно П(С)БУ 7 "Основные средства".

Приобретенные (созданные) основные средства зачисляются на баланс предприятия но первоначальной стоимости. Единицей учета основных средств является объект основных средств.

На предприятии не переоценивались объекты основных средств до уровня справедливой стоимости на дату баланса.

Учет основных средств ведется в бухгалтерских реестрах по ин­вентарным объектам и материально-ответственным лицам.

ПРИЛОЖЕНИЯ

При проведении годовой инвентаризации основных средств и малоценных и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основ­ных и вспомогательных материалов, покупных и комплектующих изделий, тары, топлива, запасных частей, незавершенного произ­водства, готовой продукции и других материальных ценностей со­стоянием на 1 ноября 2000 г, согласно приказу № 164 от 26 октября 2000 г. по ОАО "Киевский маслозавод" придерживались требова­ний Инструкции по инвентаризации основных средств, нематери­альных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств, документов и расчетов, утвержденной приказом Минис­терства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69 с изменениями и дополнениями.

Инвентаризация основных средств, запасов и МБП проверена ау­дитором путем выборочного контрольного осмотра.

Амортизационные отчисления осуществляются согласно ст. 8 За­кона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редак­ции от 22.05.97 г. с изменениями и дополнениями. Нормы и порядок начисления амортизации за П(С)БУ 7 не применялись.

Нарушений в учете сумм налога на добавленную стоимость, упла­ченных за приобретенные и введенные в эксплуатацию основные сред­ства, не выявлено.

Признание и оценка нематериальных активов осуществляется со­гласно П(С)БУ 8 "Нематериальные активы".

V. Учет финансовых инвестиций и запасов

Определение первоначальной стоимости и дальнейшей оценки финансовых инвестиций осуществляется соответственно П(С)БУ 12 "Финансовые инвестиции".

Нарушений в сохранности ценных бумаг, документальном оформ­лении и отображении в учете операций с ценными бумагами не выяв­лено.

В соответствии с принятой на предприятии учетной политикой, при отпуске запасов в производство, в продажу и т.д. оценка их осуще­ствляется по фактической стоимости.