ТЕМА: Экспресс-диагностика бухгалтерской отчетности 





Мы поможем в написании ваших работ!



ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

ТЕМА: Экспресс-диагностика бухгалтерской отчетности



Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков выполнения экспресс-анализа бухгалтерской отчетности.

 

Содержание работы:

· Изучить и проверить правильность составления бухгалтерской отчетности, выявить «больные» статьи, сделать выводы.

· Выполнить экспресс-оценку финансового состояния на основе анализа динамики и взаимосвязи основных показателей бухгалтерской отчетности.

· Составить аналитический баланс и выполнить вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности.

 

Теоретические сведения

1. Для проверки правильности составления баланса необходимо проверить равенство итогов актива и пассива, равенство суммы всех разделов актива и пассива с итоговой суммой (валютой) баланса, равенство суммы отдельных статей с итогом по каждому разделу.

Чтение и анализ бухгалтерского баланса необходимо начинать с изученияосновных показателей бухгалтерской отчетности, в результате которого необходимо дать ответы на ряд вопросов. Как изменилось имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода? Каких финансовых результатов достигло предприятие?

Имущественное положение предприятия характеризуются данными баланса наначало и конец отчетного периода. Сравнивая динамику итогов отдельных разделов и общей суммы актива (стр.300) и пассива (стр.700) баланса, можно выяснить тенденции изменения его имущественного положения. Увеличение валюты баланса характеризует увеличение стоимости имущества и источников его финансирования, что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов хозяйственной деятельности. Для уточнениявыводов необходимо проанализировать влияние отдельных статей на изменение суммы по балансу.

В качестве положительных изменений в активе можно рассматривать увеличениевнеоборотных активов (стр.190), включающих основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения; увеличение отдельных статей оборотных активов, таких как денежные средства, запасы сырья и материалов; увеличение других статей оборотных активов темпами, не превышающими темп роста выручки от реализации.

В качестве положительных изменений в пассиве можно рассматривать увеличениесобственного капитала (итог 3 раздела стр.490); увеличение долгосрочных обязательств (стр.590), увеличение доходов будущих периодов, увеличение краткосрочныхобязательств (стр.690) темпами, не превышающими темпа роста выручки от реализации.

Эффективность работы предприятия характеризуется финансовым результатом,источниками его формирования и направлениями использования. На основе анализа формы 2 «Отчет о финансовых результатах» рассматриваются и оцениваются следующие показатели прибыли: прибыль от продаж (стр.50), прибыль до налогообложения, характеризующая общий финансовый результат работы предприятия (стр. 140), нераспределенная (чистая) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после расчетов с бюджетом (стр.190). Нераспределенная (чистая) прибыль является собственным источником финансирования и в значительной степени определяет возможности развития предприятия в будущем.

В результате анализа отчетности необходимо выявить«больные» статьи,свидетельствующие о неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и отрицательно влияющие на его финансовое состояние (см. табл.4).

 

Таблица 4 -«Больные»статьи бухгалтерской отчетности

 

«Больные» статьи Формаотчетности Вывод
Убытки Стр.190, форма 2 Неэффективная организация производства и реализации (расходы превышают доходы);
Рост кредиторскойзадолженности Стр.620, форма 1 Ухудшение платежеспособности
Просроченная кредиторская задолженность, сроком свыше 3-х месяцев Стр.231,232,форма5 Существует угроза банкротства
Рост дебиторской задолженности высокими темпами Стр.230 и 240,форма 1 Увеличение сроков расчетов с покупателями, замедление оборачиваемости денежных средств
Просроченная дебиторскаязадолженность Стр. 211, 212,форма 5 Рост сомнительной и безнадежной к взысканию задолженности, риск потери и обесценивания доходов
Рост готовой продукции высокими темпами Стр.214,форма1 Затоваривание готовой продукцией, проблемы со сбытом, замедление оборачиваемости денежных средств
Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств Стр.590 и 690,форма 1 Рост долговой зависимости предприятия, снижение финансовой устойчивости

 

 

2. Экспресс-анализ заключается в оценке финансового состояния предприятия и его изменении за отчетный период на основе рассмотрения ограниченного круга основных показателей бухгалтерской отчетности. Необходимо проанализировать как абсолютные, так и относительные показатели.

Например, деловая активность характеризуется темпами изменения валюты баланса и выручки, а также показателем оборачиваемости активов; эффективность работыпредприятия характеризуется прибылью до налогообложения и чистой прибылью и показателями рентабельности; платежеспособность предприятия характеризуется изменением краткосрочных обязательств (увеличение или уменьшение), а также сроком погашения краткосрочных обязательств.

В процессе экспресс-анализа необходимо выявить основные факторы, оказывающие негативное влияние на финансовое состояние. Для этого необходимо понимать существующие причинно-следственные связи. Например, кредиторская задолженностьможет увеличиваться в результате нерентабельной или низко рентабельной работы предприятия, а также в случае отвлечения и замораживания оборотных средств в запасах сырья и материалов, готовой продукции при замедлении сбыта, в дебиторской задолженности при увеличении сроков расчета с покупателями, осуществлении инвестиций в основные средства и др.

Перечень показателей, рекомендуемых для проведения экспресс-оценки финансового состояния приведен в табл. 5.

3. Сравнительный аналитический баланс характеризует структурубухгалтерского баланса и динамику отдельных показателей, составляется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. В зависимости от цели анализа степень укрупнения статей баланса может быть различная: по разделам, по укрупненным статьям, по всем статьям баланса. Форма аналитического баланса, укрупненная до итоговых сумм по разделам баланса, приведена в табл. 6. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса (гр. 7); показатели динамики баланса (гр. 8); показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущественного комплекса предприятия. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, - в пассивах. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых ресурсов и в какие активы эти новые средства вложены.

При более детальном анализе можно выявить динамику изменения отдельных статей баланса. Например, на основе анализа изменения основных статей оборотных активов всравнении с динамикой изменения выручки можно сделать выводы об эффективности использования оборотных средств, а на основе анализа динамики кредиторской задолженности – оценить, кому отдается предпочтение при расчетах - поставщикам, государству или работникам.

 

ЗАДАНИЕ

 

1. Используя данные бухгалтерской отчетности (приложение 1) проведите оценку правильности составления бухгалтерской отчетности, заполните таблицу 5.

2. Используя данные баланса (ф. 1) и отчета о финансовых результатах (ф.2)(приложение 1), заполните таблицу 6 и 7, проанализируйте динамику и структуру активов ипассивов организации, обратите внимание на наличие «больных статей», сделайте выводы по результатам исследования.


Таблица 5 - Оценка достоверности и правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

  Форма и строки Значение Форма и строки (формула расчета) Значение
На начало года На конец года На начало года На конец года
Нематериальные активы 1 (110)     5 (010+020+030+040-050)    
Основные средства 1 (120)     5 (130-140)    
Незавершенное строительство 1 (130)     5 (440)    
Долгосрочные финансовые вложения 1 (140)     5 (510+520+530)=5(540)    
Запасы 1 (210)     1 (сумма стр. с 211 по 217)    
Краткосрочная дебиторская задолженность 1 (240)     5 (610)    
Долгосрочная дебиторская задолженность 1 (230)     5 (620)    
Денежные средства (остаток денежных средств на начало и конец года) 1 (260 гр.3) 1 (260 гр.4)     4 (010 гр.3) 4 (450 гр.3)    
Уставный капитал 1 (410 гр.3) 1 (410 гр.4)     3 (100 гр.3) 1 (140 гр.3)    
Добавочный капитал 1 (420 гр.3) 1 (420 гр.4)     3 (100 гр.4) 1 (140 гр.4)    
Резервный капитал 1 (430 гр.3) 1 (430 гр.4)     3 (100 гр.5) 1 (140 гр.5)    
Нераспределенная прибыль 1 (470 гр.3) 1 (470 гр.4)     3 (100 гр.6) 1 (140 гр.6)    
Краткосрочная кредиторская задолженность 1 (620)     5 (640)    
Долгосрочная кредиторская задолженность 1 (590)     5 (650)    
Долгосрочные займы и кредиты 1 (510)     5 (651+652)    
Краткосрочные кредиты и займы 1 (610)     5 (644+645)    
Изменение денежных средств 4 (440)     4 (200+340+430)    
Остаток на конец года 4 (450)     4 (010+440)    

 


Таблица 6 -Экспресс-оценка финансового состояния предприятия

Наименование показателя Формула расчета Показатели Изменение
    На начало На конец (ст.4-ст.3), тыс.руб. (ст.4-ст.3)/ст.3, %
1.Валюта баланса ф.1, с.300или с.700        
2.Выручка ф.2, с.010        
3.Оборачиваемосьактивов с.2/с.1        
4.Прибыль отпродаж ф.2, с.050        
5.Рентабельностьпродаж с. 4/с.2        
6.Прибыль чистая ф2, с.190        
7.Рентабельностьпродаж чистая с.6/с.2        
8.Краткосрочныеобязательства ф.1, (с.610+с.620)        
9.Дебиторскаязадолженность ф.1,(с.230+240)        
10. Запасы ф.1,с.210        
11. Основныесредства ф.1, с.120        
12. Среднемесячнаявыручка с.2/ число месяцев в отч. периоде        
13.Средний срок погашения Краткосрочных обязательств, мес. с.8/с.12        

 

Примечания:

 

1. В формулах приведены номера строк форм бухгалтерской отчетности: ф.1 – баланс, ф.2 – отчет о финансовых результатах

2. Если в формулах не указаны номера форм отчетности, то строки берутся из самой таблицы

 

Таблица 7 -Сравнительный аналитический баланс

Показатели Абсолютныевеличины Удельныйвес,% Изменения  
 
На начало года На конец года На нача- ло года На ко- нец года в абсо- лютных значе- ниях (ст.3- ст.2 в удель ных весах (ст.5- ст.4) в % к величи- нам на начало года (ст.6/ ст.2) в % к из- менению итога баланса (ст.6/ стр.7ст.6)  
 
Актив                  
1.Внеоборотные активы                  
2.Оборотныеактивы                  
Баланс                  
Пассив                  
3.Капитал и резервы (собственный капитал)                  
4. Долгосрочныеобязательства                  
5. Краткосрочныеобязательства                  
6.Итого заемный капитал (стр.4+стр.5)                  
7. Баланс     100,00 100,00       100,00  

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №3





Последнее изменение этой страницы: 2016-12-27; просмотров: 138; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 52.203.18.65 (0.01 с.)