ТЕМА: Экспресс-диагностика бухгалтерской отчетности

Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков выполнения экспресс-анализа бухгалтерской отчетности.

 

Содержание работы:

· Изучить и проверить правильность составления бухгалтерской отчетности, выявить «больные» статьи, сделать выводы.

· Выполнить экспресс-оценку финансового состояния на основе анализа динамики и взаимосвязи основных показателей бухгалтерской отчетности.

· Составить аналитический баланс и выполнить вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности.

 

Теоретические сведения

1. Для проверки правильности составления баланса необходимо проверить равенство итогов актива и пассива, равенство суммы всех разделов актива и пассива с итоговой суммой (валютой) баланса, равенство суммы отдельных статей с итогом по каждому разделу.

Чтение и анализ бухгалтерского баланса необходимо начинать с изученияосновных показателей бухгалтерской отчетности, в результате которого необходимо дать ответы на ряд вопросов. Как изменилось имущественное положение предприятия на начало и конец отчетного периода? Каких финансовых результатов достигло предприятие?

Имущественное положение предприятия характеризуются данными баланса наначало и конец отчетного периода. Сравнивая динамику итогов отдельных разделов и общей суммы актива (стр.300) и пассива (стр.700) баланса, можно выяснить тенденции изменения его имущественного положения. Увеличение валюты баланса характеризует увеличение стоимости имущества и источников его финансирования, что косвенно может свидетельствовать о расширении масштабов хозяйственной деятельности. Для уточнениявыводов необходимо проанализировать влияние отдельных статей на изменение суммы по балансу.

В качестве положительных изменений в активе можно рассматривать увеличениевнеоборотных активов (стр.190), включающих основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения; увеличение отдельных статей оборотных активов, таких как денежные средства, запасы сырья и материалов; увеличение других статей оборотных активов темпами, не превышающими темп роста выручки от реализации.

В качестве положительных изменений в пассиве можно рассматривать увеличениесобственного капитала (итог 3 раздела стр.490); увеличение долгосрочных обязательств (стр.590), увеличение доходов будущих периодов, увеличение краткосрочныхобязательств (стр.690) темпами, не превышающими темпа роста выручки от реализации.

Эффективность работы предприятия характеризуется финансовым результатом,источниками его формирования и направлениями использования. На основе анализа формы 2 «Отчет о финансовых результатах» рассматриваются и оцениваются следующие показатели прибыли: прибыль от продаж (стр.50), прибыль до налогообложения, характеризующая общий финансовый результат работы предприятия (стр. 140), нераспределенная (чистая) прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после расчетов с бюджетом (стр.190). Нераспределенная (чистая) прибыль является собственным источником финансирования и в значительной степени определяет возможности развития предприятия в будущем.

В результате анализа отчетности необходимо выявить«больные» статьи,свидетельствующие о неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и отрицательно влияющие на его финансовое состояние (см. табл.4).

 

Таблица 4 -«Больные»статьи бухгалтерской отчетности

 

«Больные» статьи	Формаотчетности	Вывод
Убытки	Стр.190, форма 2	Неэффективная организация производства и реализации (расходы превышают доходы);
Рост кредиторскойзадолженности	Стр.620, форма 1	Ухудшение платежеспособности
Просроченная кредиторская задолженность, сроком свыше 3-х месяцев	Стр.231,232,форма5	Существует угроза банкротства
Рост дебиторской задолженности высокими темпами	Стр.230 и 240,форма 1	Увеличение сроков расчетов с покупателями, замедление оборачиваемости денежных средств
Просроченная дебиторскаязадолженность	Стр. 211, 212,форма 5	Рост сомнительной и безнадежной к взысканию задолженности, риск потери и обесценивания доходов
Рост готовой продукции высокими темпами	Стр.214,форма1	Затоваривание готовой продукцией, проблемы со сбытом, замедление оборачиваемости денежных средств
Рост долгосрочных и краткосрочных обязательств	Стр.590 и 690,форма 1	Рост долговой зависимости предприятия, снижение финансовой устойчивости

 

 

2. Экспресс-анализ заключается в оценке финансового состояния предприятия и его изменении за отчетный период на основе рассмотрения ограниченного круга основных показателей бухгалтерской отчетности. Необходимо проанализировать как абсолютные, так и относительные показатели.

Например, деловая активность характеризуется темпами изменения валюты баланса и выручки, а также показателем оборачиваемости активов; эффективность работыпредприятия характеризуется прибылью до налогообложения и чистой прибылью и показателями рентабельности; платежеспособность предприятия характеризуется изменением краткосрочных обязательств (увеличение или уменьшение), а также сроком погашения краткосрочных обязательств.

В процессе экспресс-анализа необходимо выявить основные факторы, оказывающие негативное влияние на финансовое состояние. Для этого необходимо понимать существующие причинно-следственные связи. Например, кредиторская задолженностьможет увеличиваться в результате нерентабельной или низко рентабельной работы предприятия, а также в случае отвлечения и замораживания оборотных средств в запасах сырья и материалов, готовой продукции при замедлении сбыта, в дебиторской задолженности при увеличении сроков расчета с покупателями, осуществлении инвестиций в основные средства и др.

Перечень показателей, рекомендуемых для проведения экспресс-оценки финансового состояния приведен в табл. 5.

3. Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру бухгалтерского баланса и динамику отдельных показателей, составляется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. В зависимости от цели анализа степень укрупнения статей баланса может быть различная: по разделам, по укрупненным статьям, по всем статьям баланса. Форма аналитического баланса, укрупненная до итоговых сумм по разделам баланса, приведена в табл. 6. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса (гр. 7); показатели динамики баланса (гр. 8); показатели структурной динамики баланса (гр. 9).

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущественного комплекса предприятия. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, - в пассивах. Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники в основном был приток новых ресурсов и в какие активы эти новые средства вложены.

При более детальном анализе можно выявить динамику изменения отдельных статей баланса. Например, на основе анализа изменения основных статей оборотных активов всравнении с динамикой изменения выручки можно сделать выводы об эффективности использования оборотных средств, а на основе анализа динамики кредиторской задолженности – оценить, кому отдается предпочтение при расчетах - поставщикам, государству или работникам.

 

ЗАДАНИЕ

 

1. Используя данные бухгалтерской отчетности (приложение 1) проведите оценку правильности составления бухгалтерской отчетности, заполните таблицу 5.

2. Используя данные баланса (ф. 1) и отчета о финансовых результатах (ф.2)(приложение 1), заполните таблицу 6 и 7, проанализируйте динамику и структуру активов ипассивов организации, обратите внимание на наличие «больных статей», сделайте выводы по результатам исследования.

Таблица 5 - Оценка достоверности и правильности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

	Форма и строки	Значение	Форма и строки (формула расчета)	Значение
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
Нематериальные активы	1 (110)			5 (010+020+030+040-050)
Основные средства	1 (120)			5 (130-140)
Незавершенное строительство	1 (130)			5 (440)
Долгосрочные финансовые вложения	1 (140)			5 (510+520+530)=5(540)
Запасы	1 (210)			1 (сумма стр. с 211 по 217)
Краткосрочная дебиторская задолженность	1 (240)			5 (610)
Долгосрочная дебиторская задолженность	1 (230)			5 (620)
Денежные средства (остаток денежных средств на начало и конец года)	1 (260 гр.3) 1 (260 гр.4)			4 (010 гр.3) 4 (450 гр.3)
Уставный капитал	1 (410 гр.3) 1 (410 гр.4)			3 (100 гр.3) 1 (140 гр.3)
Добавочный капитал	1 (420 гр.3) 1 (420 гр.4)			3 (100 гр.4) 1 (140 гр.4)
Резервный капитал	1 (430 гр.3) 1 (430 гр.4)			3 (100 гр.5) 1 (140 гр.5)
Нераспределенная прибыль	1 (470 гр.3) 1 (470 гр.4)			3 (100 гр.6) 1 (140 гр.6)
Краткосрочная кредиторская задолженность	1 (620)			5 (640)
Долгосрочная кредиторская задолженность	1 (590)			5 (650)
Долгосрочные займы и кредиты	1 (510)			5 (651+652)
Краткосрочные кредиты и займы	1 (610)			5 (644+645)
Изменение денежных средств	4 (440)			4 (200+340+430)
Остаток на конец года	4 (450)			4 (010+440)

 

Таблица 6 -Экспресс-оценка финансового состояния предприятия

Наименование показателя	Формула расчета	Показатели	Изменение
		На начало	На конец	(ст.4-ст.3), тыс.руб.	(ст.4-ст.3)/ст.3, %
1.Валюта баланса	ф.1, с.300или с.700
2.Выручка	ф.2, с.010
3.Оборачиваемосьактивов	с.2/с.1
4.Прибыль отпродаж	ф.2, с.050
5.Рентабельностьпродаж	с. 4/с.2
6.Прибыль чистая	ф2, с.190
7.Рентабельностьпродаж чистая	с.6/с.2
8.Краткосрочныеобязательства	ф.1, (с.610+с.620)
9.Дебиторскаязадолженность	ф.1,(с.230+240)
10. Запасы	ф.1,с.210
11. Основныесредства	ф.1, с.120
12. Среднемесячнаявыручка	с.2/ число месяцев в отч. периоде
13.Средний срок погашения Краткосрочных обязательств, мес.	с.8/с.12

 

Примечания:

 

1. В формулах приведены номера строк форм бухгалтерской отчетности: ф.1 – баланс, ф.2 – отчет о финансовых результатах

2. Если в формулах не указаны номера форм отчетности, то строки берутся из самой таблицы

 

Таблица 7 -Сравнительный аналитический баланс

Показатели	Абсолютныевеличины	Удельныйвес,%	Изменения
На начало года	На конец года	На нача- ло года	На ко- нец года	в абсо- лютных значе- ниях (ст.3- ст.2	в удель ных весах (ст.5- ст.4)	в % к величи- нам на начало года (ст.6/ ст.2)	в % к из- менению итога баланса (ст.6/ стр.7ст.6)
Актив
1.Внеоборотные активы
2.Оборотныеактивы
Баланс
Пассив
3.Капитал и резервы (собственный капитал)
4. Долгосрочныеобязательства
5. Краткосрочныеобязательства
6.Итого заемный капитал (стр.4+стр.5)
7. Баланс			100,00	100,00				100,00

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №3