Тема: «общая Оценка структуры имущества предприятия и его источников по данным баланса»

Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков определения результатов общей оценки структуры активов и их источников по показателям баланса.

Структура работы:

· рассмотреть структуру имущества и их источников,

· определить имущественное положения организации,

· изучить динамикуосновных статей бухгалтерского баланса.

Теоретические сведения

 

Из всех форм бухгалтерской отчетности важнейшей является баланс.Данные баланса необходимы: собственникам - для контроля над вложеннымкапиталом, руководству организации - при анализе и планировании,банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.

Бухгалтерский баланс состоит из двух равновеликих частей: актива ипассива. В западной практике пассив представлен в виде собственного капиталаи обязательств, т. е.

 

Актив = Собственный капитал + Обязательства.

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовоеположение предприятия по состоянию на отчетную дату. По балансу характеризуетсясостояние материальных запасов, расчетов, наличие денежныхсредств, инвестиций.

Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивовпредприятия позволяет сделать ряд важных выводов, необходимых какдля осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности, таки для принятия управленческих решений на перспективу.

Анализ имущественного положения коммерческой организации поданным ее бухгалтерского баланса начинается с изучения объема, состава,структуры и динамики имущества в разрезе двух его основных составляющих:внеоборотных и оборотных активов. Как хорошо известно, общаястоимость имущества организации в учетной оценке соответствует итогуактива бухгалтерского баланса.

По итогам расчетов делается вывод о влиянии изменений величинвнеоборотных и оборотных активов на отклонение общей стоимостиимущества коммерческой организации.

Кроме того, целесообразно в ходе анализа сопоставить темпы ростаоборотных и внеоборотных активов. Предпочтительным считается следующее соотношение:

 

, (1)

 

где - темп роста оборотных активов;

- темп роста внеоборотныхактивов.

 

Такое соотношение характеризует тенденцию к ускорению оборачиваемостиоборотных активов. Результатом этого является условное высвобождениесредств в наиболее мобильных формах (денежные средства икраткосрочные финансовые вложения).

Особое внимание в ходе анализа обращается на изменение удельноговеса долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах. Посколькудолгосрочные финансовые вложения предполагают отвлечениеденежных средств из оборота на длительное время и сопряжены, как правило,со значительным риском, то увеличение их удельного веса во внеоборотныхактивах рассматривается как негативное явление, свидетельствующееоб ухудшении качества последних. Поэтому целесообразно, чтобытемп роста всех внеоборотных активов () опережал или, по крайнеймере, был равен темпу роста долгосрочных финансовых вложений ().

 

, (2)

 

Указанное соотношение свидетельствует о том, что удельный вес долгосрочных финансовых вложений во внеоборотных активах не увеличивается и, соответственно, их качество не ухудшается.

Аналогично негативно оценивается рост удельного веса - незавершенного строительства во внеоборотных активах, так как оно предполагает отвлечение средств из оборота, не давая в данный момент времени никакого экономического эффекта. Вследствие этого желательно, чтобы темп роста всех внеоборотных активов() опережал или, по крайней мере, был равен темпу роста незавершенного строительства ().

 

, (3)

 

Данное соотношение говорит о том, что удельный вес незавершенногостроительства во внеоборотных активах не увеличивается и соответственноих качество не ухудшается.

Исследование структуры пассива баланса позволяет установить однуиз возможных причин финансовой неустойчивости предприятия.

Анализ непосредственно по балансу - дело довольно трудоемкое инеэффективное, так как слишком большое количество расчетных показателейне позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянииорганизации.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходногобаланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателямиструктуры, а также расчетами динамики.

Аналитический баланс полезен тем, что сводит воедино и систематизируетте расчеты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлениис балансом. Схемой аналитического баланса (таблица 2) охваченомного важных показателей: характеризующих статику и динамику финансовогосостояния организации. Этот баланс фактически включает показателикак горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить рядважнейших характеристик финансового состояния организации. В числоисследуемых показателей обязательно нужно включать следующие:

1. Общую стоимость активов организации, равную сумме разделов Iи II баланса (строка 190 + строка 290).

2. Стоимость иммобилизованных (т. е. внеоборотных) средств (активов)или недвижимых активов, равную итогу раздела I баланса(строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равную итогу разделаII баланса (строка 290).

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210+220).

5. Величину собственного капитала организации, равную итогу разделаIII баланса (строка 490).

6. Величину заемного капитала равную сумме итогов разделов IV иV баланса (строка 590 + строка 690).

7. Величину собственных средств в обороте, равную разнице итоговразделов III и I баланса (строка 490 - строка 190).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами итекущими обязательствами (итог раздела II строка 290 минус итог разделаV строка 690).

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить вниманиена изменение удельного веса величины собственного оборотного капиталав стоимости активов, на соотношения темпов роста собственного и заемногокапитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторскойзадолженности. При стабильной финансовой устойчивости уорганизации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотногокапитала темп роста собственного капитала должен быть вышетемпа рост заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторскойзадолженности должны уравновешивать друг друга.

В заключении, необходимо проверить баланс на признаки «хорошего баланса»:

1) валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиватьсяпо сравнению с началом периода;

2) темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпыприроста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации должен превышать заемный итемпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженностидолжны быть примерно одинаковые;

5) доля собственных средств в оборотных активах должна быть более10%.

6) в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».

В таблице 1 приведена схема построения аналитического баланса.

 

Таблица 1 - Схема построения аналитического баланса

Наименование статей	Абсолютные величины	Относительные величины	Изменения
На нач. года	На конец года	На нач. года	На конец года	В абсол. величинах	В структуре	В % к величине на нач. года	В % к изменению итога баланса
					6 = 3 - 2	7 = 5 - 4	8= 6/2×100
АКТИВ А…Аn
БАЛАНС (Б)			100%	100%				100%
ПАССИВ П…Пn
БАЛАНС (Б)			100%	100%				100%

 

ЗАДАНИЕ

 

Используя данные баланса (ф. 1)(приложение 1), заполните таблицу 2 и 3, проанализируйте динамику и структуру активов ипассивов организации, сделайте выводы по результатам исследования.

Таблица 2 – Оценка структуры имущества предприятия по данным баланса

Показатели	Кодстроки	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Доля актива, %	Отклонение доли, %	Темп роста, %	Темп прироста, %
На началоотчетногогода	На конецотчетногопериода	На началоотчетногогода	На конецотчетногопериода
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
ИТОГО по разделу I
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы
Налог на добавленную стоимость поприобретенным ценностям
Дебиторская задолженность долгосрочная
Дебиторская задолженность краткосрочная
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства
Прочие оборотные активы
ИТОГО по разделу II
СТОИМОСТЬ ИМУЩЕСТВА					100%	100%

Таблица 3 – Оценка структуры источников предприятия по данным баланса

Показатели	Кодстроки	Сумма, тыс. руб.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Доля актива, %	Отклонение доли, %	Темп роста, %	Темп прироста, %
На началоотчетногогода	На конецотчетногопериода	На началоотчетногогода	На конецотчетногопериода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток)
ИТОГО по разделу III
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
ИТОГО по разделу IV
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты
Кредиторская задолженность
Задолженность перед участникамипо выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
ИТОГО по разделу V
ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ИМУЩЕСТВА					100%	100%

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА № 2