Тема: «анализ дебиторской и кредиторской задолженности (форма№5)»

 

Цель работы: закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Содержание работы:

· дать оценку объема, состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности,

· произвести сравнительный анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности.

 

Теоретические сведения

 

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» предполагает оценку их объема, состава, структуры и динамики, а также построение баланса дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины дебиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной дебиторской задолженности в целом, краткосрочной дебиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры дебиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса долгосрочной дебиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как долгосрочная дебиторская задолженность предполагает отвлечение денежных средств из оборота на продолжительное время и сопряжена, как правило, с большим риском, чем краткосрочная дебиторская задолженность.

Далее анализируются объем, состав, структура и динамика кредиторской задолженности.

По итогам расчетов делаются выводы о влиянии на отклонение общей величины кредиторской задолженности коммерческой организации изменений сумм долгосрочной кредиторской задолженности в целом, краткосрочной кредиторской задолженности в целом и отдельных их статей, а также дается оценка изменениям структуры кредиторской задолженности, произошедшим в отчетном году.

Особое внимание обращается на изменение суммы и удельного веса краткосрочной кредиторской задолженности, поскольку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.

Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.

В таблице помещаются все имеющиеся статьи дебиторской задолженностии все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определяются общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего производится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженности.

Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.

Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.

После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пассивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».

Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией считается равенство дебиторской и кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность - источник финансирования дебиторской задолженности.

Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финансирования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, которое может быть охарактеризовано как своеобразное дополнительное отвлечение средств из оборота.

В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задолженности выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторскойи кредиторской задолженности.

 

ЗАДАНИЕ

 

1. На основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение 1) по предприятию произвести оценку объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности. Заполните таблицу 63. Сделайте аналитические выводы.

2. На основании данных формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (приложение 1) по предприятию произвести оценку объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности. Заполните таблицу 64. Сделайте аналитические выводы.

3. На основании решения заданий 1 и 2 проанализируйте баланс дебиторской и кредиторской задолженности и результаты оценки представьте в таблицу 65. Сделайте аналитические выводы.

 

 

Талица 63 – Анализ объема, состава, структуры и динамика дебиторской задолженности

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма, т. руб.	Уд. вес, %	Сумма, т. руб.	Уд. вес, %	Сумма, т. руб.	Уд. вес, %
							8 = 4/2×100%	9 = 8 – 100%
1. Дебиторская задолженность краткосрочная, всего
В том числе: 1.1. Расчёты с покупателями и заказчиками
1.2. Авансы выданные
1.3. Прочая
2. Дебиторская задолженность долгосрочная, всего
В том числе: 2.1. Расчёты с покупателями и заказчиками
2.2. Авансы выданные
2.3. Прочая
3. Дебиторская задолженность, всего (стр.1 + стр.2)

 

Талица 64 – Анализ объема, состава, структуры и динамика кредиторской задолженности

Показатель	На начало отчетного года	На конец отчетного года	Изменение	Темп роста, %	Темп прироста, %
Сумма, т. руб.	Уд. вес, %	Сумма, т. руб.	Уд. вес, %	Сумма, т. руб.	Уд. вес, %
							8 = 4/2×100%	9 = 8 – 100%
1. Кредиторская задолженность краткосрочная, всего
В том числе: 1.1.Расчёты с поставщиками и подрядчиками
1.2.Авансы полученные
1.3 Расчеты по налогам и сборам
1.4.Кредиты
1.5.Займы
1.6.Прочая
2. Кредиторская задолженность долгосрочная, всего
В том числе: 2.1. Кредиты
2.2. Займы
3. Кредиторская задолженность, всего

 

Таблица 65 – Баланс дебиторской и кредиторской задолженности

Статьи дебиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изменение	Статьи кредиторской задолженности	На начало периода	На конец периода	Изменение	Активное сальдо	Пассивное сальдо
На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода
1. Дебиторская задолженность краткосрочная				1. Кредиторская задолженность краткосрочная
2. Дебиторская задолженность долгосрочная				2. Кредиторская задолженность долгосрочная
ИТОГО БАЛАНС				ИТОГО БАЛАНС

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №15