Анализ кредиторской задолженности

Методика анализа кредиторской задолженности аналогичнаметодике анализа дебиторской задолженности.

На основе данных формы № 5 составляется аналитическая таблица (табл.54).

 

Таблица 54 - Анализ состава и движения кредиторской задолженности

Показатели	Остаток на начало периода	Возникло	Погашено	Остаток на конец периода	Темп роста остатка, %
сумма, т. руб.	уд. вес, %	сумма, т. руб.	уд. вес, %	сумма, т. руб.	уд. вес, %	сумма, т. руб.	уд. вес, %
А
1. Кредиторская задолженность, всего в том числе…

 

По данным аналитической таблицы (табл. 55)определяют наибольшую долю задолженности по срокам образования в общей сумме обязательств перед кредиторами. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную»(задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам).

 

Таблица 55 - Анализ состояния кредиторской задолженности организации,тыс. руб.

Кредиторы	Остатки	В том числе по срокам образования на конец года
на начало периода	на конец периода	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.	от 6 до 12 мес.	свыше 12 мес.
Поставщики и подрядчики
По оплате труда
Задолженность перед бюджетом и т.д.
Кредиторская задолженность, всего
Уд. вес в общей сумме кредиторской задолженности, %

 

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 56) позволяет сделать выводы о преобладании сумм дебиторской или кредиторской задолженности, темпах ееприроста и причинах этого.

 

Таблица 56 - Сравнительный анализ дебиторскойи кредиторской задолженности

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста, %
2. Оборачиваемость, оборотов
3. Оборачиваемость, дней

 

ЗАДАНИЕ

1. Проанализируйте структуру (движение) дебиторской задолженности (табл. 57) и рассчитайте показатели оборачиваемости дебиторской задолженности (табл. 58). Сделайте соответствующие выводы.

 

Методические указания

Задачи анализа состояния расчетов с дебиторами состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

 

(47)

 

Таблица 57 - Движение дебиторской задолженности организации за год

Наименование	На начало периода	Возникло	Погашено	На конец периода
Краткосрочная, в том числе:
Просроченная
в % (стр. 1: стр. 2) * 100
Из нее свыше 3 месяцев
Долгосрочная
Процент погашения долгосрочной задолженности
Процент погашения краткосрочной задолженности

 

Показатель ликвидности дебиторской задолженности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства. Следовательно, показателем качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть показатель ее оборачиваемости:

 

Таблица 58 - Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности организации, тыс. руб.

Показатели	Базисный год	Отчетный год	Изменение, (+, -)
1. Выручка
2. Себестоимость
3. Запасы на начало периода
4. Запасы на конец периода
5. Средняя величина запасов
6. Дебиторская задолженность на начало периода
7. Дебиторская задолженность на конец периода
8. Средняя величина дебиторской задолженности
9. Оборачиваемость запасов, количество раз (стр. 2: стр. 5)
10. Оборачиваемость дебиторской задолженности, количество раз* (стр. 1: стр. 8)
11. Период оборота запасов, дней* (365 х стр. 5 / стр. 2)
12. Период оборота дебиторской задолженности, дни (365 х стр. 8 / стр. 1)

*На практике расчет показателей оборачиваемости запасов должен выполняться раздельно, применительно к их отдельным видам (сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство). Но поскольку у анализируемого предприятия доля запасов готовой продукции и незавершенного производства незначительна, возможно сделанное допущение.

 

2. Проанализируйте структуру (движение) кредиторской задолженности (табл. 59) и рассчитайте показатели движения кредиторской задолженности предприятия (табл. 60), а также сравните состояние дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 61). Сделайте соответствующие выводы.

 

Таблица 59 - Кредиторская задолженность организации

Наименование	На начало периода	В % к обязательствам	На конец периода	В % к обязательствам	Отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
Кредиторская задолженность:
Поставщики и подрядчики
По оплате труда
По соцстраху
С дочерними предприятиями
С бюджетом
Авансы полученные
Прочие кредиторы

 

Таблица 60 - Движение кредиторской задолженности организации (форма № 5), тыс. руб.

Наименование	На начало периода	Возникло	Погашено	На конец периода
Краткосрочная, в том числе:
Просроченная
В % (стр. 1: стр. 2) * 100
Долгосрочная
Процент погашения задолженности

 

Таблица 61 - Расчет показателей движения кредиторской задолженностиорганизации

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+, -)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.
Кредиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость кредиторской задолженности, оборотов
Оборачиваемость кредиторской задолженности, дней

 

3. Оцените соотношение темпов роста и скорости оборота дебиторской и кредиторской задолженностей, заполните таблицу62.

Таблица 62 - Сравнительный анализ дебиторскойи кредиторской задолженности организации

Показатели	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста, %
2. Оборачиваемость, оборотов
3. Оборачиваемость, дней

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА №14