Расчет налога на добавленную стоимость выполняется в таблице аналогичной таблице 5.

 

 

Таблица 5. Расчет налога на добавленную стоимость

Наименование показателя	Оборот, тыс. руб.	Ставка налога на добавленную стоимость	Сумма налога на добавленную стоимость, тыс. руб.
1. Стоимость приобретённых сырья, материалов, комплектующих и др. изделий, топлива, товаров, работ, услуг, относимых на издержки производства (расходы на перевозки)
2. Стоимость реализованных товаров, работ, услуг, облагаемых НДС
3. Сумма НДС (по графе 4), подлежащая взносу в бюджет

 

Вопрос 3. Особенности налогообложения субъектов хозяйствования на автомобильном транспорте, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход.

Данная система налогообложения предполагает уплату единого налога на вменённый доход (далее в тексте – ЕНВД) организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими (применительно к автомобильному транспорту) следующие виды деятельности:

- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Уплата хозяйствующими субъектами ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Налогоплательщики ЕНВД не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов, осуществляется налогоплательщиком в соответствии с общим режимом налогообложения.

Объект налогообложения при уплате ЕНВД – вменённый налог налогоплательщика; налоговая база – величина вменённого дохода (далее в тексте – ВД), рассчитанная как произведение базовой доходности по определённому виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка налога – 15% величины ВД. Налоговый период – квартал.

Содержание основных понятий.

ВД – потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учётом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчёта величины ЕНВД по установленной ставке.

Базовая доходность (далее в тексте – БД) – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определённый вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчёта величины ВД.

Корректирующие коэффициенты БД – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Исчерпывающий список законодательных актов, регламентирующих выплату данного налога, приведён в списке литературы по данной теме.

Уплата единого налога на вмененный доход на территории города Великого Новгорода осуществляется в соответствии с Решением Думы Великого Новгорода от 02.11.2005 г. №191 “О введении на территории Великого Новгорода системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» с учетом Решения Думы Великого Новгорода от 01. 11. 2007 №690 «О внесении изменений в Решение Думы Великого Новгорода от 02. 11. 2005 №191» и последующих изменений и дополнений.

 

Сумма единого налога на вмененный доход (V) определяется по следующей формуле:

(1)

где:

BD – величина вмененного дохода за год, руб.

C_BD - ставка налога на вмененный доход, %

Вмененный доход за год определяется по формуле (2):

 

BD = D · k · k · N · 12 (2)

 

Где:

D – базовая доходность на единицу физического показателя, руб./мес.

k1, k2, – коэффициенты, корректирующие базовую доходность. Соответственно:

k - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ. Его значения публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. На 2011 год его величина – 1,372.

k₂ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Значение коэффициента k₂ применительно к услугам и работам, осуществляется по следующей формуле (3):

k = k_2д (3)

где:

k_2д - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов определенного вида деятельности

Значения корректирующего коэффициента к₂ определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1,0 включительно

 

Сведения о базовой доходности и значениях корректирующих коэффициентов приведены в таблице 6.

 

Таблица 6. Базовая доходность на единицу физического показателя и корректирующие коэффициенты базовой доходности, учитывающие величину доходов определенного вида деятельности

Виды предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность	Корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий величину доходов
1. Оказание услуг по ремонту, ТО и мойке автотранспортных средств: А) отечественного производства Б) импортного производства	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя		0,8   0,9
2.Оказание автотранспортных услуг:   - перевозка грузов   - услуги по перевозке пассажиров: - легковыми автомобилями; - автобусами и микроавтобусами	Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов   Посадочное место   Посадочное место		1,0   1,0   1,0
3. Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках	Площадь стоянки(в метрах квадратных)		0,5