Возможные системы налогообложения АТП (АТО)

обычная	упрощенная	предполагающая уплату единого налога на вмененный доход

1. Сущность и особенность налоговой системы*

2. Виды уплачиваемых налогов при каждой системе, с выделением*:

- объекта налогообложения,

- налоговой базы,

- налоговой ставки,

- налогового и отчетного периодов,

- сроков уплаты,

- источника налогов.

*: на это следует обратить внимание при изучении возможных систем налогообложения.

 

Вопрос 2. Налоги и платежи (взносы), уплачиваемые субъектами хозяйствования

На автомобильном транспорте при обычной системе налогообложения.

Налоги и страховые взносы, уплачиваемые коммерческими организациями АТ, при обычной системе налогообложения могут быть классифицированы с точки зрения источников выплаты. Часть налогов, уплачиваемых (подлежащих уплате) АТО, включается в их текущие издержки, часть относится на прибыль (финансовый результат деятельности АТО), часть – на выручку (доход) организации.

Сведения по налогам, включаемым в текущие расходы (себестоимость услуг) АТО, содержится в таблице 1. Ставки транспортного и земельного налогов приведены соответственно в таблицах 2 и 3.

К налогам, относимым на финансовый результат деятельности АТО при обычной системе налогообложения, относится налог на прибыль. Объектом налогообложения по этому налогу признаётся прибыль, полученная налогоплательщиком (полученные доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов). Налоговая база – денежное выражение прибыли. Ставка налога на прибыль – 20%. Налоговый период по этому налогу – календарный год, отчётные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сведения по налогам, относимым на выручку при обычной схеме налогообложения АТО, приведены в таблицах 4 и 5.

Таблица 1. Налоги, включаемые в текущие расходы, связанные с оказанием услуг АТО, и сведения, необходимые для их расчета

Наименование налога	Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка (ставки) налога	Налоговый период
1. Транспортный налог	Транспортные средства	Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах	Устанавливаются субъектами Российской Федерации. Значения налоговых ставок приведены в таблице 2	Календарный год
2. Налог на землю	Земельные участки	Кадастровая стоимость земельных участков	Устанавливаются правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Значения налоговых ставок приведены в таблице 3	Календарный год
3. Страховые взносы*: - в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ); - в Фонд социального страхования РФ (ФС РФ); - в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования РФ; - в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования	Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг	Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчётный период в пользу физических лиц	26%***   2,9%***   2,1%***     3%***	Календарный год

 

Продолжение таблицы 1

 

4**. Налог на имущество организаций	Для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета	Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости.	2,2%	Календарный год

 

* Плательщики страховых взносов – лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

** В соответствии с главой 25 НК РФ отмеченные налоги и сборы включаются в состав расходов, учитываемых при определении величины прибыли, полученной (планируемой к получению) налогоплательщиком.

*** Указанные ставки действительны для 2011 года; в 2012 году они соответственно составят: в ПФ РФ – 22%, ФСС РФ – 2,9%, в Фонд обязательного медицинского страхования (суммарно) – 5,1%. Для субъектов малого предпринимательства – 20% в ПФ РФ.

Примечание: стоимость страхового года в 2011 году составляет – 463 тыс. руб., в 2012 году должна составить – 512 тыс. руб.

 

 

Таблица 2. – Ставки транспортного налога

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, руб.
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (более 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л.с. до 200 л.с. (более 110,33кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л.с. до 250 л.с. (более 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно Более 250 л. с. (более 183,9 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): До 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно Более 100 л. с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно Более 150 л. с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно Более 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно Более 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

 

Таблица 3. Ставки земельного налога

 

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка, % от кадастровой стоимости земли
1. Земельные участки: - отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства	0,3
2. Прочие земельные участки	1,5

 

Таблица 4. Налоги, относимые на выручку, и сведения, необходимые для их расчета

Наименование налога	Объект налогообложения	Налоговая база	Ставка налога	Налоговый период
Налог на добавленную стоимость	Реализация товаров (работ, услуг)	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	18%	Квартал