Вопрос 4. Особенности упрощённой системы налогообложения

 

Переход к упрощённой системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Применение упрощённой системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Организации, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими упрощённую систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности) и налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощённую систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющим упрощённую систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощённую систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подаёт заявление о переходе на упрошённую систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн. руб. Данная цифра периодически пересматривается. Не вправе применять упрощённую систему налогообложения:

- организации, имеющие филиалы или представительства;

- организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;

- организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

- организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учёте, превышает 100 млн. руб.

Примечание: исчерпывающий перечень субъектов не имеющих прав применять упрощённую систему налогообложения содержит п. 3, ст. 346.12. НК РФ.

В соответствии со ст. 346.14. НК РФ объектом налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Ставка налога устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации. В соответствии с Законом Новгородской области от 31. 03 2009 №487-ОЗ «О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения» установлена налоговая ставка в размере 10 процентов для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговый период – календарный год. Отчётные периоды – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.