Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

 

Результатом господарської діяльності є економічний її підсумок у грошовій формі. Прибуток - це абсолютний показник ефективності діяльності підприємства, позитивна форма фінансових результатів у вигляді перевищення суми доходів над сумою витрат, які були понесені для отримання цих доходів, що в майбутньому формує фінансові ресурси підприємства та держави.

Він є основним джерелом економічного та соціального розвитку підприємства й держави в цілому

 

 

Показники прибутку:

1. За змістом - економічний, бухгалтерський, податковий;

2. За видами діяльності – від операційної, інвестиційної, фінансової, надзвичайної діяльності;

3. За характером використання – розподілений, нерозподілений;

4. За складом - валовий, чистий, маржинальний, загальний;

5. За періодом дослідження – базовий, плановий, фактичний.

Основні завдання аналізу фінансових результатів:

1. Систематичний контроль за формуванням фінансових результатів;

2. Виявлення факторів формування показників прибутку та розрахунку їхнього впливу;

3. Встановлення доцільності та ефективного використання прибутку.

4. Виявлення резервів збільшення прибутку;

5. Розробка заходів для використання резервів.

Об'єкти аналізу фінансового стану

1. Обсяги, динаміка та структура фінансових результатів;

2. Показники рентабельності діяльності підприємства;

3. Напрями розподілу та використання прибутку;

4. Резерви збільшення прибутку та рентабельності.

Етапи аналізу фінансового стану

1. Аналіз обсягів, динаміка та структура фінансових результатів;

2.Оцінка впливу факторів на фінансові результати від різних видів діяльності;

3. Аналіз зв’язку «витрати-обсяг-прибуток»;

4. Аналіз показників рентабельності;

5. Аналіз розподілу та використання прибутку;

5. Аналіз резерви збільшення прибутку та рентабельності.

Інформаційна база аналізу:

1.Первинні документи: накладні, рахунки, товарно-транспортні накладні;

2.Облікові регістри: журнал №6 і 7;

3. Дані рахунків бух. обліку: 44- «Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)», рахунки класів 7- «Доходи і результати діяльності», 8- «Витрати за елементами», 9- «Витрати діяльності».

4. Фінансова звітність: Ф№1 «Баланс», Ф№2 «Фінансові результати»,

Ф№3 «Звіт про рух грошових коштів», Ф№4 «Звіт про власний капітал»,

Ф№5 «Примітки до річного фінансової звітності».

5. Податкова звітність: Декларація про податок на прибуток підприємства.

6.Статистична звітність: Ф№1 «Звіт про основні показники діяльності підприємства». Ф№1-Б «Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість», Ф№1-ПП «Звіт про суми отриманих пільг з оподаткування в розрізі окремих видів податків».

7. Інші джерела: Бізнес-план, фінансовий план, матеріали ревізій і аудиторських перевірок.

Аналіз фінансових результатів.

Фінансові результати господарської діяльності формуються поступово протягом звітного періоду. Визначення фінансових результатів полягає у визначенні чистого прибутку (збитку) звітного періоду. Так, згідно з П(С)БО 3 "Звіт про фінансові результати": прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати; збитки - перевищення суми витрат над сумою доходів, для отримання яких здійснені ці витрати.

При аналізі досліджуються показники фінансових результатів:

· фінансовий результат від основної діяльності;

· фінансовий результат від іншої операційної діяльності;

· фінансовий результат від іншої звичайної діяльності;

· фінансовий результат від звичайної діяльності;

· фінансовий результат від надзвичайної діяльності.

 

Аналіз рівня, динаміки та структури фінансових результатів.

У процесі аналізу на першому етапі необхідно оцінити рівень і динаміку фінансових результатів; дослідити структуру прибутку звітного періоду (здійснити вертикальний аналіз); зміну окремих складових та їх вплив на суму прибутку, зміну темпів зростання прибутку в розрізі окремих складових частин (горизонтальний аналіз) тощо.

У процесі аналітичного дослідження необхідно оцінити виконання плану по прибутках, який у ринкових умовах має не директивний, а прогнозний характер на найближчу перспективу.(ф. № 2 "Звіт про фінансові результати")

 

Аналіз рівня показників фінансових результатів діяльності, тис. грн.

 

Показник	1-йрж	2-й рік	Відхилення
+/-	%
Дохід від реалізації продукції (товарів, poбіт, послуг)	270,0	360,0	+ 90,0	+ 33,33
Податок на додану вартість	45,0	60,0	+ 15,0	+ 33,33
Акцизний збір Акцизний
Чистий дохід від реалізації продукції (товар1в, робіт, послуг)	225,0	300,0	+ 75,0	+ 33,33
Собівартість реалізованої продукції (товарів, po6iт, послуг)	163,0	220,0	+ 57,0	+ 34,97
Валовий прибуток (збиток)	62,0	80,0	+ 18,0	+ 29,03
Інші операційні доходи	7,0	4,6	-2,4	- 34,29
Адміністративні витрати	2,7	3,1	+ 0,4	+ 14,81
Витрати на збут	1,8	1,9	+ 0,1	+ 5,56
Інші операційні витрати	4,9	4,7	-0,2	-4,08
Прибуток (збиток) від операційної діяльності	59,6	74,9	+ 15,3	+ 25,67
Дохід від участі в каттал1	3,1	2,2	-0,9	- 29,03
Інші фінансові доходи	0,5	7,0	+ 6,5	у 13 pa3ie
Інші доходи	2,0	1,2	+ 0,8	+ 40.00
Фінансові витрати	4,9	3,0	-1,9	- 38,78
Витрати від участі в каттал1	1,2	1,7	г +0,5	-41,67
Інші витрати	7,8	4,9	-2,9	-37,18
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування	51,3	75,7	+ 24,4	+ 47,56
Чистий прибуток (збиток)	35,9	53,2	+ 17,3	+ 48,12

 

Аналіз даних таблиці свідчить, що сума фінансових результатів за всіма видами діяльності у 2-ому році збільшилася. Проте слід відмітити й наступні негативні зміни: чистий дохід збільшився на 33,33 % при зростанні валового прибутку на 29,03 %, тобто темп приросту витрат на виробництво реалізованої продукції є більшим за темп приросту доходу підприємства (крім того в звітному періоді порівняно з минулим відбулося зменшення інших операційних доходів (на 34,29 %), збільшення адміністративних витрат і витрат на збут (14,81 І 5,56 %). У складі фінансових результатів від інших видів діяльності також відбулися як позитивні, так негативні зміни (збільшення інших фінансових доходів, інших доходів, зменшення фінансових й інших витрат, зменшення доходу від участі в капіталі тощо).

Чистий прибуток зростає швидше, ніж валовий прибуток і прибуток від звичайної діяльності (48,12; 29,03; 47,56 %). Це свідчить про використання підприємством механізму пільгового оподаткування.

 

Аналіз структури доходів підприємства

 

Показники	1-й рік	2-й рік		Відхилення
сума, грн.	питома вага, %	сума, грн.	питома вага, %	+/-	%	Пункти струк
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, po6iт, послуг)	12800,0	55,44	14000,0	52,36	1200,0	9,38	-3.08
Інші операційні доходи	200,0|	0,87		_	-200,0	-	-0,87
Дохід від участі в капіталі	1300,0	5,63	4200.С	15,71	-2900,0	У 2,2 рази	+ 10,08
Інші фінансові доходи	7200,0	31,18	6800,0	25,43	-400,0	-5,56	-5,75
Інші доходи	820,0	3,55	340,0	1,26	-480,0	-58,54	-2,29
Надзвичайні доходи	770,0	3,33	1400.0	5.24	630,0	81,82	+ 1,91
Разом	23090,0	100,0	26740,0	100,0	3650,0	15,8	-

 

Аналіз даних про доходи підприємства у 2-му році свідчить про їx позитивну динамку порівняно з попереднім роком. Відбулися значні структурні зрушення, зокрема на 10,08 пункту збільшилася питома вага доходів від участі в капіталі, на 5,75 пункти зменшилися інші фінансові доходи, на 3,08 пункти - чистий дохід від реалізації продукції. Разом з цим найбільшу питому вагу в структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції (55,44 i 52,36%). У цілому така ситуація може бути спрямована інвестиційною діяльністю.

 

 

Таблиця. Аналіз структури витрат і вирахувань підприємства

 

Показники	1-йрт	2-й рік	Відхилення
сума, грн.	питома вага, %	сума,	питома вага, %	+/-	%	пункт/в структури
	2 п
Податок на додану вартість	1500,0	6,82	1800,0	7,56	300,0	20,00	+ 0,74
Акцизний збip	620,0	2,82	630,0	2,65	10,0	1,61	-0,17
Інші вирахування з доходу	50,0	0,23	170,0	0,71	120,0	у2,4рази	+ 0.48
Собівартість реалізованої продукції (товарів, po6iT, послуг)	7200,0	32,74	8700,0	36.56	1500,0	20,83	+ 3,82
Адміністративні витрати	1800,0	8,20	1800,0	7,56	_	_	-0,64
Витрати на збут	920,0	4,18	1000,0	4,20	80,0	8,70	0,02
Інші операційні витрати	700,0	3,18	800,0	3,36	100,0	14,29	0,18
Фінансові витрати	2400,0	10,91	1200,0	5,04	-1200,0	-50,00	-5,87
Втрати від участі в капіталі	600,0	2,73	880,0	3,70	280,0	46,67	+ 0,97
Інші витрати	500,0	2,27	520,0	2,19	20,0	4,00	-0,08
Податок на прибуток	5700,0	25,92	6100.0	25,63	400.0	7.02	-0,29
Надзвичайні витрати	-	_	200,0	0,84	200,0	-	+ 0,84
Разом	21990,0	100,0	23800,0	100,0	1810,0	8,23	-

 

За даними таблиці на підприємстві відбулося зростання витрат i вирахувань на 1810 грн. (або 8,23%). Зокрема, така зміна зумовлена зростанням ПДВ (на 20%), собівартості реалізованої продукції (на 20,83%), втрат від участі в каттал1 (на 46,67%). На 50% зменшилися фшансов1 витрати. Відповідно, там зміни вплинули на загальну структуру витрат: на 3,82 пункти зросла собівартість реалізації, на 5,87 пункти зменшилися фшансов1 витрати. Найбільшу питому вагу серед витрат займає соб1варт1сть реалізації (32,74 i 36,56%)

 

Аналіз формування, розподілу та