Классификация методик и их основные положения

Методики выполнения аудиторских проверок разрабатываются специалистами аудиторских фирм и являются их коммерческой тайной. В настоящее время выделяют четыре основных подхода к созданию методик аудита: бухгалтерский, юридический, специальный, отраслевой.

Бухгалтерский подход. Он заключается в разработке методик проверки по различным разделам бухгалтерского учета, таким как аудит кассовых операций, аудит расчетов с подотчетными лицами и т. д.

Юридический подход. Включаетв себя разработку методик проверки различных вопросов с юридической точки зрения. В некоторых аспектах такие методики пересекаются с бухгалтерскими, но подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отражения хозяйственных операций в учете. К таким методикам можно отнести методику аудита уставного капитала, включающую в себя экспертизу правильности и полноты формирования уставного капитала.

Специальный подход. Включает в себя разработку методик проверки групп экономических субъектов, обладающих общими специальными признаками (структурой управления, организационно-правовой формой, численностью персонала, налоговым режимом и др.). Например, аудит предприятий с иностранным участием в их деятельности, аудит малых предприятий. К специальным также относятся методики аудита предприятий, работающих в условиях специальных налоговых режимах – упрощенной системе налогообложения, системе налогообложения в свободных экономических зонах и т.д.

Отраслевой подход. При таком подходе разрабатываются методики аудита экономических субъектов в зависимости от вида их деятельности и отраслевой принадлежности. К таким методикам можно отнести аудит предприятий торговли, сельскохозяйственных предприятий, строительных организаций, банков, страховых организаций. В этих методиках учитываются особенности проверки состава затрат на производство продукции (оказания услуг), организации учета и управления и т.д.

Нормативное обеспечение, используемое для организации проверок, подразделяется на внешнее и внутреннее.

Внешнее нормативное обеспечение включает соответствующие законы, стандарты, положения, методические материалы. Они необходимы аудиторам для выявления соответствия ведения учета и составления отчетности действующему законодательству.

Внутреннее нормативное обеспечение – это учетная политика проверяемого субъекта, внутренние инструкции по организации учета и контроля. Они подлежат анализу и сопоставлению с действующей методологией.

Предметную область аудиторских проверок можно разделить на две группы работ.

Первая включает учредительные и другие общие документы, такие как учетная политика, хозяйственные договора, бухгалтерская отчетность и ее анализ.

Вторая группа работ включает комплексы по всем разделам и счетам бухгалтерского учета.

Сущность методики проверки оборотов и сальдо по счетам

Методика детальной проверки отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам должна разрабатываться по схеме, включающей:

1) перечень нормативных документов, регулирующих порядок отражения хозяйственных операций по бухгалтерским счетам;

2) описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту нормативными документами;

3) состав первичных документов по счетам;

4) регистры аналитического учета;

5) регистры синтетического учета;

6) бухгалтерская отчетность, в которой находит отражение участок учета;

7) классификатор возможных нарушений;

8) перечень аудиторских процедур;

9) последовательность выполнения аудиторских процедур.

Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)

Системам КОД присущи такие специфические черты, как заданность, автоматический контроль, однократный ввод информации в не­сколько файлов одновременно, автоматическая запись, трудности в обеспечении сохранности записей.

Под «заданностью» имеется в виду свойство компьютерных систем исключать случайные технические или арифметические ошибки. Сле­довательно, если системе КОД задано верное правило, верным будет и результат. Однако если правила работы системы КОД содержат ошибку, ошибочным будет и результат.

Следует помнить, что в условиях КОД возможно возникновение неумышленных ошибок. Например, по некоторым хозяйственным операциям система совершает не одну, а несколько бухгалтерских проводок. Отдельные проводки могут генерироваться системой КОД самостоятельно, без участия специалистов и составления первичных документов. Это ведет к появлению несанкционированных записей и расчетов, которые к тому же сложно обнаружить из-за отсутствия спе­циальных регистров или документов. Например, автоматическое на­числение процентов на задолженность покупателей или по займам. Кроме того, некоторые операции могут иметь особенности, делающие некорректным применение стандартной последовательности прово­док.

Многие базы данных могут храниться только в электронной форме, что увеличивает риск их утраты вследствие порчи компьютеров и элек­тронных носителей информации, заражения их компьютерными ви­русами, несанкционированного проникновения в информационные системы.

Для того чтобы устранить или снизить неблагоприятные послед­ствия рисков, связанных с использованием КОД, экономическим субъектам следует применять различные средства внутреннего контро­ля. Используемые средства контроля за системой КОД подразделяются на общие и специальные.

Общие средства контроля представляют собой процедуры проверки правил системы КОД, а также надежности ее функционирования. Сюда в первую очередь входит наличие у экономического субъекта инструкций и правил, описывающих контрольные процедуры. Такие внутренние документы могут регламентировать порядок допуска со­трудников к различным сегментам системы КОД, установление спе­циальных паролей и полномочий сотрудников в зависимости от их должности, процедуры настройки системы КОД, требования по доку­ментообороту вводимых в систему данных, порядок резервного копи­рования бухгалтерских файлов на случай их порчи или уничтожения и т.п.

Специальные средства контроля за применением системы КОД в системе бухгалтерского учета экономического субъекта предполагают процедуры, позволяющие удостовериться, что все бухгалтерские опе­рации проходят надлежащую авторизацию (разрешение руководителя соответствующего уровня) и отражаются в учете своевременно и без ошибок. К таким процедурам относят контроль за:

• вводом информации;

• обработкой и хранением информации;

• выводом информации.

На стадии ввода данных необходимо обеспечить соблюдение ряда требований. Во-первых, целесообразно предусмотреть специальные визы, штампы или пометки на документах, свидетельствующие о раз­решении ввести эти документы в компьютер. Во-вторых, другие отмет­ки на документах должны свидетельствовать о том, что они были вве­дены в компьютер. Это необходимо, чтобы избежать двойного ввода документов или вероятности того, что их вовсе не введут (например, потому, что два работника бухгалтерии понадеялись друг на друга). В-третьих, должны быть предусмотрены конкретные меры по опера­тивному обнаружению ошибок ввода. Некоторые меры предусмотрены непосредственно в системе КОД. Например, программа «отказывает­ся» вводить отрицательное число, если параметр может иметь только положительное значение, запрещает ввод в качестве опечатки тексто­вых символов, если по смыслу вводится число, может запретить ввести число, выходящее за пределы некоторого диапазона и т. п. Определен­ные процедуры проверки могут использовать и сотрудники бухгалте­рии. Наиболее очевидными являются оперативная проверка по завер­шении ввода определенного количества сальдо по расчетному счету в банке или по кассе, которые можно сравнить с данными банковской выписки или кассовой книги соответственно. При необходимости вве­дения длинных колонок цифр можно предусмотреть периодические сверки распечатки введенных данных с исходными значениями.

Процедуры контроля за обработкой и хранением информации являются наиболее сложными и требуют высокой квалификации от сотруд­ников бухгалтерии и лиц, занимающихся установкой системы КОД, поскольку предусматривают проверку правильности типовых прово­док и схем расчетов, применяемых при работе системы КОД, проверку системы на тестовых примерах, а также ручную перепроверку отдель­ных операций, выполняемых системой КОД.

Контроль за выводом информации предполагает в первую очередь действия по обеспечению того, чтобы любые сведения, подготовлен­ные системой КОД, поступали строго к тому кругу лиц, для которого они предназначены.

Когда же аудиторской организации необходимо проверить и когда она вправе не проверять надежность внутреннего контроля за системой КОД экономического субъекта? Такая проверка является необходи­мой, если без данных процедур аудиторы не смогут получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность экономического субъекта не содержит существенных искажений.

Аудиторская организации может не тестировать внутренний кон­троль за системой КОД в случаях, если:

• объем деятельности проверяемого экономического субъекта не­велик (например, если речь идет об аудите малого экономического субъекта);

• влияние системы КОД на деятельность экономического субъек­та и составление отчетности незначительно (частным случаем, по-ви­димому, является ситуация, когда система КОД отсутствует как тако­вая);

• обработка бухгалтерских данных ведется третьей стороной (т.е. специализированной бухгалтерской фирмой или такой аудиторской организацией, которая не проводит у данного экономического субъек­та обязательный аудит).

Если аудитор считает надежность общих средств контроля неудов­летворительной (правила и инструкции на проверяемом предприятии отсутствуют), то риск не обнаружения ошибок на уровне специального контроля за применением системы КОД в бухгалтерском учете возрас­тает до неприемлемого уровня. Другими словами, в этом случае неце­лесообразно проверять средства специального контроля. В данном слу­чае аудит следует проводить исходя из низкой надежности контроля за системой КОД.

В случае, когда надежность как общих, так и специальных средств контроля представляется аудитору удовлетворительной, для тестиро­вания специальных средств аудитору рекомендуют ограничиться сле­дующими процедурами тестирования:

• ручного контроля, проводимого персоналам экономического субъекта;

• контроля за выводом информации;

• программного обеспечения.

Тестирование ручного контроля следует дополнять процедурами наблюдения аудитора за тем, выполняются ли персоналом экономи­ческого субъекта контрольные процедуры на практике. При контроле исходящей информации системы КОД данные, представленные на бу­мажном носителе, проверяются аудиторами непосредственно, а для информации, находящейся на компьютерном носителе, целесообраз­но использовать специальные программные средства.

Для тестирования программного обеспечения экономического субъекта следует по возможности использовать специальные компью­терные программы. Если руководитель группы аудиторов не вполне компетентен в компьютерных вопросах, он может включить соответствующего спе­циалиста в состав своей группы либо привлечь внешнего по отноше­нию к аудиторской организации эксперта по системам КОД.

При проведении аудита в системе КОД сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие среды КОД существен­но влияет на процесс изучения аудитором системы учета экономичес­кого субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Использование технических средств приводит к изменению от­дельных элементов организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Так, несмотря на использование первичных учетных до­кументов на машиночитаемом носителе, постоянные справочные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера. Вместо традиционных ручных форм счетоводства может применяться прогрессивная форма учета, ориентированная на обеспе­чение достоверности информации, совмещение синтетического учета с аналитическим, систематического с хронологическим, а также по­вышение оперативности и удобства использования учетной и отчетной информации.

Рекомендация аудитора в части использования той или иной сис­темы КОД возможна только в случае, когда аудитор оказывает эконо­мическому субъекту сопутствующую аудиту услугу по организации системы КОД по просьбе последнего.

Экономический субъект обязан предоставить аудиторской органи­зации необходимый доступ к системе КОД. Невыполнение этого ус­ловия является ограничением объема аудита в системе КОД, вследст­вие чего аудиторская организация может потребовать предоставления необходимых ей документов на бумажных носителях информации.

Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на ор­ганизацию, планирование и проведение аудита оказывают условия ис­пользования системы КОД у проверяемого экономического субъекта, в том числе на изучение систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита.

Аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наибо­лее распространенных систем КОД и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения. В случае отсутствия у аудитора знаний в области информационных технологий следует ис­пользовать работу эксперта.

Аудитор должен изучить и оформить рабочим документом исполь­зуемое проверяемым экономическим субъектом программное обеспе­чение КОД (с указанием наличия лицензий на каждый из его элемен­тов).

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области КОД, в частности, наличие у специалистов соответствующе­го высшего, среднего профессионального образования или обучение на кур­сах, иного обучения или самообучения.

При составлении общего плана аудиторской проверки каждый этап планирования должен быть уточнен с учетом влияния на процесс ау­дита применяемых предприятием информационных технологий и сис­темы КОД. Уровень автоматизации обработки учетной информации должен быть учтен при определении объема и характера аудиторских процедур.

При оценке среды КОД аудитор должен охарактеризовать соответ­ствие применяемой формы учета используемой системе обработки данных и действующему законодательству, способ организации, хра­нения и обновления данных, обеспечение контроля ввода данных, воз­можность настройки внешней отчетности на изменение ее форм, воз­можность вывода на печать данных о хозяйственных операциях.

Источниками получения аудиторских доказательств при проведе­нии аудиторских процедур являются данные, подготовленные в систе­ме КОД экономического субъекта в виде таблиц, ведомостей, реги­стров бухгалтерского учета экономического субъекта. Аудитор имеет возможность применять их, их копии, в том числе фотокопии, в каче­стве рабочей документации аудита, сопровождая обработку этих до­кументов ссылками, пометками, специальными символами. В случае работы аудитора непосредственно в системе КОД экономического субъекта (без вывода данных на печать) рабочие документы, подтверждающие факт сбора аудиторских доказательств, составляются аудито­ром самостоятельно.

Рабочие документы, формирующиеся в процессе аудита в условиях КОД и существенно отличающиеся от обычных рабочих документов (например, документы, подготовленные на машинных носителях), могут храниться в аудиторской организации обособленно в архиве ау­диторских файлов на машинных носителях.

Аудиторская организация должна обеспечить сохранность аудитор­ских файлов на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив. Система идентификации рабочих документов в аудиторском файле на машинном носителе устанавливается аудиторской организацией. Це­лесообразно хранить аудиторские файлы по каждому экономическому субъекту аудиторской организации на отдельном машинном носителе.

В условиях использования экономическим субъектом системы КОД повышается эффективность и надежность такой аудиторской процедуры, как проверка его арифметических расчетов.

Аудитору необходимо убедиться в том, что регистры учета, форми­руемые системой КОД, соответствуют данным первичного учета, так как наличие системы КОД не освобождает предприятие от обязаннос­ти документировать в установленном порядке факты хозяйственной жизни. Изменения, вносимые в программное обеспечение в связи с изменением хозяйственного или налогового законодательства, долж­ны быть документированы и, как правило, согласованы, одобрены и проверены разработчиком программного обеспечения.

В условиях КОД аудит может проводиться с использованием ма­шинно-ориентированных и (или) ручных процедур.

Машинно-ориентированные процедуры включают программные средства, используемые аудитором для проверки содержания компью­терных файлов экономического субъекта и контрольные примеры, ис­пользуемые аудитором для тестирования алгоритмов КОД.

 

Контрольные вопросы

1. Назовите основные методики финансового контроля.

2. Дайте характеристику методам документальной проверки.

3. Охарактеризуйте методы фактической проверки.

4. В чем состоит суть альтернативных методов проверки?

5. Перечислите основные подходы, используемые для создания методик аудиторских проверок.

6. Что представляет предметная область проведения аудиторских проверок?

7. Приведите основные положения, входящие в методику проверки оборотов по счетам бухгалтерского учета.

8. В чем состоят особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных?

 

Ситуации и задания

Задание 1

Разработайте методику аудиторской проверки статьи бухгалтерской отчетности «Запасы». Составьте классификатор возможных нарушений.

 

Задание 2

Аудиторская организация выиграла конкурс на проведение аудита МУП «Городские парки». Составьте методику проведения аудита муниципальных унитарных предприятий.

Вопросы для самостоятельного изучения

 

1. Методы проведения аудиторской проверки.

2. Оценка факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность субъекта.

3. Аудит в условиях компьютерной обработки данных

 

Литература: [1], [4], [9], [10], [30].

 

ВОПРОСЫ К ЭКЗАМЕНУ

ПО КУРСУ «ОСНОВЫ АУДИТА»

 

1. Понятие, виды и методы финансового контроля.

2. Сущность аудита, его роль в системе финансового контроля.

3. История развития аудита.

4. Этапы развития аудита в России.

5. Цели и задачи аудиторской деятельности.

6. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

7. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

8. Требования к уровню профессионализма аудиторов.

9. Порядок проведения аттестации на право осуществление аудиторской деятельности.

10. Порядок проведения аттестации на право осуществление аудиторской деятельности.

11. Лицензирование аудиторской деятельности в России.

12. Организационно-правовые формы и классификация аудиторских фирм.

13. Сущность обязательного аудита.

14. Экономические субъекты, подлежащие обязательному аудиту.

15. Особенности обязательного аудита по поручению государственных и правоохранительных органов.

16. Внешний и внутренний контроль качества аудита.

17. Внутрифирменный контроль качества работы аудиторов.

18. Права и обязанности аудиторских организаций и аудируемых лиц.

19. Ответственность аудиторских организаций и аудируемых лиц.

20. Основные этические требования к поведению аудиторов.

21. Понятие и значение аудиторских стандартов.

22. Принципы классификации аудиторских стандартов.

23. Характеристика общероссийских федеральных стандартов аудиторской деятельности.

24. Характеристика международных стандартов аудита.

25. Классификация внутренних аудиторских стандартов и требования, предъявляемые к ним.

26. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

27. Необходимость и порядок определения объема аудиторской проверки.

28. Договор на оказание аудиторских услуг.

29. Сущность процесса планирования аудита.

30. Принципы комплектности, непрерывности и оптимальности планирования аудита.

31. Цель предварительного планирования аудита.

32. Разработка общего плана проведения аудиторской проверки.

33. Программа проведения аудиторской проверки.

34. Сетевой график проведения аудита.

35. Понятие и назначение существенности в аудите.

36. Система базовых показателей и порядок нахождения уровня существенности.

37. Понятие риска аудитора.

38. Виды риска.

39. Понятие и методы обоснования аудиторской выборки.

40. Виды искажений бухгалтерской отчетности и действия аудитора при их выявлении.

41. Понятие аудиторских доказательств и их классификация.

42. Источники и методы получения аудиторских доказательств.

43. Функции и назначение внутреннего аудита.

44. Использование работы экспертов в аудиторской деятельности.

45. Состав рабочей документации аудиторов. и требования к информации, содержащейся в ней.

46. Правила оформления и хранения рабочих документов аудиторов.

47. Понятие и роль аудиторского заключения.

48. Содержание аудиторского заключения.

49. Виды аудиторского заключения.

50. Порядок отражения событий, произошедших после даты составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

51. Назначение письменного отчета аудитора, его форма и содержание.

52. Методы финансового контроля.

53. Подходы к созданию методик аудита.

54. Схема методики проверки оборотов и сальдо по счетам.

55. Проведение аудита в условиях компьютерной обработки данных у экономического субъекта.

56. Техника проведения аудиторской проверки с помощью персональных компьютеров.

 

 

 

ТЕСТЫ

Вариант 1

1) Основная цель аудита:

а) выявление ошибок персонала аудируемого лица;

б) определение финансовой устойчивости аудируемого лица;

в) выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

 

2) Инициативный аудит проводится по инициативе:

а) экономического субъекта;

б) государственных органов;

в) аудиторской организации.

 

3) Для выполнения сопутствующих аудиту услуг аудиторские организации и индивидуальные аудиторы:

а) должны иметь лицензию на каждый вид деятельности;

б) должны иметь лицензии только на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию;

в) не должны иметь отдельных лицензий.

 

4) Пенсионный фонд Российской Федерации:

а) является объектом обязательного аудита;

б) проверяется только органами Федерального казначейства;

в) подлежит исключительному контролю со стороны Правительства РФ.

 

5) Обязательному аудиту подлежат следующие биржи:

а) только фондовые;

б) только товарные;

в) и фондовые и товарные.

 

6) Не относится к сопутствующим аудиту услугам:

а) внутренний аудит, организованный службой внутреннего контроля предприятия;

б) оценка стоимости имущества;

в) автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информацион­ных технологий.

 

7) Принцип аудита, заключающийся в соблюдении приоритета общественных интересов, в поддержании высокой репутации профессии и воздержании от совершения поступков, несовместимых с оказанием аудиторских услуг и способных подорвать уважение и доверие к аудиторской профессии, нанести ущерб ее имиджу, называется:

а) принцип профессиональной компетентности;

б) принцип профессионального поведения;

в) принцип объективности.

 

8) Аудитор, являющийся учредителем предприятия, проводить проверку этого предприятия:

а) может, но только при наличии лицензии;

б) может всегда;

в) не может.

 

9) Федеральные стандарты аудиторской деятельности утверждает:

а) Президент РФ;

б) Правительство РФ;

в) Государственная Дума РФ.

 

10) Аудитор работает по расценкам:

а) согласованным с заказчиком в договоре;

б) принятым в данном регионе;

в) принятым Правительством РФ.

11) План аудита – это документ, составляемый с целью:

а) определения объема и порядка проведения аудита;

б) выявления руководителя проверки;

в) расчета уровня существенности.

 

12) К аналитическим процедурам не относится:

а) сопоставление остатков по счетам за различные периоды;

б) контрольный запуск производства;

в) оценка соотношения между различными статьями отчетности;

г) сопоставление показателей финансовой отчетности и сметных данных.

 

13) Какое из перечисленных ниже доказательств обладает большей степенью надежности при подтверждении остатков материалов:

а) сальдовая ведомость остатков материалов на складах;

б) инвентаризационная опись;

в) устное подтверждение остатков начальником материального отдела.

 

14) Предварительный вариант письменного отчета аудитора составляется:

а) для предъявления требования по внесению исправлений в данные бухгалтерского учета и подготовке перечня уточнений к уже подготовленной бухгалтерской отчетности;

б) для предъявления требования о дополнительной оплате услуг аудиторской организации;

в) для согласования с руководством аудируемого лица срока окончания проверки.

 

15) Аудиторское заключение с оговоркой является видом:

а) безоговорочно положительного заключения;

б) заведомо ложного заключения;

в) модифицированного заключения.

 

16) Дата подписания аудиторского заключения – обязательный реквизит:

а) нет, аудитор может не проставлять дату подписания аудиторского заключения;

б) да, аудитор в обязательном порядке должен поставить дату подписания аудиторского заключения.

 

Вариант 2

1) Аудит представляет собой деятельность:

а) по независимой проверке бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

б) направленную на оказание помощи в расчете налогов;

в) направленную на оказание помощи по восстановлению бухгалтерского учета экономических субъектов.

 

2) Основанием проведения внешнего обязательного аудита служит:

а) договор;

б) задание государственных органов;

в) инициатива руководства проверяемого предприятия.

 

3) Проведение инициативного аудита у экономического субъекта совместимо с:

а) ведением бухгалтерского учета;

б) восстановлением бухгалтерского учета;

в) оценкой активов и пассивов.

 

4) Объем выручки от реализации продукции экономического субъекта за один год превышает 50 000 000 рублей. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

а) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации и индивидуальные предприниматели;

б) государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, прочие организации;

в) все организации, кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий.

 

5) Обязательному аудиту подлежат фонды обязательного медицинского страхования (ОМС):

а) только Федеральный фонд ОМС;

б) только территориальные фонды ОМС;

в) как Федеральный, так и территориальные фонды ОМС.

 

6) К услугам, сопутствующим аудиту, не относятся:

а) обязательный аудит;

б) постановка бухгалтерского учета;

в) восстановление бухгалтерского учета.

 

7) Принцип профессиональной компетентности – это принцип, заключающийся:

а) в том, что аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющих ему обеспечивать квалификационное, качественное, отвечающее современным требованиям оказание профессиональных услуг;

б) в обязательной приверженности аудитора профессиональному долгу;

в) в обязательности оказания аудитором проф. услуг с должной тщательностью, вниманием.

 

8) Сколько на сегодняшний момент существует поколений федеральных стандартов аудиторской деятельности в России:

а) одно;

б) два;

в) три.

 

9) Достаточность аудиторских доказательств характеризуется:

а) количественной величиной;

б) качественной характеристикой;

в) объемом аудита.

 

10) Надлежащий характер аудиторских доказательств характеризуется:

а) количественной величиной;

б) качественной характеристикой;

в) объемом аудита.

 

11) К аналитическим процедурам относятся:

а) сопоставление остатка по счетам за различные периоды;

б) оценка соотношения между различными статьями отчетности;

в) сопоставление финансовых показателей со средними значениями показателей соответствующей отрасли;

г) все относятся.

 

12) Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации о предприятии;

в) определения жизнеспособности и возможности банкротства предприятия.

 

13) Письмо-обязательство аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально подтверждает:

а) обязательства сторон;

б) стоимость услуг;

в) согласие о назначении официальным аудитором.

 

14) Окончательный вариант письменного отчета аудитора должен быть подготовлен и представлен руководству аудируемого лица не позднее, чем:

а) аудиторское заключение;

б) бухгалтерская отчетность аудируемого лица;

в) закончится отчетный период.

 

15) Аудиторское заключение бывает:

а) безоговорочно положительное, модифицированное, заведомо ложное;

б) безоговорочно положительное, отрицательное, заведомо ложное;

в) безоговорочно положительное, модифицированное, заключение, содержащее отказ от выражения мнения.

 

16) Аудиторское заключение, составленное после проведения обязательной аудиторской проверки, является гарантией безошибочности бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта:

а) нет, в силу ограничения аудиторских гарантий;

б) да, мнение аудитора – безоговорочная гарантия достоверности проверяемой бухгалтерской отчетности;

в) да, если такая гарантия определена договором на проведение обязательного аудита.

 

 

КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ ЗНАНИЙ СТУДЕНТОВ

Приобретенные навыки кладутся в основу определения качества полученных знаний и являются основными критериями их оценки на экзамене.

 

Оценка «отлично» выставляется студенту, который:

- глубоко и осмысленно усвоил в полном объеме программный материал, изучил первоисточники и дополнительную литературу;

- свободно ориентируется в основных этапах и направлениях экономической теории, знает отличительные их особенности, умеет устанавливать взаимосвязи и взаимозависимости между ними, критически их оценивает;

- умеет творчески применять различные теоретические концепции при решении задач и в конкретных ситуациях, используя ЭВМ и современные методы исследования;

- стремится самостоятельно пополнять и обновлять свои знания.

 

Оценка «хорошо» выставляется, если студент:

- полно раскрыл содержание вопроса, изучил первоисточники и дополнительную литературу, но допустил небольшие ошибки при изложении материала, не искажая существо вопроса;

- умеет анализировать альтернативные объяснения экономических явлений и их использование на практике в виде определенных мер экономической политики;

- использует различные теоретические объяснения при решении задач и конкретных ситуаций.

 

Оценка «удовлетворительно» выставляется студенту, ели он:

- владеет материалом в пределах программы курса на основе изучения учебной литературы;

- знает основные этапы развития и направления современной экономической теории, но затрудняется их критически оценить;

- способен решить задачу, разобраться в конкретной ситуации на основе тех или иных теорий.

 

Оценка «неудовлетворительно» выставляется, если студент:

- показал пробелы в знаниях основного учебного материала, не может дать четкого определения основным школам и направлениям современной экономической мысли, назвать основные этапы ее эволюции;

- не умеет решать практические задачи и не может разобраться в конкретной ситуации;

- не способен продолжать обучение в связи с неудовлетворительным объемом знаний и полнейшим нежеланием их иметь.

 

ГЛОССАРИЙ

Аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. В системе финансового контроля страны аудит выступает как независимый вневе­домственный финансовый контроль.

Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалифи­кационным требованиям, установленным уполномоченным федераль­ным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аффилированные лица (связанные стороны) – стороны, среди которых одна из них контролирует другую или ока­зывает значительное влияние на принятие принципиальных и (или) текущих решений другой стороны.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – совокупность информации, представленной в табличном виде, которая должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, о его изменениях, а также финансовых результатах ее деятельности.

Ведомственный государственный финансовый контроль — это контроль минис­терств, ведомств, других органов исполнительной власти, государ­ственного управления за деятельностью входящих в их систему предприятий, организаций, учреждений.

Вневедомственный государственный финансовый контроль – это контроль, осуществляемый контрольными органами ведомств в отношении предприятий и организаций, не находящихся у них в прямом подчинении.

Внутрихозяйственный риск – субъективно опреде­ляемая аудитором вероятность появления существенных искажений в определенном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами сис­темы внутреннего контроля.

Выборка аудиторская – прием аудита, заключающийся в применении аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группе однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.