Особенности аудита прогнозной финансовой информации

 

Под прогнозной финансовой информацией понимается информация о будущем финансовом положении, будущих финансовых результатах деятельности, будущем движении денежных средств экономического субъекта либо отдельных сторонах его финансово-хозяйственной деятельности в будущем, подготовленная исходя из допущения, что определенные события произойдут и определенные действия будут предприняты руководством экономического субъекта.

Проверка прогнозной финансовой информации экономического субъекта является услугой, сопутствующей аудиту. Она не может проводиться аудиторской организацией, оказывавшей экономическому субъекту сопутствующие услуги по подготовке данной прогнозной информации.

Прогнозная финансовая информация может быть подготовлена в виде одно- или многовариантного прогноза.

Эта информация может быть в форме:

1. Прогноза – это прогнозная финансовая информация, подготовленная на основании допущений относительно будущих событий и действий руководства (например, планируемые показатели денежных потоков, прибылей и убытков);

2. Перспективной оценки – это прогнозная информация, подготовленная на основании гипотетических допущений относительно будущих событий и действий, которые не обязательно будут иметь место (например, суммы предполагаемых расходов в случае введения обязательных платежей);

3. Комбинации прогноза и перспективной оценки.

Ответственность за содержание прогнозной финансовой информации несет руководство экономического субъекта: ответственность за выражение мнения о ней – аудиторская организация.

Проверка прогнозной финансовой информации проводится с целью установления ее надежности, реалистичности и возможности использования.

Аудитор не может выразить мнение по поводу того, сможет ли организация достичь результатов, указанных в прогнозной информации. Его задача – получить доказательства того, что:

· наилучшие оценки руководства обоснованны, а гипотетические допущения согласуются с назначением информации;

· прогнозная информация надлежащим образом подготовлена на основании той же информации, допущений и принципов, что и финансовая отчетность за предыдущие периоды;

· все существенные допущения раскрыты в надлежащей мере с указанием того, являются ли они наилучшими оценками или гипотетическими допущениями.

Представление о процессе подготовки прогнозной финансовой информации может быть получено на основе анализа:

· опыта и компетентности лиц, готовящих информацию;

· характера документации, подтверждающей допущения руководства;

· степени использования статистических, математических методов и компьютерной техники;

· точности прогнозной информации, подготовленной в предыдущие периоды.

В отчете о результатах проверки прогнозной финансовой информации должна содержаться следующая информация:

· название документа – «Отчет о результатах проверки прогнозной финансовой информации», сведения об аудиторской организации, дата отчета и адресат;

· указание на то, что проверка проводилась в соответствии со стандартом аудиторской деятельности;

· указание на ответственность руководства экономического субъекта за содержание прогнозной финансовой информации;

· указание на отсутствие или наличие фактов, свидетельствующих о неприменимости допущений, принятых при подготовке прогнозной финансовой информации, и на то, что фактические результаты могут существенно отличаться от прогнозируемых;

· мнение аудиторской организации в отношении правильности подготовки прогнозной финансовой информации на основе принятых допущений и адекватности ее представления;

· подпись аудитора.

 

ПЛАНЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ

При изучении курса «Основы аудита» большое значение имеет проведение практических занятий.

Их цель - закрепить теоретические знания, привить студентам необходимые навыки для аудиторской работы, развить умение самостоятельно ориентироваться в решении конкретных ситуаций.

 

Тема 1. Сущность аудиторской деятельности

Вопросы для подготовки:

1. Каковы основные этапы развития аудита?

2. Почему возникла необходимость в проведении аудита и кто является пользователем услуг аудитора?

3. Раскройте понятие аудиторской деятельности, данное в Федеральном законе «Об аудиторской деятельности».

4. Каковы цели и задачи аудита?

5. Какие виды аудита вы знаете?

6. На какие экономические субъекты может быть направлена аудиторская деятельность?

7. Кто может заниматься аудиторской деятельностью в РФ?

8. Перечислите основные права и обязанности аудиторов и аудируемых лиц.

9. Что такое сопутствующие аудиту услуги?

10. Перечислите основные требования, выдвигаемые к личности аудитора Кодексом профессиональной этики аудиторов РФ.

11. Раскройте понятие независимости в аудите.

 

Задача 1. ООО «Восход» по итогам отчетного года имеет следующие финансовые показатели:

· объем годовой выручки от реализации работ, услуг – 47098000 руб.;

· сумма активов баланса на конец отчетного года – 25567980 руб.

Задание: определите, подлежит ли данная организация обязательному аудиту.

 

Задача 2. Инвестиционный фонд в годовой финансовой отчетности указал сумму выручки - 56789000 руб., а сумму активов баланса на конец отчетного года – 987675000 руб.

Задание: определите, подлежит ли данная организация обязательному аудиту.

 

Задача 3. ОАО «Рассвет» по итогам отчетного года имеет следующие финансовые показатели:

· объем годовой выручки от реализации работ, услуг – 23561000 руб.;

· сумма активов баланса на конец отчетного года – 70895200 руб.

Задание: определите, подлежит ли данная организация обязательному аудиту.

 

Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Вопросы для подготовки:

1. Какие уровни регулирования аудиторской деятельности в РФ вы знаете?

2. Какие организации на государственном уровне регулируют аудиторскую деятельность, каковы их функции.

3. Можно ли обойтись без государственного регулирования аудита?

4. Дайте определение правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

5. На какие группы можно подразделить стандарты аудиторской деятельности?

6. Каковы цели введения внутренних стандартов аудиторской организации?

7. Назовите причины повышения роли международных стандартов в аудиторской практике различных стран.

8. Какие документы входят в систему международных стандартов проведения аудита?

 

Задача. Руководство ОАО «Рассвет» обратилось в аудиторскую фирму с предложением заключить на вторую половину отчетного года договор на абонентское консультационное обслуживание. В ходе проведения работы выяснилась необходимость восстановления бухгалтерского учета по внеоборотным активам. Был заключен новый договор, в соответствии с которым услуги аудиторской фирмы по восстановлению учета были оплачены.

В марте следующего за отчетным года руководство предприятия обращается в аудиторскую фирму с просьбой провести обязательную аудиторскую проверку по итогам его деятельности за предыдущий год.

Задание: Обоснуйте действия руководствааудиторской фирмы.

 

Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки

Вопросы для подготовки:

1. Каковы обязательные указания, включаемые в письмо-обязательство аудиторской фирмы?

2. В чем сущность и основные разделы договора на проведение аудиторской проверки и как он оформляется?

3. Каковы существенные условия договора об аудиторской проверке?

4. Как оценить стоимость аудиторских услуг?

5. Каковы недостатки и преимущества тех или иных видов оплаты за проведенный аудит?

Задача. ОАО «Прогресс» имеет широкую сеть филиалов по всей России. Несмотря на одинаковые условия производства и ассортимент продукции, некоторые их них убыточны. Руководство организации обращается в аудиторскую фирму с просьбой помочь разобраться в сложившейся ситуации.

Задание: сформулируйте предмет договора на оказание аудиторских услуг. Укажите сопутствующие услуги, которые целесообразно оказать ОАО «Прогресс».

Тема 4. Планирование аудита

Вопросы для подготовки:

1. Каковы основные этапы планирования аудита?

2. Что такое «уровень существенности» в аудите?

3. Какие используются подходы для оценки уровня существенности?

4. Дайте определение аудиторского риска.

5. Из каких составляющих состоит аудиторский риск?

6. Назовите основные методы оценки аудиторского риска.

7. Какой математической формулой описывается общий аудиторский риск?

8. Что такое система внутреннего контроля предприятий, от каких факторов она зависит?

9. Перечислите элементы системы внутреннего контроля проверяемой организации.

10. Какова сущность аудиторской выборки, и в каких случаях она используется?

11. Какова связь между объемом аудиторской выборки и уровнем существенности?

 

Задача. На основе приведенных данных рассчитайте уровень существенности и уровень точности аудиторской проверки.

 

Бухгалтерский баланс (выписка)

Наименование показателя	Значение (тыс. руб.)
Итог по разделу 1 «Внеоборотные активы»
Итог по разделу 2 «Оборотные активы»
Уставный капитал
Итог по разделу 3 «Капитал и резервы»
Валюта баланса

Отчет о прибылях и убытках (выписка)

Наименование показателя	Значение (тыс. руб.)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль (убыток) до уплаты налогов
Налог на прибыль
Прибыль после уплаты налогов на прибыль

 

Расчет значений уровня существенности и уровня точности

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Значение уровня существенности	х
Значение уровня точности	х