Тема 2. Нормативное регулирование аудиторской деятельности

Вопросы для подготовки:

1. Раскройте варианты использования международных стандартов аудита на примере различных стран.

2. Охарактеризуйте взаимосвязь международных и национальных стандартов аудита.

3. Раскройте направления деятельности Совета по аудиторской деятельности РФ.

 

Тесты:

1. Сколько уровней включает система нормативного регулирования аудиторской деятельности:

а) пять;

б) шесть;

в) два;

г) четыре.

 

2. К какому уровню относятся внутренние аудиторские стандарты, действующие в профессиональных аудиторских объединениях:

а) к первому;

б) к третьему;

в) к четвертому;

г) к шестому.

 

3. С чем связаны различия между российскими и международными аудиторскими стандартами:

а) с желанием отказаться от соблюдения МСА;

б) с особенностями действующего российского законодательства;

в) различий не существует.

 

4. Кто разрабатывает внутренние стандарты аудита, действующие в профессиональных аудиторских объединениях:

а) руководитель аудиторской организации;

б) руководитель экономического субъекта;

в) Совет по аудиторской деятельности;

г) Правительство РФ.

 

5. Какой этический принцип не входит в Кодекс этики аудиторов России:

а) конфиденциальность;

б) финансовый аспект;

в) независимость;

г) честность.

 

 

6. К какому уровню нормативного регулирования относятся федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности:

а) к четвертому;

б) ко второму;

в) к третьему;

г) к первому.

 

7. Базой для разработки федеральных аудиторских стандартов являются:

а) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

б) международные аудиторские стандарты;

в) другие нормативные акты.

8. Основным документом, регламентирующим внутренние взаимоотношения хозяйствующего субъекта и аудитора, является:

а) договор на проведение аудиторской проверки;

б) письмо-обязательство о согласии на проведение аудита;

в) федеральные стандарты аудита.

 

9. Основанием возникновения материальной ответственности аудитора в случае некачественного проведения проверки является:

а) решение арбитражного суда;

б) действующие законодательные акты;

в) условия договора между аудитором и хозяйствующим субъектом.

 

10. В случае противоречия указа Президента РФ Федеральному закону «Об аудиторской деятельности»:

а) применяется указ Президента РФ;

б) применяется Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

в) применяется иной документ.

 

Тема 3. Подготовительный этап аудиторской проверки

Вопросы для подготовки:

1. Руководствуясь федеральным стандартом № 12 «Согласование условий на проведение аудита» составьте Письмо-обязательство о проведении аудита, используя произвольные данные.

2. На основе приведенных данных рассчитайте уровень существенности и уровень точности аудиторской проверки.

 

Бухгалтерский баланс (выписка)

Наименование показателя	Значение (тыс. руб.)
Итог по разделу 1 «Внеоборотные активы»
Итог по разделу 2 «Оборотные активы»
Уставный капитал
Итог по разделу 3 «Капитал и резервы»
Валюта баланса

 

Отчет о прибылях и убытках (выписка)

Наименование показателя	Значение (тыс. руб.)
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие и управленческие расходы
Прибыль (убыток) до уплаты налогов
Налог на прибыль
Прибыль после уплаты налогов на прибыль
Чрезвычайные доходы/расходы
Нераспределенная прибыль

 

 

Расчет значений уровня существенности и уровня точности

Базовый показатель	Значение базового показателя, тыс. руб.	Критерий, %	Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс. руб.
Значение уровня существенности	х
Значение уровня точности	х

Методические указания:

Критерии для определения уровня существенности устанавливаются в процентах от величины базовых показателей бухгалтерской отчетности. Уровень существенности определяется как среднее арифметическое значение базовых показателей, применяемых для нахождения уровня существенности. Уровень существенности прямо определяет уровень точности аудиторской проверки, который используется при определении объема аудиторской выборки и составляет 75 % от уровня существенности.

Тесты:

1. Что не относится к существенным условиям договора на оказание аудиторских услуг:

а) стоимость аудиторских услуг;

б) меры ответственности за некачественную проверку;

в) сроки выполнения работ;

г) электронные адреса сторон.

 

2. Кому направляется письмо-обязательство:

а) руководителю аудиторской организации;

б) руководителю экономического субъекта;

в) Совету по аудиторской деятельности;

г) органам местного управления.

 

3. Штат аудиторской деятельности должен минимально включать:

а) трех аудиторов;

б) четырех аудиторов;

в) пятерых аудиторов;

г) нет ограничений.

4. Максимальный срок аудиторской проверки:

а) один месяц;

б) два месяца;

в) не ограничен;

г) три месяца.

 

5. Аудитор готовит и передает клиенту письмо-обязательство:

а) в начале проверки;

б) в процессе проверки;

в) в конце проверки.

 

6. Составление договора на проведение аудиторской проверки:

а) предшествует стадии предварительного планирования аудита;

б) происходит непосредственно на стадии предварительного планирования аудита;

в) время составления не имеет значения.

 

7. Экономический субъект пригласил аудитора для проверки достоверности отчета за отчетный период. Вправе ли аудитор обращаться к клиенту за информацией, выходящей за рамки отчетного периода:

а) аудитор проверяет только то, что просил клиент;

б) да, это решает аудитор исходя из обстоятельств проверки;

в) нет, если аудитор не брал на себя таких обязательств.

 

8. Аудитор, осуществив аудиторскую проверку и передав аудиторское заключение клиенту, отказался передать ему сведения о нормативных актах, на которых основывались замечания и выводы аудитора. Он сослался на то, что эта работа не была предусмотрена договором на аудиторскую проверку. Оцените его действия:

а) действие аудитора правомерно при любых обстоятельствах;

б) аудиторские стандарты не дают права клиенту получать такую информацию;

в) аудитор обязан предоставлять клиенту такую информацию.

 

9. Форма и содержание письма-обязательства:

а) является самостоятельной разработкой аудиторской организации;

б) определено Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

в) определено федеральным стандартом аудиторской деятельности.

 

10. Договор на оказание аудиторских услуг:

а) носит разовый характер;

б) носит долгосрочный характер;

в) оба варианта.

Тема 4. Планирование аудита

Вопросы для подготовки:

1. Оформите общий план аудита на примере промышленного предприятия.

2. Разработайте программу аудита на примере внеоборотных активов промышленного предприятия.

 

Тесты:

1. Не является этапом планирования аудита:

а) подготовка и составление общего плана аудита;

б) предварительное собеседование с руководством проверяемого субъекта;

в) получение информации о состоянии бухгалтерского учета и отчетности;

г) подготовка и составление программы аудита.

 

2. Под уровнем существенности понимается:

а) предельное значение ошибки бухгалтерской отчетности, начиная с которой квалифицированный пользователь этой отчетности с большой степенью вероятности перестанет быть в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные экономические решения;

б) система базовых показателей, характеризующих финансовую отчетность аудируемого субъекта;

в) вероятность того, что применяемые аудиторские и иные, в том числе юридические, экспертные и т.д., процедуры позволяют определить наличие ошибки в отчетности экономического субъекта и оценить их влияние на принятие соответствующих решений ее пользователями;

 

3. Не состоит компонентом аудиторского риска:

а) внутрихозяйственный риск;

б) риск средств контроля;

в) риск необнаружения;

г) риск оценки качества проверки.

 

4. Аудиторская выборка должна быть:

а) случайной;

б) систематической;

в) репрезентативной;

г) комбинированной.

 

5. Содержание аудиторской программы устанавливается:

а) аудиторскими стандартами;

б) аудиторской организацией;

в) аудируемым лицом.

 

6. Аудиторский риск оценивается:

а) на основании суждения аудитора о приемлемой вероятности содержания в финансовой отчетности невыявленных существенных ошибок после проведения аудита;

б) на основании финансового положения аудируемого лица;

в) по максимально допустимому размеру ошибочной суммы, которая может быть показана в финансовой отчетности без введения в заблуждение пользователей.

 

7. Оценка системы внутреннего контроля осуществляется для:

а) оценки и планирования масштаба аудита;

б) получения общей информации об аудируемом лице;

в) определения возможности банкротства предприятия.

 

8. План аудиторской проверки составляет:

а) аудиторская организация;

б) руководство экономического субъекта;

в) аудитор, осуществляющий проверку.