Права и обязанности индивидуальных аудиторов, аудиторских организаций и аудируемых лиц

 

Аудитор – физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора.

Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности – проверка квалификации физических лиц, желающих заниматься аудиторской деятельностью. Она осуществляется в форме квалификационного экзамена по дисциплинам: основы предпринимательской деятельности, финансы, бухгалтерский учет, аудит, налоги и налогообложение.

Обязательные требования к претендентам:

1. Наличие документа о высшем экономическом (юридическом) образовании;

2. Наличие стажа работы по экономической (юридической) специальности не менее трех лет.

Квалификационный аттестат аудитора выдается без ограничений срока его действия.

Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в слу­чаях, если:

· установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов;

· вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской дея­тельностью в течение определенного срока;

· установлен факт нарушения аудитором аудиторской тайны или не соблюдается принцип независимости аудиторов;

· установлен факт система­тического нарушения аудитором при проведении аудита требо­ваний, установленных законодательством Российской Федера­ции или федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

· установлен факт подписания аудитором аудитор­ского заключения без проведения аудиторской проверки;

· установ­лен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность;

· аудитор нарушает требование о прохождении обучения по программам повыше­ния квалификации, установленное федеральным законом.

Аудитор вправе обжаловать решение уполномоченного фе­дерального органа об аннулировании квалификационного ат­тестата в суде в течение трех месяцев со дня получения реше­ния об аннулировании квалификационного аттестата.

Аудитор может работать в составе аудиторской фирмы, либо в качестве индивидуального предпринимателя.

Аудиторская организация – коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги. Аудиторская организация может быть создана в любой организационно-правовой форме, кроме ОАО. Не менее 50% кадрового состава фирмы должны быть граждане РФ, а если руководитель фирмы иностранный гражданин, то не менее 75%. В штате аудиторской фирмы должно быть не менее 5 аттестованных аудиторов.

С 1 января 2006 года аудиторская деятельность не лицензируется.

В процессе работы аудиторские фирмы взаимодействуют с существующими и потенциальными клиентами. У каждой сто­роны этих отношений определенные права и ответственность:

· общепринятые права и обязанности, утвержденные дей­ствующими нормативными актами, в том числе прави­лами (стандартами) аудиторской деятельности;

· рекомендательные права и обязанности, закрепленные в кодексах профессиональной этики и иных аналогич­ных документах:

· специфические права и обязанности, установленные внутрифирменными аудиторскими стандартами;

· права и обязанности, обусловленные оказанием конк­ретных аудиторских услуг, закрепленные в договорах гражданско-правового характера.

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;

2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения в устной и письменной формах по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам;

4) отказаться от проведения аудиторской проверки или от выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации;

выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица;

5) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ и ФЗ «Об аудиторской деятельности».

При проведении аудиторской проверки аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны:

1) осуществлять аудиторскую проверку в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) предоставлять по требованию аудируемого лица необходимую информацию о требованиях законодательства РФ, касающихся проведения аудиторской проверки, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

3) в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг;

4) обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе аудиторской проверки, не разглашать их содержание без согласия аудируемого лица и (или) лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг, за исключением случаев, предусмотренных законодательством РФ;

5) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, вправе:

1) получать от аудиторской организации или индивидуального аудитора информацию о законодательных и нормативных актах РФ, на которых основываются выводы аудиторской организации или индивидуального аудитора;

2) получить от аудиторской организации или индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;

3) осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.

При проведении аудиторской проверки аудируемое лицо и (или) лицо, заключившее договор оказания аудиторских услуг, обязано:

1) заключать договоры на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями в сроки, установленные законодательством РФ;

2) создавать аудиторской организации (индивидуальному аудитору) условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки, осуществлять содействие аудиторским организациям (индивидуальным аудиторам) в своевременном и полном проведении аудиторской проверки, предоставлять им информацию и документацию, необходимую для осуществления аудита, давать по устному или письменному запросу аудиторов или аудиторских организаций исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной формах, а также запрашивать необходимые для проведения аудиторской проверки сведения у третьих лиц;

3) не предпринимать каких бы то ни было действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудиторской проверки;

4) оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

5) своевременно оплачивать услуги аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) в соответствии с договором на проведение аудита, в том числе в случаях, когда выводы аудиторского заключения не согласуются с позицией работников аудируемой организации, а также в случае неполного выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам;

6) исполнять иные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству Российской Федерации.