Тема 5. Проведение аудиторской проверки

Вопросы для подготовки:

1. Охарактеризуйте формы запросов, используемых аудитором.

2. Раскройте направления работы внутренних аудиторов, а также аспекты, учитываемые при оценке эффективности внутреннего аудита.

3. Рассмотрите следующие виды аудиторских доказательств. Расположите их по порядку, начиная с самых сильных по степени доверия (цифра 1), и, заканчивая самыми слабыми видами (цифра 4) аудиторских доказательств.

 

Доказательство	Классификация
Устное заявление оценщика, подтверждающего стоимость данного пакета акций в конце года.
Статья в финансовой прессе, в которой рассказано о стоимости, выплаченной за схожий пакет акций.
Письменное подтверждение рыночной цены, рассчитанной в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.
Подписанное письмо от Ивановой И.И., в котором точно определена стоимость пакета акций. Иванова И.И. заявляет, что у нее есть опыт по оценке рыночной стоимости акций в России. Она является женой генерального директора аудируемого лица.

Методические указания:

Необходимо руководствоваться требованиями и принципами, изложенными в федеральном стандарте № 5 «Аудиторские доказательства».

Тесты:

1. Наиболее надежным источником информации для аудитора является:

а) проводимый аудитором осмотр ценностей;

б) внутренние документы экономического субъекта;

в) документальные подтверждения, полученные от третьих сторон.

2. Аналитические процедуры – это:

а) сравнение фактических финансовых показателей с показателями, определенными аудитором;

б) способ получения аудиторских доказательств;

в) достоверные подтверждения правильности ведения бухгалтерского учета;

г) доказательства в форме документов.

 

3. К источникам аудиторских доказательств не относятся:

а) регистры бухгалтерского учета экономического субъекта;

б) устные высказывания третьих лиц;

в) результаты инвентаризации;

г) план аудиторской проверки.

 

4. Экспертом признается:

а) специалист, состоящий в штате аудиторской организации;

б) специалист, не состоящий в штате аудиторской организации;

в) специалист, состоящий в штате аудируемого лица;

г) другое лицо.

 

5. Рабочие документы аудитора должны храниться в архиве:

а) один год;

б) три года;

в) пять лет;

г) десять лет;

д) постоянно.

 

6. Аудиторскими доказательствами являются:

а) информация, собранная аудитором в ходе проверки;

б) аудиторский отчет;

в) аудиторская программа.

 

7. Под методами аудиторской проверки понимают:

а) организацию проверки документов и записей;

б) систему приемов, используемых для воздействия на проверяемый экономический объект;

в) виды независимых процедур для получения аудиторских доказательств.

 

8. Аудитору предоставлена возможность самостоятельно определять формы и методы аудита:

а) это определяется ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

б) это определяет руководство аудиторской организации;

в) аудитор должен согласовать формы и методы аудита с руководством аудируемого лица.

 

9. К последующим событиям относятся:

а) события, происходящие после даты составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;

б) события, происходящие после подписания договора на оказание аудиторских услуг;

в) события, происходящие по окончании отчетного периода до и после даты подписания аудиторского заключения.

 

10. Под оценочными значениями в аудите понимают:

а) точную оценку рассчитанных показателей;

б) приблизительную оценку рассчитанных показателей;

в) оценку качества проведения аудиторской проверки.

Тема 6. Общение с руководством экономического субъекта

Вопросы для подготовки:

1. Изучите примеры факторов риска, связанных с искажениями в результате мошенничества ошибок в процессе аудита финансовой отчетности.

2. Оформите письмо-заявление аудитора руководству аудируемого лица.

Тесты:

1. При общении с руководством экономического субъекта аудиторской организации следует руководствоваться следующими принципами:

а) субъективность;

б) честность;

в) объективность;

г) публичность.

 

2. Не является целью общения с руководством экономического субъекта:

а) согласование поправок к бухгалтерской отчетности;

б) оптимизация аудиторских процедур;

в) обсуждение выявленных проблем;

г) составление аудиторского заключения.

 

3. Документ, регламентирующий правила общения с руководством экономического субъекта:

а) федеральный стандарт аудиторской деятельности;

б) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»;

в) внутренний аудиторский стандарт.

 

4. Имеет ли право экономический субъект распоряжаться письменной информацией аудитора:

а) имеет;

б) не имеет;

в) имеет при определенных обстоятельствах.

 

5. Письменный отчет аудитора готовится:

а) перед аудиторской проверкой;

б) в ходе аудиторской проверки;

в) на завершающей стадии аудиторской проверки.

 

6. Аудитор в договоре на аудиторскую проверку уведомил клиента, что в силу особенностей аудита какое-либо искажение финансовой (бухгалтерской) отчетности может быть им в ходе проверки не обнаружено. Освобождает ли это аудитора от ответственности при возникновении конфликтной ситуации:

а) да;

б) нет;

в) да, но при условии, что руководство экономического субъекта письменно подтвердит свое согласие с таким условием.

 

7. К видам искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности относятся:

а) специальные искажения;

б) субъективные искажения;

в) преднамеренные искажения.

 

8. Выявленные в процессе аудита искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности:

а) необходимо отразить в рабочей документации аудитора;

б) не обязательно отражать в рабочей документации аудитора;

в) не фиксируются в рабочей документации аудитора.

 

9. Письменный отчет аудитора:

а) имеет конфиденциальный характер;

б) не является коммерческой тайной;

в) является собственностью аудитора.

 

10. Письменная информация аудитора составляется:

а) в одном экземпляре;

б) в двух экземплярах;

в) не менее чем в двух экземплярах;

г) не менее чем в трех экземплярах.

 

Тема 7. Завершение аудиторской проверки и подготовка

Аудиторского заключения

Вопросы для подготовки:

1. Составьте схему, отражающую классификацию аудиторских заключений по финансовой отчетности.

2. Руководствуясь федеральным стандартом № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности», оформите безоговорочно положительное аудиторское заключение по финансовой отчетности.

3. Приведите примеры фактов хозяйственной деятельности, внимание к которым должен привлечь аудитор, соответствующим образом модифицировав аудиторское заключение без изменения мнения о проаудированной финансовой отчетности.

Тесты:

1. Форма аудиторского заключения:

а) одинакова для всех видов аудита;

б) различается в зависимости от видов аудита;

в) аудиторские организации (аудиторы) разрабатывают форму самостоятельно.

 

2. Подписи каких лиц являются одним из элементов аудиторского заключения:

а) руководителя аудиторской организации;

б) руководителя экономического субъекта;

в) обоими лицами;

г) другими лицами.

 

3. Под специальным аудиторским заданием понимается:

а) целенаправленное исправление ошибок в финансовой (бухгалтерской)отчетности экономического субъекта;

б) составление аудиторского заключения;

в) методика проведения аудита аудиторской организации;

г) выполнение установленных договором действий по проверке отдельных вопросов деятельности экономического субъекта.

 

4. В скольких экземплярах согласно федеральному стандарту № 6 составляется аудиторское заключение:

а) в одном;

б) в двух;

в) в трех;

г) его хранение не обязательно.

 

5. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности составляется в соответствии с:

а) требованиями нормативных документов;

б) пожеланиями клиента;

в) организационно-правовой формой предприятия;

 

6. Завершение аудиторской проверки предполагает:

а) проверку учетных регистров после даты составления бухгалтерского баланса и обсуждение с руководством предприятия итогов проверки;

б) составление аудиторского заключения;

в) оценку платежеспособности предприятия.

7. Есть ли разница в решении аудитора отказаться от выдачи заключения и в решении дать отрицательное заключение:

а) нет;

б) если аудитор отказывается дать заключение, значит, в силу определенных причин у него не сложилось мнение о достоверности отчетности клиента, а отрицательное заключение он дает в том случае, если убежден в недостоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности;

в) причины решения одни и те же, но отказ предпочтительней для клиента.

8. В обязанности аудитора непременно входит выдача клиенту безоговорочно положительного аудиторского заключения по результатам проверки:

а) нет, это определяется результатом проверки;

б) да, это записано в аудиторских стандартах;

в) в зависимости от условий договора на аудиторскую проверку.

 

9. К аудиторскому заключению в обязательном порядке прилагается:

а) нотариально заверенные копии квалификационных аттестатов аудиторов;

б) финансовая (бухгалтерская) отчетность;

в) документы, зафиксированные в договоре на проведение аудиторской проверки.

 

10. Может ли аудитор модифицировать аудиторское заключение:

а) нет;

б) да;

в) только с согласия аудируемого лица.