Бюджетирование и технология его составления

Фин политика как искусство влияния на объект управления через распределения и перераспределения денеж формы вновь создаваемой ст-ти нуждается в с-ме бюджетирования. Б-том в широком понимании принято считать роспись денеж доходов и расходов гос-ва, юр. и физ. лица на определенный период.

Применительно к управлению финансами орг-ями б-т- это план деят-ти, выраженный в эк-ких, фин и имуществ показателях, формирующих денежные доходы и расходы.

Б-т орг-ции - это эффективные ср-ва планир-ия и контроля над ее доходами, а также обеспечение соответствия расходов к доходам. Для предотвращения дефицита или отличения из оборотов ресурсов. Процесс разработки согласования утверждения б-тов и контроль за их использ-ем наз бюдж-ем. Под бюджет-ем поним совокупность управлен процессов, обеспечивающих жизненный цикл бюджета. А именно: 1)разработка бюджета (включая согласования и утверждения) 2)контроль над его исполнением (оценка соответствия плановых и фактич показателей) 3)анализ причин отклонений фактических данных от плановых. Бюдж-ие образует с-му планир-я учета, контроля и анализа сбыта, произ-ва и производ издержек (торговле закупок реализации и издержек обращения). Нацелено на достижение плановых показ-лей по издержкам и прибыли.

Общая задача бюдж-ия недопустить превышения расхода ДС над запланированными суммами или над имеющимися источниками исключить убытки. Основные задачи финансовой политики бюджетирования: 1. экономическое обоснование планирования финансово-хозяйственной деятельности

2. оперативное отслеживание отн-ия фактических рез-тов деят-ти орг-ции и ее структурных подразделений от поставленных целей

3. эффективный контроль над расходом материальных и финансовых ресурсов

4. прогнозирование возможных фин последствий и принятие тех или иных управленческих решений и выбор наиболее рационалных условий их реализации.

Не сущ стандартного реш-ия как вводить с-му бюдж-ия. Причина- различие специфик орг-ции и методич подходы, определяемые фин политикой. Общие этапы постановки с-мы бюдж-ия: 1)формир-е фин структуры. Заключается в разработке модели структуры, устанавливающей ответст-ть и позволяющей контролировать источники возникновения доходов ирасходов. 2)создание структуры б-тов. Опред-е общей схемы формир-я осн бюджета организации. 3)разработка методик и процедур управленч учета. Разраб-ся учетно-фин политика орг-ци 4)разработка регламента планир-ния. Осущ-ся для определения процедуры планирования, мониторинга, анализа причин невыполнения планов,а также текущая корректировка планов внедрение системы бюджетирования. В завис-сти от поставленной задачи различают: общий частный гибкий статистический Общий скоординированный план работы для всей орг-ции. Его цель - в объединении и суммировании различ планов подразделений п/п-я (частные б-ты). Общий б-т орг-ции состоит: операционный бюджет и финансовый бюджет Операционный (текущий, периодич) показ прогнозируемые объемы продаж и произ-ва. Включают в себя бюдж отчеты о прибылях и убытках, к-ые в свою очередь формируются на основе таких б-тов как б-т продаж, производ б-та, б-та товарно- материалных запасов. Составление начинается с разработки б-та продаж. Объем реализации определяет высшее руководство орг-ции, к-ое формирует свое реш-ие в процессе консультации с управляющим отдела сбыта. На основе б-та продаж состав бюджет произ-ва и себест-ти реализуемой прод-ии. Состав-ие б-та предполагает планир-ие не только денеж потоков, но и потребности в ресурсах в натур выражении. Конечная цель работы операц б-та-разработка плана прибылей и убытков. 1.бюджет продаж 2.производственный бюджет 3.бюджет закупки материалов 4.бюджет трудовых затрат 5.бюджет общепроизводственных расходов 6.бюджет себестоимости реализуемой продукции 7.бюджет коммерческих расходов 8.бюджет административных расходов 9.план прибылей и убытков. Фин б-т пред собой план предполагаемых источников фин ср-в и направления их использ-ия. Фин б-т состав-ся с использ-ем данных плана прибылей и убытков, б-та кап вложений, прогноз о движении ДС. Б-т ДС-это план поступления ДС и платежей на буд период.Смета ДС состоит: 1)ожидаемые поступления ДС. Для их опред-ия используют инф-цию из б-та продаж, данные о продаже в кредит, за наличные, продажа акций, активов, возможные займы 2)ожидаемые платежи из различных операционных бюджетов. С помощью бюджета денежных средств достигаются 2 цели: 1.показ-ся конечное сальдо на счете ДС.

Планирование оборотных средств организации

При планировании об.ср-в и источников их финанс-ия расчеты необходимо проводить по основным их составляющим: 1)производственные запасы;

2)дебиторская задолженность;

3)наличные денежные средства.

Величина ср-в, вкладываемых в запасы и затраты, рассчитывается исходя из их суточной потребности, времени доставки и хранения и цен покупки. Составной частью потребности п/п-я в матер ресурсах явл производ-ые запасы сырья, материалов и оборудования. Производ запасами наз-ся матер ресурсы, к-ые уже поступили на п/п-е, но еще не подверглись первой производ операции. Размер производственного запаса зависит от: 1)величины потребности в различных видах материалов; 2)периодичности поставки материально-технических ресурсов; 3) расстояния между поставщиком и потребителем, вида транспорта; 4)сезонности поставок; 5) требований к качествен характеристикам поставляемых материалов.

Производ запас измеряется в относит-ых и абс-ых величинах. В относит-ых величинах объем запаса измеряется кол-вом суток производ-ого потребления данного вида материала. Абс-ная величина запаса опред-ся в натур единицах.

В зависимости от назначения производственный запас делится на: 1)Подготовительный.

2)Текущий.

3)Страховой.

Подготовительный запас матер ресурсов создается в связи с необходимостью складской обработки и подготовки к использованию поступающих материалов. Его величина опред-ся временем на разгрузку и укладку материалов на хранение, колич-ую и качест-ую их приемку, при необходимости на проведение нек-ых технологич операций по доведению до товарных кондиций отд видов ресурсов, а также времени на оформление складских док-ов. Обычно норма подготовительного запаса равна суточной потребности в матер ресурсах.

Наиболее важным явл установление текущего запаса, к-ый предназнач для бесперебойного обеспечения процесса произ-ва в период м/у двумя очередными поставками материала. Раз-р этого запаса уменьш-ся от мах-ого (при поступлении материалов на склад потребителя) до нулевого (п/д очередной поставкой).

Величина текущего запаса опред-ся суточной потребностью в данном ресурсе (П) и периодом времени между двумя очередными поставками (Т) в сутках: 3тек. = Р • Тсут

Р- расход суточный, кг, г.

Страховой (технологически неснижаемый) запас предназ-ся для бесперебойного обеспечения произ-ва материалами при отклонениях от принятых интервалов поставки. Раз-р его опред-ся по ср-нему нарушению договорных сроков поставки. Графически это м.б. представлено след образом (нарисовать рис), где Т — мах-ое фактич отклонение срока поставки от планового за прош периоды, сутки. Т.о, общая величина производ запаса включает все рассмотренные виды. При опред-ии величины поставок необходимо учитывать, что больший их размер позволяет сократить расходы на транспортировку, выбрать более рацион форму доставки, но в то же время увеличивает об.ср-ва п/п-я на приобретение и затраты на хранение. Поэтому, при данных условиях транспортировки и хранения м. опред-ть оптим раз-р поставки (запаса) или оптим ее периодичность, обеспечивающие мин-ные суммарные затраты на транспорт и хранение материала. При расчетах определяется:1) объем поставок; 2)сроки поставок; 3) ассортимент поставок;

4)качество ресурсов. 5)условия расчета; 6)ответственность за соблюдение договорных условий. На основе этого рассчитываются оборотные средства:ОСсырье = SОi · Р · tхр + Зстрахов.Оi – суточная потребность; Р – цена tхр - время хранения ОС всп. мат. = SОi · п · Р · tхр + Зстраховп – норма расхода

На энергию: ОС энег = SОс · пэ · Р + плата за заявленную мощность. Опред-ся не сами об.ср-ва, а их изменения. Опред-ся мах-ый, мин-ый, среднегод расход об.ср-тв. На п/п-ях нефтяной и газовой промышленности, особенно в р-нах Сибири и Крайнего Севера, создают еще сезонные запасы (как разновидность текущего и страхового), призванные обеспечить произ-во материалами в период бездорожья. В этом случае матер ресурсы поставляют в так наз-мый сезонный период на неск-ко месяцев вперед (на сезонный срок). Размер сезонного запаса, включающего ранее перечисленные виды запасов, опред-ют исходя из продолж-ти периода бездорожья.Дт и Кт зад-ти рассч исходя из роста V произ-ва и поведения п/п-я на рынке:

А)увеличение рынка сбыта = рост ДЗ и КЗ Б)увеличение оборота = рост ДЗ и КЗ пропорционально. ДС определяются в соответствии с величиной абс ликвидности предприятия Источники дополнительного финансирования: СС, ЗС, КЗ.

Необходимо рассчитать коэфф-ты фин состояния п/п-я (ликвидности, и т.д). План-ие ОС заканч-ся разработкой б-та и расчетом финансово-эксплуатационные потребности (ФЭП). ФЭП = ПЗ + ДЗ – КЗ

Где ПЗ – произв.запасы, ДЗ –дебит.задолж., КЗ= кредит.задолж.

При планировании определяется прирост ОС:

1 укрупненный метод (план – факт), 2. пофакторный метод

3. индексный метод