Анализ структуры и динамики прибыли до налогообложения

В процессе анализа БП изучается ее структура (уд вес каждого элемента) и динамика. Согласно формуле БП зависимость БП от ее факторов носит аддитивный характер, т.е. БП есть алгебраич сумма факт слагаемых.

Слагаемые БП		Баз. период	Отчетный период	Влияние на БП
∑	уд вес %	∑	Уд вес %	∑	% к баз БП
П(У)от пр			109,05		85,47		65,36
% к пол		-	-	-	-	-	-
% к уп		-	-	-	-	-	-
Д от уч			3,12		15,60		28,71
Прочие Д			12,48	10,6	8,10		4,05
Прочие Р		-158	-24,65	-120	-9,17		5,93
Итого ФР (2+4+5+6)		-58	-9,05		14,53		38,69
П до н\о							104,06

В пред преиоде П была получена главным образом от основной деятельности (109,5%). Неосновная деятельность была убыточна (-9,05%). В отч периоде 85,57% принадл П от осн деят-ти, 14,5% - Д по прочим операциям. Структура БП несколько улучшилась. Увелич доля прочих Д, уменьш доля прочих Р.

Все слагаемые факторы подействовали в сторону увеличения БП, но гл источником роста является увеличение прибыли от родаж на 419 т.р., БП увел на 65,38%.

Увел источник пополн БП – Д от участия в других орг. Увел Б соот-но на 28, 71%. За отч период достигнуто уменьшение прочих расходов – дало положительное влияние на 9, 93%, а так же увел Пдох-в на 26 т.р. Цель анализа – предотвр подобные потери в будущем. По итогам АХД должны быть установлены неисп-е резервы возможного увелич БП.

Резервы: ликвидация убытков по зависящим от данного предприятия причинам (хищения), убытки по операциям прошлых лет, выявл в отч периоде, невыполнение условий договоров – штрафы. Убытки возникают из-за недостатков организации ведения БУ. Должен быть разработан план мероприятий по уменьшению убытков.

Факторы изменения прибыли от продаж и методика их анализа.

Прибыль от продаж является наиболее существенной частью общего финансового результата.

Экспресс анализ прибыли от продаж

3 группы факторов, влияющих на изменение прибыли

1) изменение учетных цен

2) изменение объема продукции

3) изменение с\с продаваемых товаров, работ, услуг.

Анализ ведется методом цепных подстановок на основе ф №2 и условий показателей, которые называются подстановками.

1. Условная выручка - ОРусл; ОРусл= ОР1: индекс цен

Данные об индексе цен ежеквартально публикуются в «Российской газете». На предприятии – в пояснительной записке к год. отчету.

Индекс цен равен 1,12.

2. Условная с\с – с\с базового периода пересчитанная на фактический объем продаж.

С ус=С0* Iop – фактический объем продаж отчетного

Iop=OPусл \ ОРо

· ∆ Прод цен ∆ Пцен=ОР1-ОРо

· ∆ объема продаж ∆Ппр= По*(Iop-1) 1- темп уменьш ОР

· Влияние полной с\с ∆Пс\с=с\с1-с\с усл – результат с обратным знаком

Проверка: ∆Пцен+∆Ппр+∆П с\с=П1-По

Факторный анализ Прибыли от продаж

Показатели		Пред период	Отч период	Пост-ки
Выручка нетто от продаж				5262\1,12=4698
Полная с\с реализ прод (020+039+040)				2501*1,4681(*)=3672
П от продаж (1-2)				х

(*) Iop=4698:3200=1,4681

∆П=1118-699=419 (419\699=59,94%)

Расчет влияния факторов

Наим факторов		Порядок расчета влияния	Размер Влияния (+\-)
В т.р.	В % к баз∑Ппрод
Изм прод цен		5262-4698	+564	564\699*100=80,7%
Изм V продаж		699(1,4681-1)	+327	46,8%
Изм полн с\с		(4144-3672)	-472	-67,5%
Итого (проверка)		1118-699		59,9

На предприятии прирост прибыли составил 419 т.р по сравнению с прошлым годом, а мог бы сост-ть 891 т.р. (564+327), если бы не подорожали затраты, рост которых был компенсирован повышением продажных цен.

Увеличение цен оправдано, если оно произошло в результате улучшения кач-ва продукции; и если продукция имеет сбыт.

Факторы, на которые предприятие должно влиять: увеличение ОР, уменьшение с\с, но увел ОР имеет естеств границы – наличие спроса, безгранич резервы заключены в уменьш с\с.

Удельный анализ прибыли.

Цель: конкретизация поиска резервов повышения П (т.е. сделать анализ > целенапр., устан. по каким видам прод. произ. нежелат. измен-я).

Введем след. усл. обознач-я:

q – кол-во реализ. Продукции данного вида в нутуральном выражении.

p-цена данного вида родукции

 

s-с/с данного вида продукции

∑ qp – выручка от продажи по всему объему(общая выручка)

∑ qs – с/с всей реализованной продукции(РП)

∑qn – прибыль по всей РП

П = OP-C=∑qp-∑qs (13)

=∑q(p-s)= ∑qn (14)

На изменение П по изделию влияют те же факторы, что и на ∆ П от продажи в целом, т.е. й (V реализ-ции), с/с отд. видов реализ. прод (S), цены (P).

Для опред. Влияния этих факт. Исп. Метод цепных подстановок.

1й фактор влияния q

∆Пq=∑(q1-q0)n0 (15)

2й фактор влияния P

∆∏=∑(p1-p0)q1 (16)

3е влияние c|c – S

∆∏=∑q1(s1-s0) (17)

Показатели базового периода пересчит. на 08 г. V реализ по кажд. изд-ю.

∑q1p0 = (20*80+18*70+10*151,6)= 4376 тыс. руб.

∑q1s0=80*15+70*4+151,6*1,89=3409 тыс. руб.

∑q1n0 = 80*5+70*4+151,6*1,89 = 966,5 тыс. руб.

Проверка: 4376 – 3409,5 = 966,5 тыс. руб.

Обобщим полученные данные в след. таблице.

Показатели	Базовый период	Базовые данные пересч на отч.	Отчетный период
выручка			526,2
с/с		3409,5
п		966,5

∆∏ = 1118-699=419 тыс. руб.

1)∆∏= 966,5-699=267,5 тыс. руб. Экспресс = 327

2)∆∏= 5262-4316=826 тыс. туб. Экспресс =564

3)∆∏= -(4144-3409,5)=-734,5 тыс. руб. Экспресс =-472

Проверка: 267,5+826 = 734,5 тыс. руб.

При экспресс используется обобщенный индекс цен (инф-ции), а здесь конкретные цены по видам продукции.

Этот анализ более точный. Докажем это. Проведем расчет влияния П в разрезе отд. Видов прод-ции.

Факторы	Изменение количества РП (g) ф-ла 15	Изменение цены изделия (р) ф-ла 16	Изменение с/с (s) ф-ла 17	Итого
Изделие
А	(10-50)х5=150	-	-240	-90
Б	(77-55)х4=60	(22-18)х70=280	-420	-80
В	(151,6-121)х1,89=57,8	(14-10)х151,6=606,4	-74,3	589,9
Итого	267,8	886,4	-734,3	419,9

Прибыль увеличилась только по изд. В, в то время как изд. А и В им. Место уменьшение П. Уменьшение П получаются за счет увеличения с/с. Уменьшение с/с является главным резервом дальнейшего увеличения П.

Наиб. Выгодным для предприятия явл. Изд. А (у него самая выс. Р=20р). Предприятию следует искать возможность увеличения продажи по данному изделию, заниматься менеджментом, мониторингом этой продукции.

Самым менее затратным явл. Изд. В (у него самая низкая с/с. Увеличение с/с было компенсировано увеличением цен и объемов продаж. На предприятие следует проверить соотв. цены качеству.

Провед. Нами анализ показ., что именно он необходим для управления прибыльно, однако провед. Этого анализа связано со след. условиями:

-необх. учета фактич. реализации по ценам и с/с не только отч. но и базового периода.

-необх. Калькуляция с/с, чтобы с/с и цена были обоснованы соответственно.

Анализ формирование ЧП.

ЧП- конечный результат, который интересует акционеров

Исп-ся ф №2

ЧП стр. 190

ЧП= БП+ОНА-ОНО-ТИП-ШП (15)

∆ЧП=∆ БП+∆ОНА-∆ОНО-∆ТИП-∆ШП (6)

ЧП1=1308+7-0-590-6=719 тыс. руб.

ЧП0=641+0-0-184-8=449 тыс. руб.

∆ЧП= 667+7+0-406 +2= 270 тыс. руб.

∆ЧП(%)=667/449 *100 +…=148,55+1,56+0-90,42+0,44=60,13%

Решающим фактором роста явилась прибыль до налогообложения. Её влияние 667 тыс. руб. или 148,55%

Незначит. Положит. Влияние оказ. Также увеличение ∑ отложенных налоговых активов 1,5%. Кроме того в отч. Периоде по сравне. С прошлым предприятие уплатило на 2 тыс. руб. менее ∆х санкций за нарушение правил налогообложения.

В сторону уменьшения ЧП подейств. Увеличение текущего налога на П 90,42%. Тек. Нал. На П ПБУ 18/02 для декларации →в ф.2, т.к. в причинах увеличения налога на прибыль след. Разбар-ся в декларации.

ОНА и ОНО д.б. детализ. По месту и причинам начисл. Могут иметь место завис. От пред-я факторы, связ с принятием неэф-й политики.

Т.к. ЧП является частью БП, кроме того БП оказ. реш-я влияние на ее измен. В ходе анализа опред. влияние сост. частей БП на измен. чистой.

Расчет влияния факторов БП на изменение ЧП.

Табл.7

*667 т.р. – 104,06%

X – 65,36% X=418,94

Расчет влияния факторов БП на изменение ЧП
Источники формирования БП	Влияние на БП % (табл. 1)	Влияние на ЧП т. Руб
П от продаж	65,36	(*) 418,94
% к получению	-	-
% к уплате	-	-
доходы от участия в др. организациях	28,71
прочие доходы	4,05
прочие расходы	5,93
БП	104,06

В составе формирования ОП наибольшее влияние оказывает ∆ П от продаж в ∑419 руб.

И далее в порядке значимости: ∆ в доле …