Построение агрегированного баланса

Основные формы отчетности российского бухгалтерского учета (баланс и Отчет о финансовых результатах) неудобны для использования в аналитических целях. Их целесообразно перевести в более наглядный вид – Агрегированный баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Агрегированные формы выгодно отличаются от стандартных форм бухгалтерских форм.

Таблица 2. Схема аналитического баланса

АКТИВЫ:

Текущие активы:

Деньги и их эквиваленты

Дебиторская задолженность

Запасы

Фиксированные активы:

Материальные активы

Нематериальные активы

Инвестиции

Прочие активы

ПАССИВЫ:

Текущие активы

Долгосрочные пассивы

СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

 

Говорят, что баланс выглядит так, как если бы группа аудиторов пронеслась по компании в назначенный день и час, составив список всего, чем владеет компания, и приписав стоимость каждому элементу. Подсчитав активы компании, аудиторы затем составляют список всех неоплаченных обязательств компании.

Прикинув, таким образом, все, чем владеет компания, и все, что она должна, аудиторы называют разницу между этими двумя величинами чистой стоимостью или чистыми активами компании.

Таблица 3. Пример аналитического баланса

 

	2001 год	2002 год	2003 год
Текущие активы:	83 033	89 952	84 150
Денежные средства	2 299	2 491	1 517
Краткосрочные инвестиции	9 600	10 400	7 318
Краткосрочная дебиторская задолженность:	10 141	10 986	17 224
Счета и векселя к получению	7 039	7 626	15 251
Межфирменная дебиторская задолженность
Прочая дебиторская задолженность	3 102	3 360	1 973
Долгосрочная дебиторская задолженность			5 230
Товарно-материальные запасы:	60 992	66 075	52 861
Сырье, материалы и комплектующие	7 184	7 783	4 123
Незавершенное производство	48 680	52 737	27 471
Готовая продукция	5 128	5 555	4 460
Прочие запасы			16 807
Расходы будущих периодов
Прочие текущие активы
Долгосрочные активы:	317 137	343 565	301 592
Земля, здания и оборудование	265 398	287 514	233 478
Нематериальные активы			14 589
Долгосрочные инвестиции	3 000	3 250	5 890
Незавершенные инвестиции	48 739	52 801	37 659
Прочие долгосрочные активы			9 976
СУММАРНЫЙ АКТИВ	400 170	433 518	385 742
Текущие обязательства:	72 508	78 550	108 509
Краткосрочные займы
Кредиторская задолженность:	71 597	77 563	108 163
Счета и векселя к оплате	39 870	43 192	55 419
Налоги к уплате	29 659	32 131	46 469
Межфирменная кредиторская задолженность
Полученные авансы	1 322	1 433
Дивиденды к выплате
Прочая кредиторская задолженность			6 275
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов и платежей
Прочие текущие обязательства
Долгосрочные обязательства:	2 668	2 890	14 517
Долгосрочные займы	2 668	2 890	14 517
Прочие долгосрочные обязательства
Собственный капитал:	324 995	352 078	262 716
Акционерный капитал	215 974	233 971	244 516
Резервы и фонды
Добавочный капитал	98 460	106 665	25 412
Нераспределенная прибыль	10 561	11 441	-7 212
Прочий собственный капитал
СУММАРНЫЙ ПАССИВ	400 170	433 518	385 742

Чистая стоимость компании - бухгалтерская оценка стоимости инвестиций акционеров в активы компании. Это похоже на то, как Вы владеете домом, чистая стоимость которого равняется стоимости самого здания за вычетом ипотечного кредита.

Чистая стоимость - капитал акционеров или просто капитал компании.

Баланс состоит из трех частей, а балансовое уравнение выглядит следующим образом:

АКТИВЫ = ПАССИВЫ + СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ

Заметим, что аналитический баланс располагается в соответствии с международными стандартами бухучета (IAS и GAAP): в нем нет левой и правой сторон как в русском балансе, зато есть верхняя часть - активы, и нижняя часть - пассивы и собственный капитал.

Активы

Активы - это то, во что финансовые менеджеры вкладывают деньги в надежде получить доход.

Активы - это то, что принадлежит компании, имеет стоимость, а при использовании может приносить прибыль.