Налоговая база. Налоговые льготы.



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Налоговая база. Налоговые льготы.



Во многих странах сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой. При выплате налогов на доходы ее называют налогооблагаемым доходом (прибылью).

Налогооблагаемый доход равен разности между объемом полученного дохода (прибыли) и налоговыми льготами.

Налоговая льгота (льгота по налогам) устанавливается, как и налог, в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Распространены следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объектов налога, например, затрат на НИОКР, на инвестиции, на благотворительность;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков, например, ветеранов войны;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налоговой базы, налоговый вычет;

- налоговый кредит, отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога на определенную величину.

Функции налогов:

1. Фискальная функция, т.е. наполнение доходов и обеспечение финансирования государственных расходов.

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними или социальная функция.

3. Государственное регулирование экономики или регулирующая функция.

Во всех государствах налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь, расходов государства. В последнее время заметное развитие получили социальная и регулирующая функции.

Кривая Лаффера. При подоходном налогообложении очень важно рассчитать и установить оптимальную ставку налога. Если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается трудовая активность, часть предпринимателей уходит в "теневую" экономику.

Американские эксперты во главе с профессором А.Лаффером попытались теоретически доказать, что при ставке подоходного налога выше 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Обоснованием этому служит, так называемый, эффект Лаффера. Графически его отображает кривая Лаффера, показывающая зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

Основные точки для анализа:

- ставка налога равна нулю - поступлений в бюджет нет;

- ставка налога равна 100%- поступлений в бюджет также нет, т.к. в легальной экономике никто не работает, а все уходят в "теневую" экономику.

 

 

       
 
   
 


RA А

 
 

 


RB В

 

 

rA=50 rB ставка налога, %

Рисунок 25.1. – Кривая Лаффера

 

При всех остальных значениях r налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать.

Точка А: при каком-то значении rA достигается максимум поступлений в бюджет, rA - оптимальный уровень ставки подоходного налога, Rа - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет. По Лафферу эта ставка для США составляет 30-35 процентов.

Если ставка подоходного налога будет увеличиваться по сравнению с rA , то произойдет не увеличение, а уменьшение суммы налоговых поступлений в бюджет, т.е. Rв<Rа, поскольку при больших ставках налога уменьшается стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности.

В чем же суть "эффекта Лаффера"?. Если экономика находится в положении справа от точки А (в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (rA) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из "теневой" в легальную экономику.

Конечно, трудно рассчитывать, что на основе только теории можно построить идеальную шкалу налогообложения. Теория должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологические факторы.

 



Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 35.172.217.174 (0.013 с.)