Влияния их на величину объема производства

Уровень материальных затрат в структуре себестоимости продукции влияет на величину финансового результата организации. Поэтому снижение материальных затрат является одним из важнейших факторов роста прибыли.

Анализ материальных затрат организации осуществляется в динамике по сравнению с предшествующим периодом и в сравнении с плановыми показателями. Для выявления резервов снижения материальных затрат анализ осуществляется по организации в целом и по каждому виду продукции.

Основными задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

· оценка уровня обеспеченности организации необходимыми материальными ресурсами;

· выявление сверхнормативных или дефицитных видов материальных ценностей;

· оценка степени ритмичности поставок, их объема и качества;

· исчисление транспортно -заготовительных расходов;

· оценка показателей эффективности использования материальных ресурсов;

· оценка влияния потерь вследствие вынужденных замен материалов, простоев оборудования т.д.

 

Показателями эффективности использования материальных ресурсов в отраслях материального производства являются:

· динамика материальных затрат на 1 рубль продукции (материалоемкость продукции);

· относительная экономия материальных затрат;

· отношение темпов прироста материальных затрат к темпам прироста продукции.

 

Оценить влияние использования материальных ресурсов на объем продукции возможно с помощью метода цепных подстановок.

 

Обозначим:

N – выручка от реализации продукции, т.р.

МЗ - материальные затраты, т.р.

м - материалоотдача = N / МЗ

 

1. Оценка влияния изменения величины материальных затрат (экстенсивный фактор) на объем выпуска продукции осуществляется следующим образом:

 

DNэкс = DМЗ * мо

Где:

DМЗ = МЗ1 – МЗо

мо – материалоотдача в базисном периоде (Nо / Мзо);

 

2. Оценка влияния изменения материалоотдачи (интенсивного фактора) на объем выпуска продукции определяется следующим образом:

 

DNинт = Dм * МЗ1

Где:

Dм = N1/МЗ1 – Nо/Мзо

МЗ1 – материальные затраты отчетного периода

 

DNобщ = DNэкс + DNинт

 

Оценка влияния факторов на объем выпуска продукции с помощью интегрального метода осуществляется следующим образом:

1. влияние изменения материальных затрат (экстенсивного фактора) на объем выпуска продукции вычисляется:

 

DNэкс = DМЗ * мо + (Dм * DМЗ) / 2

2. влияние изменения материалоотдачи (интенсивного фактора) на объем реализации продукции вычисляется:

 

DN инт = Dм * Мзо + (Dм *DМЗ) / 2

 

Экономию или перерасход материальных ресурсов характеризуют показатели абсолютной экономии (перерасхода) и относительной экономии (перерасхода) материальных ресурсов.

Абсолютная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется:

Эабс = МЗ1 – Мзо

Относительная экономия (перерасход) материальных ресурсов определяется:

Эотн = МЗ1 – Мзо * In

Где:

In – индекс выручки = N1 / N0

 

 

Анализ использования труда и фонда заработной платы

В организации

В условиях рыночной экономики предприятиям и организациям предоставлена достаточно большая свобода в использовании трудовых ресурсов, определения форм и размеров оплаты труда. От эффективности использования трудовых ресурсов, их квалификации, эффективности использования фонда оплаты труда во многом зависят конечные результаты деятельности организации. Поэтому с целью оценки эффективности деятельности и поиска резервов ее повышения осуществляется анализ использования труда по различным направлениям.

1. Анализ использования фонда рабочего времени.

Рабочее время можно подразделить на несколько категорий:

- отработанное оплаченное (отработанное время по обычному графику, время сверхурочных работ, работы в выходные и праздничные дни и т.д.);

- неотработанное оплаченное (вынужденные простои, ежегодные отпуска, временная нетрудоспособность и т.д.);

- неотработанное неоплаченное (прогулы, опоздания и т.д.).

 

От того, к какой категории относится рабочее время, зависит к какому типу затрат эти суммы будут отнесены (включены в состав себестоимости или отнесены на чистую прибыль).

1. Анализ использования фонда оплаты труда.

В расходы организации по заработной плате включаются: заработная плата работниками, премии, вознаграждения регулярного характера, компенсационные выплаты за вредные условия труда, внеурочные работы, единовременные выплаты, обязательные отчисления.

Анализ использования фонда оплаты труда осуществляется аналогично анализу других расходов организации. Осуществляется сравнительный анализ с плановыми и нормативными показателями, в динамике, по категориям работающих и по подразделениям.

3. Анализ производительности труда

Под производительностью труда понимают количество произведенной продукции в единицу времени или на одного работника. Анализ производительности труда осуществляется в целом по предприятию, по категориям работающих. Показатели выработки продукции на одного работника характеризуют не только эффективность использования трудовых ресурсов, но и эффективность работы управленческого персонала по подбору квалифицированных кадров.

Большое значение имеет анализ взаимосвязи производительности труда и размера оплаты труда. В процессе анализа оцениваются следующие показатели:

- выручка на один рубль фонда оплаты труда;

- выручка на один рубль фонда оплаты труда производственных рабочих;

- доля заработной платы в одном рубле выручки;

- доля заработной платы в себестоимости продукции;

- доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов предприятия;

- темпы роста производительности труда и заработной платы и другие.

 

Обобщающими показателями использования труда в организации являются:

1. доля средств на оплату труда персонала в стоимости продукции;

2.производительность труда;

3.темп роста производительности труда;

4. доля прироста продукции за счет повышения производительности труда;

5. относительная экономия живого труда;

6. относительная экономия фонда оплаты труда;

7. отношение темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

Для оценки влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования труда и фонда заработной платы используются методы факторного анализа.

Обозначим:

N - продукция, т.р.

Чо,1 - среднегодовая численность работников в базисном и отчетном периодах;

ПТо,1 - выработка (производительность) на одного работающего в базисном и отчетном периодах, руб/чел.

1. Влияние экстенсивного фактора - изменения численности работников на изменение объема продукции исчисляется следующим образом:

 

DNэкс = DЧ * Пто

DN отн.экс = DN / DN общ

2. Влияние интенсивного фактора - изменения производительности труда:

 

DNинт = DПТ * Ч1

DN отн. Инт. = DN инт / N общ

1. Суммарное влияние факторов определяется:

DNобщ = DNэкс + D Nинт

 

Оценка влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования труда с помощью интегрального метода осуществляется следующим образом:

1. влияние изменения численности работников:

DNэкс = ПТо * DЧ + (DПТ *DЧ) / 2

2. влияние изменения производительности труда:

 

DNинт = Чо * DПТ + (DПТ*DЧ) / 2

Абсолютная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется:

Эабс = Ч1 – Чо

Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов определяется:

Эотн = Ч1 – Чо * In

In = N1 / N о

 

Аналогично осуществляется анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда заработной платы на изменение объема продукции.

1. Влияние экстенсивных факторов использования фонда оплаты труда:

DN экс = = DФОТ * ЗЧо

DNинт = DЗЧ * ФОТ1

Где:

ФОТо,1 – фонд оплаты труда в базисном и отчетном периоде;

ЗЧо,1 – зарплатоотдача (отношение выручки от реализации к среднегодовому фонду оплаты труда) в базисном и отчетном периодах.

Анализ себестоимости продукции.

Оценка влияния на себестоимость продаж использования

Производственных ресурсов

Под себестоимостью продукции (работ, услуг) понимаются выраженные в денежной форме суммарные затраты всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива, энергии, труда, используемых непосредственно в процессе производства продукции и выполнения работ.

Поэтому величина себестоимости в основном зависит от уровня этих затрат при производстве продукции и выполнении работ.

Задачами анализа себестоимости продукции являются:

-оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции, издержкам производства и обращения;

-установление динамики и степени выполнения плана по себестоимости;

-определение факторов, влияющих на величину себестоимости;

-анализ себестоимости отдельных видов продукции;

-выявление резервов снижения себестоимости продукции.

 

Анализ себестоимости продукции (услуг) осуществляется в следующей последовательности:

1) определяются абсолютные и относительные отклонения показателей себестоимости от аналогичных показателей базисного периода;

2) проводится оценка изменений структуры себестоимости, исчисляется влияние различных факторов на изменение себестоимости;

3) определяется уровень затрат на один рубль товарной продукции, проводится анализ динамики этого показателя.

 

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают прямые материальные затраты и трудовые затраты. На их уровень влияют:

-изменение объема продукции;

-изменение структуры затрат;

-изменение уровня затрат в себестоимости.

 

Рассмотрим порядок расчета изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации.

Общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:

DС = DU + DМ + DА

DС - общее изменение себестоимости;

DU - изменение затрат по оплате труда;

DМ - изменение затрат на материалы;

DА - изменение амортизационных отчислений.

Изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное отклонение:

DU = U1 - Uо

б) относительное отклонение:

DUотн = U1 - Uо * In

где:

U1, Uо - величина затрат по оплате труда в отчетном и базисном периоде;

In - индекс изменения выручки от реализации.

In = N1 / Nо

 

Изменение материальных затрат характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное изменение:

DМ = М1 - Мо

б) относительное отклонение:

DМ = М1 - Мо *In

Изменение амортизационных отчислений характеризуется абсолютным и относительным отклонением:

а) абсолютное отклонение:

DА = А1 - Ао

б) относительное отклонение:

DА = А1 - Ао *In

 

Рассмотрим механизм расчета отклонений прямых затрат за счет различных факторов.

1. Отклонение прямых затрат за счет изменения объема товарной продукции (DПЗтп) определяется:

DПЗтп = (ПЗп * DТП) / 100

где:

ПЗп - плановая величина прямых затрат, руб.

DТП - недовыполнение, перевыполнение плана по товарной продукции, %;

 

2. Отклонение прямых затрат за счет изменения структуры продукции (DПЗстр) определяется:

DПЗстр = ПЗпфтп - ПЗп - DПЗтп

где:

ПЗпфтп - сумма плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам фактических объема и структуры продукции, руб.;

DПЗтп - изменение объема товарной продукции, руб..

 

3. Отклонения прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости отдельных изделий:

 

DПзузи = ПЗф - ПЗпфтп

где:

ПЗф - сумма прямых затрат, рассчитанная по фактически сложившимся нормам, на фактический объем и структуру продукции.

Помимо перечисленных факторов на уровень себестоимости оказывают влияние изменения:

-технического уровня производства;

- уровня организации производства и труда;

-объема, структуры и размещения производства;

- эффективности использования природных ресурсов.

 

Эффективность использования материалов, труда и основных фондов характеризуется показателями: материалоемкость, зарплатоемкость, амортизациоемкость.

Изменение себестоимости может происходить под воздействием экстенсивных и интенсивных факторов использования производственных ресурсов. К экстенсивным факторам относится увеличение уровня используемых ресурсов, а к интенсивным факторам относится снижение затрат на один рубль выручки от реализации.

Оценка влияния этих факторов на изменение себестоимости осуществляется следующим образом:

1. Оценка влияния изменения затрат по оплате труда на изменение себестоимости:

методом цепных подстановок:

DС = DСоп + DСз = (DОП *Зо) + (DЗ *ОП1)

где:

DС - изменение себестоимости;

DСоп, DСз - изменение себестоимости, вызванное изменениями затрат по оплате труда и зарплатоотдачи;

ОПо, ОП1 - затраты по оплате труда в базисном и отчетном периоде;

З - зарплатоотдача.

 

2. Оценка влияния на себестоимость изменения использования материальных затрат:

DСм = DСмз + DСм = (DМЗ * Мо) + (Dм * МЗ1)

Где:

DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения использования материальных затрат;

DСмз – изменение себестоимости под воздействием изменения величины материальных затрат;

DСм – изменение себестоимости под воздействием изменения материалоотдачи;

DМЗ – изменение величины материальных затрат;

Dм – изменение материалоотдачи

3. Оценка влияния изменения амортизационных отчислений на изменение себестоимости:

DСа = DСаф + DСа = (DАФ * а0) + (Dа * АФ1)

DСаф - изменение себестоимости продукции в результате изменения суммы амортизационных отчислений;

DСа - изменение себестоимости в результате изменения амортизациоотдачи;

DАФ - изменение амортизационных отчислений;

Dа - изменение амортизациоотдачи.