Смета движения денежных средств

Бюджет денежных средств характеризует приток и отток денежных средств в течение планового периода. Его цель - поддержание баланса денежных средств, а также определение размеров дополнительного финансирования при временной недостаточности денежных средств.

Бюджет денежных средств включает следующие показатели:

· приток (поступление) денежных средств;

· отток денежных средств;

· чистый денежный поток (разница притока и оттока денежных средств);

· минимальный остаток денежных средств;

· потребность в дополнительном финансировании.

 

Приход денежных средств классифицируется по источникам поступления средств, а расход - по направлениям использования. Ожидаемое сальдо денежных средств на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться. Минимальная денежная сумма представляет собой определенный резерв.

При составлении бюджета денежных средств учитываются выплаты дивидендов, потребности в финансировании инвестиций и другие денежные потоки.

 

Смета активов и пассивов и прогнозирование

Финансового состояния организации

 

Прогнозный баланс составляется на основе ожидаемого балансового отчета за отчетный период. Статьи этого баланса увеличиваются или уменьшаются с учетом планируемых операций. Остатки прогнозируются по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и т.д.

По данным прогнозного баланса и прогнозного бюджета прибылей и убытков рассчитываются основные финансовые коэффициенты в планируемом периоде, характеризующие платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

 

Анализ поведения затрат и взаимосвязи объема продаж

И прибыли

 

Основной целью деятельности хозяйствующих субъектов является получение прибыли. Поэтому в процессе управления деятельностью очень важно знать:

-какой объем продаж обеспечит безубыточность;

-какой объем продаж позволит достичь запланированного уровня прибыли;

-какую прибыль можно ожидать при данном уровне продаж;

-какое влияние на уровень прибыли окажет изменение цены, переменных затрат, постоянных затрат и объема производства;

-как изменение структуры объема продаж влияет на уровень безубыточности, объем плановой прибыли и потенциал роста доходов.

Ответы на эти вопросы можно получить из анализа соотношения «затраты - объем производства - прибыль».

Теоретической базой оптимизации прибыли и анализа затрат является классическая система учета прямых затрат «директ –костинг», которую называют еще системой управления себестоимостью. Сущность современной системы «директ –костинг» - это разделение производственных затрат на постоянные и переменные. К постоянным относятся затраты, которые не изменяются с изменением объема производства. Переменные затраты -это затраты, изменяющиеся с изменением объема производства.

Деление затрат на постоянные и переменные условно, так как многие виды затрат носят полупеременный характер.

Общие затраты на производство складываются из переменных и постоянных затрат:

З = Зпост + Зпер

В практике экономического анализа существуют различные способы разделения затрат на постоянную и переменную составляющие.

Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используется следующий алгоритм:

1. из данных об объеме производства и затратах за анализируемые периоды выбираются максимальные и минимальные значения объема производства и затрат;

2. находятся разности в уровнях объема производства и затрат;

3. определяется ставка переменных расходов на одно изделие путем отнесения разницы в уровнях затрат за период (разность между максимальным и минимальным значениями затрат) к разнице в уровнях производства в тот же период;

4. рассчитывается общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства путем умножения ставки переменных расходов на соответствующий объем производства;

5. исчисляется общая величина постоянных расходов как разность между всеми затратами и величиной переменных расходов;

6. составляется уравнение совокупных затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.

 

Пример: На основе данных об объеме производства и затрат (таблица № 4) определить постоянные и переменные затраты.

Таблица № 4

Исходные данные об объеме производства и затрат

Моменты Объем производства Затраты на производство

наблюдения шт. Тыс.руб

1 100 70

2 120 85

3 110 80

4 130 90

5 124 87

6 121 82

7 136 93

8 118 78

9 124 90

10 120 84

11 170 98

12 138 93

 

 

Из таблицы видно, что максимальный объем производства составляет 170 штук, минимальный - 100 штук. Соответственно - максимальные и минимальные затраты составляют - 98тыс.руб. и 70 тыс. руб. Разность в уровнях объема производства составляет 70 штук (170 - 100), а в уровнях затрат - 28 тыс. руб (98 - 70).

Сумма переменных расходов на одно изделие составит 400 рублей (28000/70). Общая величина переменных расходов составит на минимальный объем производства 40000 рублей (100*400), а на максимальный - 68000рублей (170*400). Общая величина постоянных затрат определяется как разность между всеми затратами на максимальный и минимальный объем производства и переменными затратами и составит 30000 рублей (70тыс.руб. – 40 тыс. руб. или 98тыс.руб. – 68 тыс. руб.).

Уравнение затрат будет иметь вид:

Z = 30 + 0,4Х

где:

Z - общие затраты;

Х - объем производства.