Тема 6. Организация денежных расчетов предприятия

 

1. Сущность и значение денежных расчётов в деятельности предприятия

 

Товарный обмен между производителями и потребителями происходит в форме купли-продажи. При этом каждое предприятие в одно и то же время выступает поставщиком для одних предприятий и покупателем для других.

Товарный обмен между поставщиками и потребителями выступает на основе денежных расчётов. Деятельность предприятия в области денежных расчетов является важным звеном в кругообороте средств, а их своевременное проведение — важным условием для непрерывного процесса воспроизводства.

Денежные расчёты, которые осуществляются предприятиями и организациями независимо от организационно-правовой формы и вида деятельности могут совершаться какналичными деньгами, так и в безналичной форме. В совокупности эти денежные расчёты образуют денежный оборот.

В денежном обороте предприятия можно выделить такие направления:

а) расчёты, связанные с процессом производства (покупка сырья, материалов, основных фондов);

б) расчёты по результатам деятельности (финансовые обязательства предприятия перед бюджетом, централизованными фондами целевого назначения, кредитными, страховыми организациями);

в) внутрихозяйственные расчёты — расчёты с рабочими и служащими.

Указанные направления в денежном обороте различны как по экономическому содержанию, так и по технике их проведения, видам и методам финансового контроля над их проведением.

Однако в совокупности их осуществление способствует непрерывному движению материальных фондов в процессе производства и реализации продукции.

Своевременное проведение денежных расчётов создаёт нормальные условия для производства и реализации продукции, возможности воспроизводственного процесса на предприятии, выполнения денежных обязательств перед другими субъектами хозяйственной деятельности, бюджетом, банками. Кроме того, своевременные денежные расчеты предотвращают отвлечение средств в просроченную дебиторскую задолженность и способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Государство разграничивает сферу использования налично-денежных и безналичных расчётов. Однако в настоящее время безналичные расчёты широко используются при формировании и использовании доходов населения, а предприятия могут использовать налично-денежные расчёты при обеспеченииматериальными ресурсами воспроизводственногопроцесса. При этом движение наличных денег и безналичных платежных средств взаимосвязано. Это проявляется в следующем: предприятие получает выручку за реализованную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги путем перечисления денег на текущий счет, т.е. безналичным путем. В то же время предприятие в обслуживающем его банке имеет возможность получить наличные деньги для выплаты заработной платы, пенсий, стипендий и др. целей. Кроме того банки могут выдавать предприятиям и организациям деньги на их текущие потребности. При этом, полученные предприятием наличные средства имеют обязательное целевое использование.

Предприятия и организации, получая плату в форме наличных денег, вносят их в банкна свой счёт. В дальнейшем они рассчитываются с бюджетом по обязательным платежам, с кредитными учреждениямив безналичной форме. С другими предприятиями, с рабочими и служащими они могут рассчитываться как в безналичной, так и в наличной формах.

В денежном обороте преобладают безналичныерасчёты, т.к. они имеют ряд преимуществ перед налично-денежными расчётами:

1. ускорение расчётов;

2. экономия затрат, связанных с перевозкой наличности, их пересчётом и хранением;

3. использование безналичных расчётов уменьшает потребность в обращении
денежных знаков;

4. приданных расчётах денежная масса аккумулируетсяв банках, и создаются условия для целевого использования.

Безналичные расчёты- форма денежного обращения, в которой движение наличных денег заменено банковскими операциями путём списания средств со счёта покупателя и зачисления их на счёт поставщика.

 

2. Принципы организации безналичных расчётов.

 

Основой организации безналичных расчётов в хозяйственном обороте Украиныявляется инструкция «О безналичных расчётах в хозяйственном обороте Украины». Эта инструкция распространяется на предприятия, организации,учреждения всех форм собственности, на учреждения банков, на субъектов предпринимательской деятельности без создания юридического лица и на физических лиц, которые осуществляют безналичныерасчёты в национальной валюте Украины.

Организация безналичных расчётов базируется на следующих принципах:

1. средства предприятия подлежат обязательному хранению в банках за исключением остатков наличностив кассах в пределах установленных банком лимитов и норм расходов из выручки,которые предусмотрены порядком ведения кассовых операций в хозяйстве Украины;

2. безналичные расчёты между предприятиями осуществляются через банковские учреждения путём перечисления средств со счёта плательщика на счёт получателя средств;

3. средства со счёта предприятия списываются по распоряжению владельца, а в случае отсутствия средств на его счёте банк документы к оплате не
принимает;

4. предприятия самостоятельно выбирают форму расчётов и оговаривают её в своих договорах и соглашениях без участия банков. Учреждения банков
могут только рекомендовать своим клиентам ту или иную форму расчётов,
учитывая специфику деятельности и исходя из конкретной ситуации,
которая может сложиться в процессе расчётов;

5. предприятия имеют право выбора банка для открытия своих счетов. Банк на договорной основе осуществляет расчетно-кассовое обслуживание клиентов и выполняет их распоряжение по перечислению средств со счетов;

6. момент осуществления платежа должен быть максимально приближен по времени кмоменту отгрузки товара, выполнения работ, предоставления услуг;

7. своевременное получение предприятием средств за отгруженную продукцию.

 

3. Формы безналичных расчётов.

 

Безналичные расчёты в хозяйственном обороте Украины осуществляются по следующим расчётным документам:

1. Платёжными поручениями;

2. Платёжными требованиями-поручениями;

3. Чеками;

4. Аккредитивами;

5. Векселями;

6. Инкассовыми поручениями-распоряжениями.

1. Платёжное поручение— это письменное распоряжение владельца счёта банку о перечислении определённой суммы денег с его счёта на счёт получателя средств в том же или ином учреждении банка.

Платёжные поручения используются при расчётах за товары, услуги и выполненные работы, при расчётах с бюджетом, банками, страховыми и аудиторскими компаниями.

Поручения принимаются банком только в пределах средств на его счёте. Платёжные поручения принимаются в расчётах по платежам товарного и нетоварного характера.

Расчёты платёжными поручениями могут осуществляться:

• за фактически отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

• в порядке предоплаты;

• для завершения расчётов по активам сверки взаимной задолженности предприятий.

 

Схема документооборота

Поставщик

1. заключениедоговора;

2. отгрузка продукции покупателю и выставление счёта-фактуры;

3. покупатель представляет в банк, где он обслуживается платёжные
поручения;

4. банк покупателя в соответствии с платёжным поручением списывает
денежные средства с его счёта;

5. сообщение банку поставщика от банка покупателя о сумме, списанной со счёта покупателя;

6. банк покупателя сообщает покупателю, что с его счёта сняты деньги;

7. происходит зачисление денежных средств на счёт поставщика;

8. сообщение поставщику о поступлении денег на его счёт выпиской со счёта.

2. Платёжное требование-поручение- это комбинированный расчётный документ, состоящий из двух частей. Верхняя часть требование предприятия-поставщика предприятию-покупателю оплатить стоимость товаров, работ, услуг. Нижняя часть - поручение покупателя своему банку о переводе денежных средств с его счёта на счёт поставщика. Платёжное требование-поручениезаполняется получателемсредств и направляется плательщику. Т.о., это документ, который содержит требование продавца к покупателю и поручение покупателя к своему банку оплатить стоимость товаров, работ, услуг на основе направленных ему расчётных и отгрузочных документов. Плательщик при согласии оплатить заполняет нижнюю часть этого документа и передает его в банк.

Схема документооборота

Поставщик

1. заключение договора;

2. отгрузка продукции;

3. вместе с отгрузочными документами поставщик передаёт платёжное
требование-поручение;

4. покупатель заполняет нижнюю часть документа и передаёт в свой банк для
перечисления денежных средств;

5. денежные средства списываются со счёта плательщика;

6. сообщение покупателю о списании денежных средств со счёта;

7. платёжное требование поручение пересылается в банк поставщика;

8. средства зачисляются на счёт поставщика;

9. сообщение поставщику, что деньги зачислены на его счёт.

3. Чеки - это документы, которые содержат письменное распоряжение владельца чека (чекодателя) учреждениюбанка (банку-эмитенту), который ведёт его счёт, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств.

Чекодатель — юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платёж с помощью чека и подписывает его.

Чекодержатель - юридическое или физическое лицо, которое является получателемсредств по чеку.

Банк-эмитент — банк, выдающий чековуюкнижку юридическому или физическому лицу.

Расчётные чеки (чековые книжки) изготавливаются на специальной бумаге и являются бланкамистрогой отчётности. Срок действия чековой книжки 1 год.

 

Схема документооборота

Поставщик

1. заключение договора;

2. поставщик передаёт товар покупателю;

3. покупательпередаёт чек поставщику;

4. поставщик передаёт чек в свой банк;

5. банк поставщика передаёт чек в банк покупателя;

6. банк покупателя списывает средства со счёта покупателя;

7. сообщениепокупателю о списании средств с его счёта;

8. средства из банкапокупателя передаются в банк поставщика;

9. деньги зачисляются на счёт поставщика;

10. сообщение поставщику, что на его счёт поступили денежные средства.

Несмотря на внешнююсложность, оплату наличнымиденьгами и чеками между двумяэтими расчётами имеются существенные различия.

Если оплата наличными абсолютно гарантирована, то передача чека от покупателя к поставщику ещё не означает факта действительной оплаты, т.к. фактическое перечисление денег зависит от наличия денежного покрытия переданного чека. В этой связи гарантированная оплата чека может быть обеспечена:

1. Путёмдепонирования чекодателем средств на отдельном счёте в банке. С этой целью вместе с заявлением на выдачу чековой книжки представляется платёжное поручение на депонирование средств на отдельном счёте чекодателя;

2. Наличием средств на соответствующем счёте чекодателя, но не выше суммы, гарантированной банком по соглашению с чекодателем при предоставлении чековой книжки.

Для поставщика данная форма имеет как преимущества, так к недостатки.

Преимущества:

1. Относительная быстрота расчётов;

2. Большая скорость поступления денег на счёт чекодержателя, ускорение оборота и сокращение дебиторской задолженности.

Недостатки:

1. Недостаточные гарантии платежей из-за недостаточности средств к чекодателя;

2. Невозможность расчетов чеками при крупных суммах платежей;

3. Возможность подделки.

Чековая форма расчетов имеет определенные преимущества для покупателя. Главнымявляется высокая степень гарантии получения товара, т.к. чек передаётся и выписывается в момент получения товаров, работ, услуг.

Если клиент прекращает расчёты чеками, а срок действия чековой книжки истёк, то чекодатель представляет её в банк вместе с платёжным поручением для зачисления неиспользованного остатка на счёт, с которого депонировались средства.

В случае полного использования чеков, но при неиспользованном денежном лимите, чековая книжка сдаётся в банк, а взамен её чекодателю выдаётся новая чековая книжка.

4. Аккредитив – форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента обязан выполнить платеж третьему лицу (бенефициару или продавцу) и предоставить полномочия другому банку, который по поручению банка-эмитента выполняет аккредитив.

Виды аккредетива:

1. Покрытые – аккредитивы, которые предусматривают предварительное бронирование средств плательщика на отдельном счете в банке-эмитенте или исполняющем банке.

2. Непокрытые — аккредитивы, оплата по которым гарантируется банком-эмитентом за счёт банковского кредита,

3. Отзывной — аккредитив, который может быть заменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия продавца.

4. Безотзывной - аккредитив, который может быть изменен или аннулирован при согласии продавца, для которого он был открыт.

 

 

Схема документооборота

Поставщик

1. заключение договора;

2. покупатель поручает своему банку открыть аккредитив;

3. банк покупателя открывает аккредитив;

4. банк покупателя сообщает банку поставщика об открытии аккредитива;

5. банк поставщика сообщает поставщику, что на его имя выставлен
аккредитив;

6. отгрузка продукции;

7. поставщик сдаёт в банк документы об отгрузке товара;

8. банк поставщика пересылает документы об отгрузке в банк покупателя;

9. денежные средства из банка покупателя пересылаются в банк поставщика;

10. денежные средства зачисляются на счёт поставщика;

11. сообщение покупателю, что с его аккредитива сняты денежные средства;

12. сообщение поставщику, что на его счёт пришли денежные средства.