Бухгалтерські проведення з обліку грошових коштів ПАТ «Асканій»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків, субра­хунків	Сума, грн./ Євро
Дебет,	Кредит
Операції з руху коштів у результаті операційної діяльності
	На поточний рахунок Товариства отримано грошові кошти:
від вітчизняних покупців за реалізовану готову про­дукцію			1 592 960 грн.
від іноземного покупця за реалізовану готову продук­цію у сумі 11 200 евро. Курс евро на дату здійснення операції 10,45 грн. 11 200 Євро х 10,45 = 117 040 грн.			11 200 євро
117 040 грн.
від вітчизняних постачальників в рахунок погашення заборгованості за виставленими претензіями			9 000 грн.
	На поточний рахунок Товариства з бюджету отримано суму експортного відшкодування податку на додану вартість			12 000 грн.
	На поточний рахунок отримано допомогу з тимчасової втрати працездатності від Фонду соціального страхування			7 000 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

	Із поточного рахунка сплачено грошові кошти:
вітчизняним постачальникам за раніше отримані ви­робничі запаси			818 290 грн.
іноземному постачальнику за раніше отримані ви­робничі запаси у сумі 4 500 евро. Курс евро на дату здійснення операції - 10,38 грн. 4 500 Євро х 10,38 = 46 710 грн.			4 500 євро
46 710 грн.
	Визнано втрати у сумі позитивної курсової різниці, нарахо­ваної на залишок грошових коштів валютного рахунку 11 200 Євро х (10,45 - 10,38) = 784,00 грн.			784 грн.
	У касу оприбутковано кошти із поточного рахунка			326 484 грн.*
	3 каси виплачено:
заробітну плату працівникам			294 984 грн.
аванс на відрядження			32 000 грн.
	Із поточного рахунка перераховано:
єдиний внесок на загальнообов'язкове державне со­ціальне страхування за ставкою 3,6 %			12 960 грн.
єдиний внесок на загальнообов'язкове державне со­ціальне страхування за ставкою 37,18 %			133 848 грн.
податок на прибуток			97 944 грн.
податок на доходи фізичних осіб			52 056 грн.
Операції з руху коштів у результаті інвестиційної діяльності
	Із поточного рахунка Товариства сплачено кошти за при­дбані акції ПАТ «Ялта», що обліковуються методом участі в капіталі			120 000 грн.
	На поточний рахунок від ПАТ «Ялта» отримано дивіденди, визнані за фінансовими інвестиціями, що обліковуються методом участі в капіталі			18 000 грн.
	На поточний рахунок отримано грошові кошти від покупців за продані об'єкти основних засобів			42 000 грн.
	Із поточного рахунка Товариства перераховано:
попередню оплату для виконання проектних робіт на спорудження об'єкта основного засобу			98 500 грн.
грошові кошти в рахунок погашення заборгованості перед підрядниками за виконані будівельно-монтажні роботи			320 500 грн.
Операції з руху коштів у результаті фінансової діяльності
	На поточний рахунок Товариства зараховано кошти від акціонерів:
на номінальну вартість додатково випущених влас­них акцій 910 щт. х 360,00 грн. = 327 600 грн.			327 600 грн.
на суму перевищення ціни продажу над номінальною вартістю акцій 910 шт. х (395,00 - 360,00 грн.) = 31 850 грн.			31 400 грн.
	На поточний рахунок зараховано довгостроковий кредит банку у національній валюті			600 000 грн.
	Із поточного рахунка перераховано обслуговуючому банку:

 

	нараховані відсотки за кредит			106 000 грн.
	частину суми довгострокового кредиту, переведеного до складу поточної заборгованості			320 000 грн.
* внутрішній оборот з обліку грошових коштів не включається до Звіту про рух грошових коштів

За даними прикладу 10.2 сформований Звіт про рух грошових коштів ПАТ «Асканій» за поточний рік (табл. 10.28).

Таблиця 10.28 Звіт про рух грошових коштів ПАТ «Асканій», складений із застосуванням прямого методу

Стаття	Код рядка	За звітний період
І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
Надходження від: Реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)		1710
Повернення податків і зборів
у тому числі податку на додану вартість
Цільового фінансування	ЗОЮ
Інші надходження
Витрачання на оплату: Товарів (робіт, послуг)		(865)
Праці		(295)
Відрахувань на соціальні заходи		(147)
Зобов'язань з податків і зборів		(150)
Інші витрачання		(32)
Чистий рух коштів від операційної діяльності
II. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
Надходження від реалізації: фінансових інвестицій
необоротних активів
Надходження від отриманих: відсотків
дивідендів
Надходження від деривативів
Інші надходження
Витрачання на придбання: фінансових інвестицій		(120)
необоротних активів		(419)
Виплати за деривативами
Інші платежі
Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності		(479)
III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
Надходження від: Власного капіталу
Отримання позик

Продовж

Інші надходження
Витрачання на: Викуп власних акцій
Погашення позик		(320)
Сплату дивідендів
Інші платежі		(106)
Чистий рух коштів від фінансової діяльності
Чистий рух грошових коштів за звітний період
Залишок коштів на початок року
Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів		(1)
Залишок коштів на кінець року

ПОРЯДОК СКЛАДАННЯ ЗВІТУ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Зміст і форма Звіту про власний капітал, а також загальні вимоги до розкриття його статей визначаються Методичними рекомендаціями щодо заповнення форм фінансової звітності, викладеними у Н(П)СБО 5 «Звіт про власний капітал».

Звіт про власний капітал подається винятково у складі річної фінансо­вої звітності, однак для проведення порівняльного аналізу змін у складі власно­го капіталу, підприємствами подається також Звіт за попередній рік. У відповід­ності до вимог Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності для кожної складової власного капіталу у Звіті виділено окремі графи, в яких відображаються:

- залишки у розрізі усіх складових власного капіталу на початок і кінець звітного року;

- статті, які вплинули на зміни складових власного капіталу.

Така форма фінансової звітності складається за даними Балансу,3віту про фінансові результати, журналу 7 «Облік власного капіталу та забезпечення зобов'язань» та відомостей аналітичних даних 7.1, 7.2 до рахунків № 42 «До­датковий капітал» й № 44 «Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) від­повідно. Дані про залишки за окремими складовими власного капіталу на початок року переносяться із відповідних рядків першого розділу пасиву Балансу «Влас­ний капітал». Подальше заповнення Звіту здійснюється за шаховим принципом, у відповідності до якого на перетині відповідних граф та статей відображаються зміни складових власного капіталу. Дотримання такого принципу забезпечує від­повідність інформації щодо складових власного капіталу на кінець року, наведеної у Звіті,даним першого розділу пасиву Балансу «Власний капітал».

Звіт про власний капітал призначений для розкриття інформації про по­дії та операції, які вплинули на кінцеві залишки складових власного капіта­лу (рис. 10.8).

 

 

Рис. 10.8. Мета складання Звіту про власний капітал та його взаємозв'язок із

Балансом

Складання Звіту про власний капітал здійснюється за сімома етапами. На першому етапі здійснюється перенесення залишків складових власно­го капіталу на початок року до рядка 4000 Звіту. Для заповнення такого ряд­ка використовуються або залишки рахунків та субрахунків четвертого кла­су Плану рахунків бухгалтерського обліку «Власний капітал та забезпечення зобов'язань»,або показники першого розділу пасиву Балансу «Власний капі­тал» (табл. 10.29).

Таблиця 10.29 Порядок перенесення до Звіту залишків складових власного капіталу на початок року

Стаття	Код ряд­ка	Заре­єстро­ваний капітал	Капітал у до­оцінках	Додат­ковий капітал	Резерв­ний капітал	Нерозпо­ділений прибуток (непокри­тий зби­ток)	Неопла-чений капітал	Вилу­чений капітал	Всьо­го
Зали­шок на початок року		•С-до К^т pax. №40, 41 або ряд. 1400 ф. №1	С-до Ю субрах. №423 або ряд. 1405 ф. № 1	С-до гС субрах. №421, 422, 424, 425 або ряд. 1410 ф. №1	С-до Юрах. №43 або ряд. 1415 ф. №1	С-до Ю субрах. № 441 чи (Дт субрах. № 442)або ряд. 1420 ф. №1	(С-до Дт pax. №46) або ряд. 1425 ф. №1	(С-до Дт pax. №45) або РЯД. ф. №1	Сума граф (3-9) або ряд. 1495 ф. №1

На другому етапі здійснюється коригування значення залишку власного капіталу на початок року у такій послідовності:

 

 

1) проводиться коригування залишку власного капіталу на початок року (рядки 4005, 4010, 4090) внаслідок зміни облікової політики, виправлення помилок тощо. Порядок виправлення помилок, внесен­ня та розкриття інших змін у фінансовій звітності регламентовано П(С) БО 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», за яким ви­правленню підлягають лише суттєві помилки, тобто такі, що викривля­ють показники фінансової звітності і можуть призвести до неправиль­ного прийняття рішень її користувачами. Виявлені помилки, допущені при складанні фінансових звітів за попередні роки за умови їх впливу на величину власного капіталу (прибуток чи збиток), виправляються шля­хом коригування сальдо нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) на початок звітного року.

2) визначається скоригований залишок власного капіталу на початок року (рядок 4095) як алгебраїчна сума рядків 4000, 4005, 4010, 4090 Звіту (табл. 10.30).

3) Таблиця 10.30 Порядок визначення у Звіті про власний капітал скоригованого залишку власного капіталу на початок року

 

 

 

Стаття	Код рядка	Додатковий капітал	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Всього
Коригування:
Зміна облікової політики		X	Д^т рахунків 1-6 класів К^т субрах. №441	^;(Д^Т субрах. №441,442 К^т рахунків 1-6 класів)	Алгебраїчна сума граф 3,4
Виправлення помилок		+ (-)
Інші зміни		+ (-)
Скоригований залишок на початок року		Залишок Власного капіталу на початок звіт­ного періоду після проведення коригувань (ряд 4000 ± 4005 ± 4010 + 4090)

4)

5) На третьому етапі наводиться інформація про зміну іншого сукупно­го доходу за звітний період, відображеного у статтях другого розділу Звіту про фінансові результати «Сукупний дохід». Такі зміни виникають унаслі­док: 1) дооцінки вартості об'єктів основних засобів та нематеріальних активів, зменшеної на суму уцінки таких об'єктів протягом звітного періоду в межах сум раніше проведених дооцінок; 2) зміни балансової вартості об'єктів хеджування; 3) визнаних курсових різниць, віднесених до складу власного капіталу тощо. У додаткових статтях Звіту про власний капітал може наводитися інформація про складові іншого сукупного доходу, якщо вона відповідає критеріям суттєвості