Мы поможем в написании ваших работ!
ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
|
Складеного за непрямим методом
| Стаття
| Код рядка
| Надходження грошових коштів
| Видаток грошових коштів
| |
|
|
|
| | Рух коштів у результаті операційної діяльності
| | Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування
|
| Відображається прибуток до оподаткування за звітний період, наведений у рядку 2350 Звіту про фінансові результати
| Відображається збиток до оподаткування за звітний період, наведений у рядку 2355 Звіту про фінансові результати
| | Коригування на:
амортизацію необоротних активів
| j 3505
| Відображається нарахована протягом звітного періоду амортизація на необоротні активи, наведена у рядку 2515 Звіту про фінансові результати
| X
| | збільшення (зменшення) забезпечень
|
| Відображається збільшення у складі забезпечень наступних витрат і платежів, не пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю
| Відображається зменшення у складі забезпечень наступних витрат і платежів, не пов'язаних з інвестиційною та фінансовою діяльністю
| | збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць
|
| Відображаються збитки від курсових різниць внаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті
| Відображаються прибутки від курсових різниць внаслідок перерахунку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті
| | збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій
|
| Відображається збиток від володіння та реалізації фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки тощо);продажу інвестиційної нерухомості; необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття; інших довгострокових активів; обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції; неопераційних курсових різниць; інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності (без урахування витрат на сплату відсотків, якщо вони розкриваються у звіті в окремій статті
| Відображається прибуток від володіння та реалізації фінансових інвестицій (дивіденди, відсотки тощо); продажу інвестиційної нерухомості; необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття; інших довгострокових активів; обміну оборотних активів на необоротні активи і фінансові інвестиції; неопераційних курсових різниць; інші прибутки і збитки від інвестиційної та фінансової діяльності (без урахування витрат на сплату відсотків, якщо вони розкриваються у звіті в окремій статті
| | Зменшення (збільшення) оборотних активів
|
| Відображається зменшення статей другого розділу активу Балансу «Оборотні активи»*
| Відображається збільшення статей другого розділу активу Балансу «Оборотні активи»*
|
|
|
|
|
| | * Крім статей «Грошові кошти та їх еквіваленти», «Поточні фінансові інвестиції». При цьому,у загальну зміну не включаються: 1) зміни в складі оборотних активів,які є наслідком негрошових операційіа) інвестиційної діяльності (обмін на необоротні активи, фінансові інвестиції тощо); б) фінансової діяльності(виплата дивідендів або погашення зобов'язань з фінансової оренди виробничими запасами, продукцією, товарами тощо, негрошові внески до зареєстрованого капіталу, включення фінансових витрат до собівартості продукції тощо) або виправлення помилок минулих років; 2) зміна дебіторської заборгованості поточного податку на прибуток та податку на додану вартість,що виникає внаслідок інвестиційної діяльності; 3) зменшення статейвнаслідок переведення оборотних активів до складу групи вибуття; 4) збільшення дебіторської заборгованостівнаслідок відображення операцій з реалізації інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття, а також зменшення зазначеної дебіторської заборгованості внаслідок її погашення
| | Збільшення (зменшення) поточних зобов'язань
|
| Відображається збільшення статей третього розділу пасиву Балансу «Поточні зобов'язання і забезпечення»**
| Відображається зменшення статей третього розділу пасиву Балансу «Поточні зобов'язання і забезпечення»**
| | ** Крім статей «Короткострокові кредити банків»,«Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», «Поточні зобов'язання за розрахунками з учасниками», «Поточні забезпечення», сум зобов'язань за відсотками та інших зобов'язань, не пов'язаних з операційною діяльністю). При цьому.у загальну зміну не включаються:
| |
|
| 1) зміни в складі поточних зобов'язань,які є наслідком негрошових операцій з включення поточних зобов'язань до групи вибуття, інвестиційної діяльності та фінансової діяльності (погашення поточного зобов'язання шляхом передачі необоротних активів і фінансових інвестицій, зарахування внесків до капіталу тощо) або виправлення помилок минулих років; 2) зменшення суми зобов'язаньта податку на додану вартість, що виникає внаслідок інвестиційної діяльності; 3) зміна доходів майбутніх періодівунаслідок їх утворення від операцій з коштами цільового фінансування, подальшого їх визнання доходами поточного періоду, повернення коштів цільового фінансування, зменшення доходів майбутніх періодів унаслідок включення до групи вибуття
| | Грошові кошти від операційної діяльності
|
| Відображається різниця між сумами надходжень та видатків грошових коштів після коригування прибутку (збитку) від звичайної діяльності до оподаткування
| | Сплачений податок на прибуток
|
| X
| Відображається сплата податку на прибуток за умови, що він конкретно не ототожнюються з фінансовою або інвестиційною діяльністю
| | Чистий рух коштів від операційної діяльності
|
| Відображається результат руху коштів від операційної діяльності
|
|
Другий розділ Звіту призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів від інвестиційної діяльності, зокрема:
- надходження грошових коштів від продажу об'єктів основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних матеріальних активів;
- надходження грошових коштів від реалізації фінансових інвестицій;
- отримання грошових коштів у вигляді відсотків та дивідендів за фінансовими активами;
Третій розділ Звіту призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів від фінансової діяльності, зокрема:
- надходження грошових коштів у сумі погашення заборгованості за внесками до статутного, пайового капіталу, визнаного емісійного доходу та додаткових внесків засновників;
- надходження коштів від випуску боргових цінних паперів;
- отримання грошових позик;
- сплачені кошти акціонерам (засновникам) у процесі викупу акцій власної емісії чи часток у статутному капіталі;
- сплачені відсотки за користування кредитами та облігаціями власної емісії;
- повернені банківські кредити;
- виплачені дивіденди акціонерам (засновникам) тощо.
-
- Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності визначається за підсумковими даними журналу 1 та відомостей аналітичного обліку 1.1 й 1.2, а також на підставі змін статей першого розділу активу Балансу «Необоротні активи» та статті «Поточні фінансові інвестиції» другого розділу активу Балансу «Оборотні активи». Інформація, яка відображається у другому розділі Звіту, наведена у таблиці 10.22.
- Таблиця 10.22
Характеристика II розділу Звіту про рух грошових коштів _________
| Стаття
| Код рядка
| Характеристика статей Звіту про рух грошових коштів
| Кореспонденція рахунків, субрахунків
| |
|
|
|
| | Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності
| | Надходження від реалізації:
|
| Відображаються грошові надходження від продажу акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток у капіталі інших підприємств (інші, ніж надходження за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)
| Дт pax. № 31 1С субрах. № 377, 741
| | фінансових інвестицій
|
| необоротних активів
|
| Відображається надходження грошових коштів від продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних для продажу, та груп вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій)
| Дт pax. № ЗО,
Кт субрах.
№377
| | Надходження від отриманих:
|
| Відображається надходження грошових коштів у вигляді відсотків за позики, надані іншим сторонам (інші, ніж позики, здійснені фінансовою установою) за фінансовими інвестиціями в боргові цінні папери, за використання переданих у фінансову оренду необоротних активів тощо
| Дт pax. № 31
Кт субрах.
№373
| | відсотків
|
| дивідендів
|
| Відображаються грошові надходження у вигляді дивідендів від володіння акціями або частками у капіталі інших підприємств (крім виплат за такими інструментами, які визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримаються для дилерських або торговельних цілей)
| Дт pax. № 31
Кт субрах.
№373
| | Надходження від дерива-тивів
|
| Відображаються надходження грошових коштів, зокрема від ф'ючерсних контрактів, форвардних контрактів, контрактів «своп» та опціонів (за винятком тих контрактів, які укладаються для основної діяльності підприємства, або коли надходження класифікуються як фінансова діяльність)
| Дт pax. № 31 Кт pax. № 352
| | Інші надходження
|
| Відображаються надходження, для відображення яких за ознаками суттєвості неможна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей другого розділу Звіту
| Дт pax. № ЗО,
31 Ктрах. № 18, субрах. 377
|
|
|
|
|
| | Витрачання на придбання:
|
| Відображаються виплати грошових коштів для придбання акцій або боргових зобов'язань інших підприємств, а також часток участі у спільних підприємствах (інші, ніж виплати за такими інструментами, що визнаються як еквіваленти грошових коштів, або за такими, що утримуються для дилерських або торговельних цілей)
| (Дт pax. № 14,
Кт pax.
№31)
| | фінансових інвестицій
|
| необоротних активів
|
| Відображаються виплати грошових коштів для придбання (створення) основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів (крім фінансових інвестицій), а також суми відсотків, включених до вартості будівництва (створення, вирощування тощо) необоротних активів
| (Дт субрах. №371,377,
63, 685 Ктрах. №31)
| | Виплати за де-ривативами
|
| Відображаються виплати грошових коштів за деривати-вами, зокрема ф'ючерсними контрактами, форвардними контрактами, контрактами «своп» та опціонами тощо (за винятком випадків, коли такі контракти укладаються для операційної діяльності підприємства або виплати класифікуються як фінансова діяльність)
| (Дт субрах. №352 Кт pax. №31)
| | Інші платежі
|
| Відображаються інші платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості неможна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей другого розділу Звіту
| (Дт pax., субрах. №371,377,63,
685 Ктрах. №30,31)
| | Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності
|
| Відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків інвестиційної/діяльності Алгебраїчна сума рядків 3200, 3205, 3215, 3220, 3225, 3250 мінус алгебраїчна сума рядків 3255, 3260, 3270, 3290
|
| У таблиці 10.23 наведено додаткові статті, які можуть бути відображені у другому розділі Звіту про рух грошових коштів.
Таблиця 10.23 Характеристика додаткових статей Розділу II Звіту про рух грошових коштів
| Додаткові статті Звіту
| Код рядка
| Характеристика додаткових статей Звіту
| |
|
|
| | Надходження від погашення позик
|
| Відображаються надходження грошових коштів від повернення авансів та позик, наданих іншим сторонам, пов'язаних з інвестиційною діяльністю*
| | Надходження від вибуття дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
|
| Відображається надходження грошових коштів від продажу дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, які були реалізовані у складі майнового комплексу)
| | Витрачання на надання позик
|
| Відображаються виплати грошових коштів для надання авансів та позик, пов'язаних з інвестиційною діяльністю*
| | Витрачання на придбання дочірнього підприємства та іншої господарської одиниці
|
| Відображаються виплати грошових коштів на придбання дочірніх підприємств та інших господарських одиниць (за вирахуванням грошових коштів, придбаних у складі майнового комплексу)
| | * Крім фінансових установ
|
Третій розділ Звіту призначений для розкриття інформації про рух грошових коштів від фінансової діяльності, зокрема:
- надходження грошових коштів у сумі погашення заборгованості за внесками до статутного, пайового капіталу, визнаного емісійного доходу та додаткових внесків засновників;
- надходження коштів від випуску боргових цінних паперів;
- отримання грошових позик;
- сплачені кошти акціонерам (засновникам) у процесі викупу акцій власної емісії чи часток у статутному капіталі;
- сплачені відсотки за користування кредитами та облігаціями власної емісії;
- повернені банківські кредити;
- виплачені дивіденди акціонерам (засновникам) тощо.
-
- Рух коштів у результаті фінансової діяльності визначається за підсумковими даними журналу 1 та відомостей 1.1 й 1.2, а також на підставі результатів аналізу змін інформації про власний капітал й зобов'язання, утворених операціями фінансової діяльності, що відображаються у статтях наступних розділів пасиву Балансу: «Власний капітал», «Довгострокові зобов'язання і забезпечення», «Поточні зобов'язання і забезпечення»,
- Інформація, яка відображається у третьому розділі Звіту, наведена у таблиці 10.24.
- Таблиця 10.24 Характеристика Розділу III Звіту про рух грошових кош тів
| Стаття
| Код рядка
| Характеристика статей Звіту про рух грошових коштів
| Кореспонденція рахунків, субрахунків
| |
|
|
|
| | Рух коштів у результаті фінансової діяльності
| | Надходження від:
|
| Відображаються надходження грошових коштів від розміщення акцій та інших операцій, що приводять до збільшення власного капіталу (емісійний дохід, додаткові внески засновників, безповоротна фінансова допомога)
| Дт pax. № ЗО, 31
Кт pax., субрах.
№46,41,421,
422, 425
| | Власного капіталу
|
| Отримання позик
|
| Відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов'язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов'язань, не пов'язаних з операційною й інвестиційною діяльністю)
| Дт pax. № ЗО, 31 Кт pax. № 50, 51,52,60,62
| | Інші надходження
|
| Відображаються інші надходження грошових коштів, для відображення яких за ознаками суттєвості неможна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей третього розділу Звіту (надходження від фінансової оренди необоротних активів)
| Дт pax. № 31 Кт pax. № 53
| | Витрачання на: Т Викуп власних акцій
|
| Відображаються виплати грошових коштів для придбання власних акцій
| (Дт pax. № 45
Кт pax. № ЗО,
31)
|
|
|
|
|
| | Погашення позик
|
| Відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик
| (Дт pax. № 60,
61 Ктрах. №31)
| | Сплату дивідендів
|
| Відображаються дивіденди, сплачені грошовими коштами
| (Дт субрах.
№671
Кт pax. № ЗО,
31)
| | Інші платежі
|
| Відображаються платежі, для відображення яких за ознаками суттєвості неможна було виділити окрему статтю або які не включені до попередніх статей третього розділу Звіту (сплачена орендна плата за користування об'єктами за договором фінансової оренди)
| (Дт субрах.
№672, 684
Кт pax. № ЗО,
31)
| | Чистий рух коштів від фінансової діяльності
|
| Відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків фінансової діяльності Алгебраїчна сума рядків 3300, 3305, 3340 мінус алгебраїчна сума рядків 3345, 3350, 3355, 3390
|
| У таблиці 10.25 наведено додаткові статті, які можуть бути відображені у третьому розділі Звіту про рух грошових коштів.
Таблиця 10.25 Характеристика додаткових статей Розділу III Звіту про рух грошових коштів
| Додаткові статті Звіту
| Код рядка
| Характеристика додаткових статей Звіту
| |
|
|
| | Надходження від продажу частки в дочірньому підприємстві
|
| Відображаються надходження грошових коштів від продажу частки в дочірньому підприємстві, яка не привела до втрати контролю над таким суб'єктом
| | Витрачання на сплату відсотків
|
| Відображаються суми грошових коштів, використаних на сплату відсотків за користування позиковим капіталом, використаним у фінансовій діяльності, окрім сум відсотків, які капіталізуються
| | Витрачання на сплату заборгованості з фінансової оренди
|
| Відображаються сума сплаченої заборгованості з фінансової оренди
| | Витрачання на придбання частки в дочірньому підприємстві
|
| Відображаються виплати грошових коштів на придбання додаткової частки в дочірньому підприємстві
| | Витрачання на виплати неконтр-ольованим часткам у дочірніх підприємствах
|
| В консолідованому звіті про рух грошових коштів відображаються виплати грошових коштів неконтрольова-ним часткам в дочірніх підприємствах
| Після визначення чистого руху коштів від операційної, інвестиційної і фінансової діяльності розраховується чистий рух коштів підприємства за звітний період (рядок 3400), як алгебраїчна сума рядків 3195 «Чистий рух коштів від операційної діяльності», 3295 «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності» та 3395 «Чистий рух коштів від фінансової діяльності». На наступному етапі обчислюється залишок коштів на кінець року (табл. 10.26).
 Таблиця 10.26 Порядок визначення у Звіті про рух грошових коштів залишку коштів на кінець року
| Стаття
| Код рядка
| Характеристика статей Звіту про рух грошових коштів
| |
|
|
| | Залишок коштів на початок року
|
| Відображається залишок грошових коштів на початок року, наведений у рядку 1165 «Грошові кошти та їх еквіваленти» другого розділу активу Балансу «Оборотні активи»
| | Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів
|
| Відображається сума збільшення (зменшення) залишку грошових коштів у результаті перерахунку іноземної валюти при зміні валютних курсів протягом звітного періоду
| | Залишок коштів на кінець року
|
| Відображається залишок грошових коштів на кінець року, який повинен дорівнювати наведеному у Балансі залишку грошових коштів та грошових еквівалентів на кінець звітного періоду Алгебраїчна сума рядків 3400, 3405, 3410
| Приклад 10.2. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів із застосуванням прямого методу
ПАТ «Асканій» є суб'єктом зовнішньоекономічної діяльності, залишок грошових коштів на його поточному рахунку станом на 01 січня поточного року становить 96 000 грн.
У звітному році Товариством здійснено операції, що вплинули на рух грошових коштів (табл. 10.27).
Таблиця 10.27
|
Археология
Биология
Генетика
География
Информатика
История
Логика
Маркетинг
Математика
Менеджмент
Механика
Педагогика
Религия
Социология
Технологии
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
