Бухгалтерський (фінансовий) облік капіталу у дооцінках

Пайовий капітал - це сума пайових внесків членів спілок та інших підпри­ємств, передбачена установчими документами. Тобто пайовий капітал є сукуп­ністю коштів фізичних і юридичних осіб, добровільно розміщених у товаристві для здійснення його фінансово-господарської діяльності.

Капітал у дооцінках формується у кредитних спілках, житлово-будівельних кооперативах, колективних сільськогосподарських підприємствах, членами яких можуть бути як фізичні, так і юридичні особи. Джерелами формування капіталу у до­оцінках є обов'язкові та додаткові внески членів спілок у грошовій чи майновій формі. Розмір пайового капіталу визначається Статутом товариства або загальними зборами пайовиків та формується у міру передачі пайовиками внесків, які можуть вноситися як одноразово, так і протягом періоду, визначеного установчими документами.

Формування Капіталу у дооцінках має такі особливості:

- по-перше, на законодавчому рівні не визначено мінімальний розмір та порядок формування пайового Капіталу у дооцінках;

- по-друге, розмір Капіталу у дооцінках за необхідності може змінюватися без внесення відповідних змін до установчих документів.

Щорічно під час розподілу прибутку за рішенням зборів пайовиків на їх вне­ски нараховуються дивіденди, які можуть зараховуватись на збільшення паю.

Пайові внески повертаються пайовикам у випадку їх виходу або при ліквідації товариства. Належна до повернення сума визначається із врахуван­ням фінансового стану та зобов'язань товариства.

Для обліку та узагальнення інформації про суми пайових внесків членів спілок кооперативів та сільськогосподарських підприємств призначений пасивний балансовий рахунок № 41 «Капітал у дооцінках*» (табл. 8.8).

Таблиця 8.8
Характеристика рахунка № 41 «Капітал у дооцінках» ______

 

 

 

 

 

 

На­зва та номер ра­хунка	Призначення рахунка	Відображення інформації за операціями із Капіталом у дооцінках
На рахунку № 41	В обліково­му регістрі	У звітності
за дебетом	за кредитом
41 «Пайовий капітал»	Для обліку й узагальнен­ні інформації про суми пайових внесків членів споживчого товариства, колективного сільськогос­подарського підприємства, житлово-будівельного коо­перативу, кредитної спілки та інших підприємств	Відображаєть­ся зменшення розміру пайо­вого капіталу	Відобража­ється фор­мування та збільшення пайового капі­талу	Журнал 7	Рядок 1400 Балансу (форма 1); графа 3 Звіту про власний капітал

Аналітичний облік Капіталу у дооцінках ведеться персоніфіковано у роз­різі кожного пайовика за видами внесків (обов'язкових і додаткових). Порядок

* Рахунок №41 (тепер його застосовуватимуть для всіх видів діяльності) - «Капітал у дооцінках». На­каз Мінфіну України від 27.06.13 р. № 627. Набирає чинності з дня офіційного опублікування. Станом на 05.0813 р. не опубліковано.

 

 

відображення інформації про формування та зміни Капіталу у дооцінках у сис­темі рахунків бухгалтерського обліку наведено у таблиці 8.9.

Таблиця 8.9
Кореспонденція рахунків (субрахунків) з обліку формування
_____________ та змін Капіталу у дооцінках _________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонденція рахунків, субра­хунків
Дебет	Кредит
Формування Капіталу у дооцінках
	Відображено внески членів товариства до Капіталу у дооцінках:
необоротними активами	10; 11; 12
запасами	20,28
грошовими коштами	ЗО; 31
	Відображено формування пайового капіталу за рахунок:
додаткового капіталу
нерозподіленого прибутку
Збільшення Капіталу у дооцінках
	Відображено збільшення пайового капіталу за рахунок:
заробітної плати учасників товариства
реінвестування дивідендів
Зменшення Капіталу у дооцінках
	Відображено повернення учаснику товариства пайових внесків грошо­вими коштами		30,31
	Сформовано зареєстрований капітал за рахунок Капіталу у дооцінках
	За рахунок Капіталу у дооцінках погашено непокритий збиток товариства
	Зменшено розмір Капіталу у дооцінках на суму належних до повернен­ня пайових внесків

Приклад 8.4

Загальними зборами пайовиків колективного сільськогосподарського підпри­ємства «Червона рута» в кількості 90 учасників прийнято рішення про внесення додаткових паїв готівковими грошовими коштами у сумі 1 400 грн. на кожного пайовика.

За підсумками звітного року колективне сільськогосподарське підприємство «Червона рута» отримало прибуток у розмірі 144 000 грн. Зборами пайовиків прийнято рішення 30 % прибутку зарахувати на збільшення Капіталу у дооцін­ках підприємства.

У системі рахунків бухгалтерського обліку операції із внесення часток до Капіталу у дооцінках наведено у таблиці 8.10.

 

 

іаолиця». іи Бухгалтерські проведення з обліку Капіталу у дооцінках

 

 

 

№ з/п	Зміст господарських операцій	Кореспонден­ція рахунків	Сума, грн.
Дебет	Кредит
	На поточний рахунок колективного сільськогосподарського під­приємства отримано додатковий вклад від пайовиків 90 пайовиків х 1 400 грн. = 126 000 грн.			126 000,00
	Визначено фінансовий результат діяльності колективного сіль­ськогосподарського підприємства (чистий прибуток)			144 000,00
	Спрямовано частину прибутку на збільшення часток учасників у па­йовому капіталі колективного сільськогосподарського підприємства 144 000 грн. х 0,3 = 43 200 грн.			43 200,00
	У кінці року списано суму використаного прибутку на збільшен­ня Капіталу у дооцінках			43 200,00