Застрахованные вознаграждения

499. Субъект может уплачивать страховые взносы для финансирования плана вознаграждений по окончании трудовой деятельности. Субъект должен рассматривать такой план как пенсионный план с установленными взносами, кроме случаев, когда у субъекта имеется юридическое или вытекающее из практики обязательство:

1) выплачивать вознаграждения работникам напрямую при наступлении срока их выплаты; или

2) уплачивать дополнительные суммы в случае если, страховщик не выплатит все будущие вознаграждения работникам, относящиеся к службе работника, в текущем и предшествующих периодах.

Обязательство, вытекающее из практики, может возникнуть косвенным образом исходя из условий плана, механизма установления будущих премий либо в результате отношений со страховщиком как со связанной стороной. Если у субъекта остаются такого рода юридические или вытекающие из практики обязательства, оно должно рассматривать план как пенсионный план с установленными выплатами.

§ 221. Признание и измерение вознаграждения по окончании трудовой деятельности: пенсионные планы

С установленными взносами

 

500. Субъект может признавать взнос, подлежащий уплате за период в качестве обязательства после вычета всех уже выплаченных сумм.

 

§ 222. Признание вознаграждения по окончании трудовой деятельности: пенсионные планы с установленными выплатами

501. При применении общего принципа признания, изложенного в пункте 491 настоящего Стандарта, к пенсионным планам с установленными выплатами, субъекту следует:

1) признать обязательство в отношении обязанностей по плану за вычетом чистых активов плана – свою «задолженность по пенсионному плану с установленными выплатами»; и

2) признавать чистое изменение данной задолженности в течение данного периода как затраты по пенсионным планам с установленными выплатами.

 

 

§ 223. Измерение задолженности по пенсионному плану с установленными выплатами

502. Субъект должен измерять задолженность по пенсионному плану с установленными выплатами в отношении обязанностей по пенсионному плану с установленными выплатами по чистой итоговой величине следующих сумм:

1) приведенной стоимости обязательств по пенсионным планам с установленными выплатами на отчетную дату; за вычетом

2) справедливой стоимости на отчетную дату активов плана (если таковые имеются), которые непосредственно предназначены для исполнения обязательств. В пунктах 174-177 настоящего Стандарта изложены требования по определению справедливой стоимости активов плана, являющихся финансовыми активами.

503. Приведенная стоимость обязательств субъекта на отчетную дату по планам с установленными выплатами должна отражать расчетную величину вознаграждений, причитающихся работниками за оказанные ими услуги в текущем и предшествующем периодах, включая те вознаграждения, которые пока еще не гарантированы, с учетом влияния формул расчета вознаграждений, по которым работникам начисляются большие вознаграждения за более поздние годы службы. Для этого субъект должен определить размеры вознаграждений, причитающихся за текущий и предшествующий периоды и произвести расчетную оценку (сделать актуарные допущения) в отношении демографических переменных (таких как текучесть и смертность персонала) и финансовых переменных (таких как будущее увеличение заработной платы и затрат на медицинское обслуживание), которые будут оказывать влияние на величину затрат по вознаграждениям. Актуарные допущения должны быть беспристрастными (не безрассудными, но и не чрезмерно консервативными), взаимосовместимыми и выбранными таким образом, который дает возможность получить наилучшую оценку будущих потоков денежных средств, относящихся к плану.

 

 

Дисконтирование

504. Субъект должен измерять обязательство по пенсионному плану с установленными выплатами на основе приведенной стоимости. Субъект должен определить ставку, используемую для дисконтирования будущих выплат на основе рыночной доходности на отчетную дату высококачественных корпоративных облигаций. Когда отсутствует достаточной глубины рынок такого рода облигаций, субъект должен использовать рыночную доходность (на отчетную дату) государственных облигаций. Валюта и сроки по корпоративным или государственным облигациям должны соответствовать валюте и расчетным срокам будущих выплат.

Метод актуарной оценки

505. Субъект должен использовать метод прогнозируемой условной единицы для определения своих обязательств по пенсионному плану с установленными выплатами и соответствующей стоимости услуг текущего периода и, где это применимо, стоимости услуг прошлых периодов.