Раскрытия информации о прочих долгосрочных вознаграждениях работникам

526. По каждой категории прочих долгосрочных вознаграждений работникам, которые субъект предоставляет своим работникам, субъект раскрывает характер вознаграждения, сумму обязательства и статус фондирования на отчетную дату, а также сумму любых актуарных прибылей или убытков, возникших в течение текущего периода и свою учетную политику в отношении таких актуарных прибылей и убытков.

 

 

Раскрытия информации о выходных пособиях

527. По каждой категории выходных пособий, которые субъект предоставляет своим работникам, субъект раскрывает характер вознаграждения, свою учетную политику, сумму обязательства и статус фондирования на отчетную дату.

528. В том случае, когда существует неопределенность в отношении числа работников, которые согласятся принять предложение о выходном пособии, возникает условное обязательство. В соответствии с разделом 20 настоящего Стандарта субъект раскрывал информацию об условном обязательстве, кроме случаев, когда вероятность выбытия ресурсов для погашения обязательства невелика.

 

 

Налог на прибыль

Применение

 

529.В соответствии с настоящим разделом субъект учитывает настоящие и будущие налоговые последствия операций и других событий в финансовых отчетах. Текущие налоговые обязательства и активы признаются в отношении текущего налога, подлежащего уплате, или текущего налога, подлежащего возмещению. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активыпризнаются в отношении налоговых последствий будущего возмещения или погашения активов и обязательств субъекта по их балансовой стоимости, за исключением отдельных случаев неиспользования налоговых убытков и кредитов.

Налоговая база

 

530. Налоговая база актива или обязательства – это величина, которая признавалась бы, если бы баланс составлялся в соответствии с налоговым законодательством в качестве основы учета.

531. Представленные ниже примеры иллюстрируют концепцию налоговой базы:

1) Станок стоит 100 ед. Для целей налогообложения амортизация в сумме 30 ед. уже была вычтена в текущем и предшествующем периодах, а остающаяся стоимость будет вычитаться в будущих периодах либо как амортизация, либо путем вычета при выбытии. Доход, полученный в результате использования станка, подлежит налогообложению, любой доход от выбытия станка будет облагаться налогом, а любой убыток от выбытия будет вычитаться для целей налогообложения. Налоговая база станка - равна 70 ед.

2) Балансовая стоимость процентов, подлежащих выплате, равна 100 ед. Соответствующий процентный доход будет облагаться налогом на кассовой основе. Налоговая база процентов, подлежащих выплате, равна нулю.

3) Балансовая стоимость торговой дебиторской задолженности равна 100 ед. Соответствующий доход уже включен в налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток). Налоговая база торговой дебиторской задолженности равна 100 ед.

4) Балансовая стоимость дебиторской задолженности по займу равняется 100 ед. Возмещение займа не будет иметь никаких налоговых последствий. Налоговая база займа равняется 100 ед.

 

 

§ 238. Вр е менные разницы

532. Временные разницы – разницы между налоговой базой актива или обязательства и его балансовой стоимостью в финансовых отчетах, которые приводят к возникновению налогооблагаемых или подлежащих вычету сумм, когда возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства. Вр е менные разницы могут быть налогооблагаемыми либо вычитаемыми:

Налогооблагаемые временные разницы – разницы, результатом которых являются налогооблагаемые суммы при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, в которых возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства.

Вычитаемые временные разницы – разницы, результатом которых являются подлежащие вычету суммы при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов, в которых возмещается балансовая стоимость актива или погашается балансовая стоимость обязательства.