Органы государственной власти и органы местного самоуправления, как участники налоговых отношений

Правительство РФ

1) разрабатывает и реализует налоговую политику (статья 15 ФКЗ «О правительстве»)

2) предоставляет отсрочку или рассрочку по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет на срок от 1 года до 3 лет

3) определяет порядок выплаты и размеры сумм для свидетелей, переводчиков, специалистов, экспертов и других

Министерство финансов РФ

1) выработка государственной политики и нормативно правовое регулирование в сфере налоговой деятельности

2) осуществляет координацию и контроль деятельности, находящейся в его ведении федеральной налоговой службы

Финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований

1) уполномочены на соответствующей территории по регулированию налогообложения

НК РФ устанавливается полномочия МинФина РФ и финансовых органов субъектов и муниципальных образований:

1) полномочия по принятию НПА по вопросам налогообложения в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством

МинФин определяет порядок исчисления налоговой базы для индивидуальных предпринимателей (п.2 статьи 54 НК), определяет порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика и другие полномочия

Финансовые органы субъектов имеют право регулировать региональные и местные налоги (могут вводить налоги, порядок и условия + льготы)

2) полномочия в области разъяснения налогового законодательства

МинФин дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах

Финансовые органы субъектов и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения регионального и местного налогового законодательства

Федеральное казначейство

Основная его функция – исполнение бюджета. Оно наделено полномочиями:

1) зачисление налогов

2) зачет и возврат излишне уплаченных налогов

Решение об этом принимает сам налоговый орган, а федеральное казначейство осуществляет чисто техническую функцию.

Таможенные органы

Пользуются правами и несут обязанности налоговых органов при перемещении товаров через таможенную границу России. Они осуществляют взимание НДС и акцизов, уплачиваемых в данном случае (при перемещении товаров), контролируют правильность их исчисления и своевременность уплаты, а также принимают меры по их принудительному взысканию

Органы внутренних дел

Наделены функциями выявления, пресечения и расследования налоговых преступлений; в частности они вправе участвовать совместно с налоговыми органами в проведении выездных налоговых проверок

 

 

Вопрос 19

 

Налоговые органы вправе (Статья 31):

 

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

 

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК;

 

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

 

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

 

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном НК;

 

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов РФ;

 

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

 

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

 

9) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в порядке, установленном НК;

 

10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ;

 

 

11) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

 

12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

 

13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;

 

14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:о взыскании недоимки, пеней и штрафов за правонарушения в случаях, предусмотренных НК;о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом;о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;в иных случаях, предусмотренных НК.

 

Налоговые органы обязаны (Статья 32):

 

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

 

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

 

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

 

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

 

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения налогового законодательства;

 

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

 

7) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК;

 

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

 

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

 

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. Запрашиваемая справка представляется в течение 5 дней со дня поступления в налоговый орган соответствующего письменного запроса налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

 

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пени и штрафам. Результаты сверки оформляются актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается по телекоммуникационным каналам связи в течение следующего дня после дня составления такого акта;

 

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

 

13) если в течение 2 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) плательщик полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения налогового законодательства, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

 

Вопрос 19

 

ПРАВА И ОБЯЗАНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ. ПРАВОВОЙ СТАТУС ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ.

Налоговые органы – организованная государством единая система контрольных органов за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет налогов, а также за соблюдением участниками налоговых отношений надлежащего исполнения своих обязанностей

Единая централизованная система налоговых органов включается в себя:

1) Федеральная налоговая служба (Центральный Аппарат)

 

2) Управление федеральной налоговой службой по субъектам РФ

 

3) Межрегиональные инспекции федеральной налоговой службы

 

4) Инспекции федеральной налоговой службы по районам, районам в городах, городам без районного деления (муниципальные инспекции)

5) Межрайонные инспекции (например, в Москве, так как город большой)

Права налоговых органов (статья 31 НК):

1) Права в сфере правового регулирования вопросов налогообложения

Право утверждать формы налоговых деклараций и порядок их заполнения по согласованию с МинФином

2) Права в сфере определения статуса лиц и характера их деятельности

Налоговые органы могут обратиться в суд с требованием о признании лиц взаимозависимыми

3) Права в сфере исполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов

Налоговые органы вправе взыскивать в бесспорном порядке с организаций и предпринимателей недоимку по налогам, а также суммы пеней и штрафов

4) Права налоговых органов в сфере взаимодействия с другими уполномоченными органами

Налоговые органы обмениваются информацией с таможенными органами, органами внутренних дел о проводимых налоговых проверках о факта налоговых правонарушениях и другой информацией

5) Права в сфере осуществления налогового учета

Право определять формы заявлений о постановке на учет, вести единый государственный реестр налогоплательщиков и другие права

6) Права в сфере осуществления налогового контроля

право проводить налоговые проверки, осматривать территории налогоплательщика, производить выемку документов и другие права

7) Права в сфере принятие решений об изменениях срока уплаты налога

Принимают решения об отсрочке, рассрочке уплаты кредитов

8) Права в сфере применения мер государственного принуждения и привлечения к ответственности

Налоговые органы привлекают нарушителей в случае обнаружения фактов нарушения

9) Права в сфере судебной защиты государственных интересов

Налоговые органы вправе предъявлять в суды исковые заявления о взыскании недоимки, пеней и штрафов

Налоговые органы несут обязанности, предусмотренные статьей 32 НК; перечень обязанностей в этой статье не исчерпывающий, некоторые статьи могут предусматривать дополнительные обязанности налоговый органов.

1. Налоговые органы обязаны:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства, а также в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

9) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

11) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;

12) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

2. Налоговые органы несут также другие обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

3. Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора), направленного налогоплательщику (плательщику сбора) на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщик (плательщик сбора) не уплатил в полном объеме указанные в данном требовании суммы недоимки, размер которой позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, соответствующих пеней и штрафов, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Центральным органом федеральной исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющим непосредственное руководство таможенным делом в нашей стране, является Федеральная таможенная служба.