Позиция – позиция специалистов в сфере налогового права

Они понимают под формойконтроля – способы конкретного выражения и организации контрольных действий и выделяют 3 основные формы:

1) Проверка

Проводится по определенному кругу вопросов путем ознакомления с определенными сторонами деятельности

2) Ревизия

Охватывает почти все стороны деятельности проверяемого объекта

3) Надзор

Производится контролирующими органами на предмет соблюдения хозяйствующими субъектами установленных правил и нормативов

Под методаминалоговогоконтроля понимается приемы, способы и средства осуществления контроля. Методы различаются в зависимости от того, является ли контроль документальным или фактическим.

Применительно к документальному контролю выделяются следующие методы:

1) Формальная, логическая и арифметическая проверка документов

2) Юридическая оценка хозяйственных операций отраженных в документах

3) Экономический анализ

4) Встречная проверка

Применительно к фактическому контролю выделяются следующие методы:

1) Исследование документов

2) Получение объяснений (допрос свидетелей)

3) Осмотр помещений и территорий налогоплательщика

4) Инвентаризация

5) Привлечение специалистов

6) Сопоставление данных о расходах физических лиц и доходах

7) Экспертиза

8) Экстраполяция

Это расчет налоговым органом предполагаемой суммы налога, которую должен внести налогоплательщик

Позиция – позиция специалистов в сфере финансового права

Формыналоговогоконтроля – внешнее выражение контрольных действий компетентных органов в правовых актах

Выделяют 2 группы правовых актов:

1) Правоприменительные акты

a. Акты, отражающие результаты финансового контроля и являющиеся основаниями для возникновения, изменения или прекращения юридических последствий для подконтрольного объекта. К ним относятся:

i. акты ревизий или проверок

ii. справки о результатах обследования

iii. заключения по представленным документам

iv. протокол выявленных нарушений и др.

b. Акты должностных лиц об организации налогового контроля того или иного вида или объекта

i. Решение руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки

ii. Акт налоговой проверки – основная форма

2) Правотворческие акты

Это принятие самими контрольными органами, их руководителями и иными компетентными лицами правил, положений, инструкций и иных нормативных актов, определяющих организацию контроля, учета и отчетности. Эти акты, как правило, носят подзаконный характер.

Методы налогового контроля в рамках данной позиции – приемы и способы (либо их совокупность):

1) По достижению результата контрольных действий (наблюдение, проверка, ревизия, обследование, анализ, инспектирование, инвентаризация)

2) По реагированию на выявленные недостатки (восстановление нарушенных прав путем возбуждения финансово-правового, дисциплинарного или административного преследования виновных лиц, возмещение вреда, предложение о поощрении и другие)

Для налоговых органов характерны проверки и обследования финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, т.е. в рамках данной позиции предусмотрен один основной метод – проверка.

При контрольной работе может быть использована информация, полученная в результате работы с жалобами, заявлениями и иными обращениями граждан, данных СМИ, анализа судебной практики и другие. Это также является способами выявления первичных сведений финансового состояния подконтрольного объекта, за которыми могут последовать комплексные, тематические и документальные проверки.

ВОПРОС 38

 

УЧЕТ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ: ПОНЯТИЯ И ЭЛЕМЕНТЫ.

Учет – комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков или налоговых агентов в налоговых органах и аккумулирование сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре.

Учет налогоплательщиков включает следующие элементы:

1) Субъектыучета – налоговые органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении налогоплательщиков учета, переучета, снятия с учета и ведению соответствующего реестра

2) Объекты учета – организации и физические лица

3) Основание учета – юридические факты, с которыми налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на учет, переучету или снятию с учета.

К данным основаниям относятся:

1. Государственная регистрация юридического лица или физического лица в качестве ИП

2. Выдача физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой

3. Государственная регистрация физического лица по месту жительства

4. Рождение физического лица

5. Создание филиалов, представительств и обособленных подразделений организации

6. Обладание недвижимым имуществом и транспортными средствами, подлежащими налогообложению

4) Место постановки на учет

Оно определяется в зависимости от следующих обстоятельств:

1. Постановка на учет организации производится по ее юридическому адресу одновременно с государственной регистрацией в качестве юридического лица

2. Постановка на учет индивидуальных предпринимателей и физических лиц осуществляется по месту жительства или по месту пребывания (если оно является характеристикой места, где оно постоянно проживает)

3. Постановка организации на учет по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений

4. Постановка организации или предпринимателя на учет по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств

5) Порядок проведения учета – установленная НК последовательность действий налоговых органов по осуществлению регистрации, перерегистрации или снятия с регистрации лиц, подлежащих учету, а также деятельность налоговых органов по ведению единого государственного реестра налогоплательщиков (сам порядок прописан в 84 НК)

 

ВОПРОС 39

 

НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ.

Налоговаяотчетность представляет собой единую систему данных об объектах налогообложения, о сроках и суммах уплаченных налогов, налоговых льготах и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов, которая представляется налогоплательщикам или налоговым агентам в налоговые органы в виде надлежащим образом заполненных по установленным формам документам.

Налоговая отчетность в зависимости от периодичности составления может быть

1)годовой;

2)поквартальной;

3) ежемесячной и т.д.

Документы налоговой отчетности должны удовлетворять следующим требованиям:

1) Достоверность отражения данных

2) Полнота отражения необходимых сведений в соответствующих разделах документов налоговой отчетности

По функциональномуназначению документы можно разделить на 3 группы: