Нарушение порядка открытия счета налогоплательщику, его состав и ответственность за его совершение

Ст. 132 НК РФ предусмотрена ответственность за два различных состава преступления.

Ч. 1 ст. 132 НК РФ предусмотрена ответственность за открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица. Данный налоговый состав является формальным, и не связывает нарушение указанной обязанности банком с наступлением каких-либо последствий.

Объектом данного правонарушения является установленный порядок управления в сфере налоговых правоотношений.

Объективная сторона преступления выражается в:

1) открытии банком счета без предъявления лицом свидетельства о постановке на налоговый учет в налоговом органе;

2) открытии банком счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам.

Субъектом данного правонарушения является банк.

Субъективная сторона — это совершение данного правонарушения по неосторожности илиумышленно.

Санкция — взыскание штрафа в размере 20000 рублей.

Основанием применения к банку ответственности, установленной п. 2 ст. 132 НК РФ, является несообщение им налоговому органу сведений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет.

Объектом данного правонарушения является установленный порядок управления в сфере налоговых правоотношений.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в несообщении банком налоговому органу сведений об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета налогоплательщиком.

Субъектом данного правонарушения является банк.

Субъективная сторона — это совершение данного правонарушения по неосторожности или умышленно.

Санкция — взыскание штрафа в размере 40000 рублей.

. Нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора

Объектом правонарушения являются отношения, складывающиеся при формировании финансовых ресурсов государства.

Объективная сторона выражается в нарушении банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора.

Субъектом данного правонарушения является банк.

Субъективная сторона — это совершение данного правонарушения по неосторожности или умышленно.

Санкция — взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0,2% процента за каждый календарный день просрочки.

Неисполнение решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сборов и налогового агента

Объектом правонарушения, предусмотренного ст. 134 НК РФ, являются отношения, складывающиеся при формировании финансовых ресурсов государства.

Объективная сторона выражается в:

1) исполнении банком поручения на перечисление средств другому лицу, не связанному с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора;

2) исполнении банком иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет.

Субъектом данного правонарушения является банк.

Субъективная сторона — это совершение данного правонарушения по неосторожности или умышленно.

Санкция — взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в размере 10000 рублей.