Налоговые декларации и расчеты по налогам

Декларирование со стороны обязанного лица всегда носит заявительный характер, сообщение данных и сведений

Налоговаядекларация – это письменное заявлением налогоплательщика или заявлением, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с использованием электронной цифровой подписи (ЭЦП) о полученных доходах и произведенных расходах, об объектах налогообложения, об источниках доходов, о налоговых льготах, исчисленной сумме налога и других данных.

Налоговая декларация представляется налогоплательщикам по каждому налогу, подлежащему уплате. Декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы или в электронном формате. Налоговая декларация может быть (способы подачи):

1. Представлена лично налогоплательщиком в налоговый орган

2. Представлена налоговым представителем налогоплательщика

3. Направлена налогоплательщиком по почте, при этом днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения

Налоговая декларация представляется в сроки, установленные законодательством. За непредоставление декларации в срок установлена ответственность в виде штрафа. При обнаружении налогоплательщиком поданной им налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога налогоплательщик обязан внести необходимые изменения, дополнения в налоговую декларацию. Подается уточненная декларация.

Расчеты по налогам

Расчет авансового платежа по конкретному платежа – письменное заявление налогоплательщика или заявление в электронной форме переданных через ТКС с использованием ЭЦП о базе исчисления, об используемых льготах, об исчисленной сумме авансового платежа и других данных.

Документы, способствующие исчислению суммы налога

Это документальные данные об имуществе, полученных доходах, совершенных расходах и т.д.

К ним относятся, например: справка о доходах физического лица (справка по форме 2 НДФЛ), расчетные ведомости, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц и другие виды бухгалтерских документов

Налоговые уведомления

В случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, он не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны:

1. Размер налога

2. Расчет налоговой базы

3. Срок уплаты налога

4. Данные о налогоплательщике

Налоговое уведомление может быть:

1. Передано руководителю организации или ее представителю лично под расписку

2. Оно может быть вручено физическому лицу или его представителю лично под расписку

3. Направлен по почте заказным письмом; налоговое уведомление считается полученным по истечению 6 дней с даты направления заказного письма

 

ВОПРОС 40

 

НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ:: ПОНЯТИЯ И ВИДЫ.

Налоговая проверка – это совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций, организаций или физических лиц с объектами налогообложения.

Этапы проведения налоговых проверок:

1) Подготовка к проведению проверки

Включает изучение дела налогоплательщика

2) Проведение проверки в установленном порядке

3) Оформление результатов проверки в виде итогового документа, а именно акта налоговой проверки

Виды налоговых проверок:

1. В зависимости от материала, на основе которого проводится проверка

1. Документальные проверки (проверка первичной документации)
2. Фактические проверки (наличие денежных средств, наличие материальных ценностей)
1. В зависимости от объема проверки
1. Тематические проверки (проводятся по определенному кругу вопросов или одной теме)
2. Комплексные проверки (охватывают всю совокупность направлений деятельности организаций в налоговой сфере либо проводятся группами, в состав которых входят специалисты различных органов)
2. По степени охвата данных в ходе проверки
1. Сплошные проверки (проверке подвергаются все)
2. Выборочные (проверяется часть документов по усмотрению налоговых органов)
3. В зависимости от включения в план проведения проверок
1. Плановые проверки
2. Внеплановые проверки

НК устанавливает следующие виды налоговых проверок:

1) Камеральная налоговая проверка (проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов) – статья 88 НК

2) Выездные проверки (проводятся по месту нахождения налогоплательщика с изучением документов, хранящихся у него) – статья 89 НК

3) Встречная проверка (происходит истребование документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика у третьих лиц)

Элементы проверок:

1) Участники налоговых проверок – лица, которые в соответствии с налоговым кодексом наделены полномочиями либо имеют права и обязанности при совершении действий в ходе проведения налоговой проверки

По функциональному критерию участников налоговых проверок можно разделить на 3 группы:

1. Субъекты, осуществляющие проверку – налоговый орган и их должностные лица

2. Субъекты, деятельность которых проверяется в ходе проверки – налогоплательщики, налоговые агенты, банки

3. Субъекты, которые могут быть привлечены к участию в проверке – понятые, свидетели, эксперты, переводчики, специалисты

2) Объектом налоговой проверки являются действия проверяемого лица по надлежащему учеты и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов; правомерному использованию налоговых льгот и т.д.

Объект – действия. В дальнейшем указанные действия получают правовую оценку в акте налоговой проверки.

3) Предмет налоговой проверки – документы бухгалтерского учета и налоговой декларации, которые должны быть оформлены в соответствии с установленными требованиями

ВОПРОС 41

 

КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ, ОФОРМЛЕНИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ.

Камеральная налоговая проверка - это одна из форм налогового контроля Целью камеральной проверки является выяснение, соблюдает ли налогоплательщик законодательство о налогах и сборах

Камеральная проверка начинается после представления в налоговую инспекцию налоговую декларацию или расчет (далее - отчетность). Для начала проверки не требуется какого-либо специального решения руководителя налогового органа

налоговики обязаны провести камеральную проверку на основании любой представленной налоговой декларации (расчета).