Журнал хозяйственных операций ООО «Альфа»

 

№	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Оценка, руб.
	Передано право пользования товарным знаком-	04 субсчет «Переданые в права использова­ния		1 8 000
Ежемесячно в течение двух лет делаются записи 2 - 6
	Признан текущий доход		91-1
	Начислен НДС 300руб.*18% = 54	91-2	68 «Расчеты по НДС»
	Начислена амортизация (18 000руб/6лет):12 = 25 руб.	91-2	05 •
	Выявлена прибыль	91-9
	Поступила от «Бета» оплата по договору
	После окончания срока действия договора		04 субсчет «Переданые права в использова­ние	1 8 000

3. Учет нематериальных активов 145

Таблица 3.11

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Бета»

 

№	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Оценка, руб.
	Принято к учету на забалансовый счет полученное право пользо­вания товарным знаком			9 000
Ежемесячно в течение двух лет делаются записи 2 - 5
	Начислена задолженность за месяц по оплате права
	Начислен НДС
	Перечислена оплата предприятию «Альфа»
	НДС предъявлен к вычету	68 «Расчеты по НДС»
	Снято с учета право пользо­вания товарным знаком после окончания срока действия договора			9 000

Пример 9

О О О «Альфа» передает ЗАО «Бета» право пользования товарным знаком на два года. Первоначальная стоимость НМА составляет 18 000 руб. Срок полезного использования составляет 6 лет. В бухгалтерском учете начисление аморти­зации отражается на счете 05 «Амортизация нематериаль­ных активов».

В договоре оценка права пользования составляет 9 000 руб. Согласно условиям договора плата по договору осуществляется разовым платежом и составляет 8 496 руб., в т о м числе Н Д С по ставке 18%.

Отразить в учете операции по передачи права пользо­вания товарным знаком у обеих сторон, участвующих в до­говоре.

Решение задачи для ООО «Альфа» приведено в таблице 3.12, а для ЗАО «Бета» — в таблице 3.13.

146 Бухгалтерский финансовый учет

Таблица 3.12 Журнал хозяйственных операций О О О «Альфа»

 

№	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Оценка, руб.
	Передано право пользова­ния товарным знаком	04 субсчет «Переданые права в использование		18 000
	Признаны доходы будущих периодов			8 496
	Начислен отложенный НДС по доходам будущих периодов 7 200 руб. * 18% = 1 296 руб.		76 «Расчеты по НДС»	1 296
	Поступила от «Бета» оплата по договору			8 496
	Отложенный налог признан текущим обязательством	76 «Расчеты по НДС»	68 «Расчеты по НДС»	1 296
Ежемесячно в течение двух лет делаются записи 6-10
	Признана доходом текущего периода соответствующая часть доходов будущего периода (8 496 руб./2года):12 = = 354 руб.		91-1
	Начислен НДС в бюджет 354руб.*18% = 54руб.	91-2	68 «Расчеты по НДС»
	НДС предъявлен к вычету	68 «Расчеты по НДС»	76 «Расчеты по НДС»
	Начислена амортизация (18 000 руб./6):12 = 250 руб.	91-2
	Выявлена прибыль	91-9
	После окончания срока действия договора		04 субсчет «Переда-ные права в использо­вание	18 000

3. Учет нематериальных активов 147

Таблица 3.13

Журнал хозяйственных операций ЗАО «Бета»

 

№	Наименование хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Оценка, руб.
	Принято к учету на забалансовый счет полученное право пользова­ния товарным знаком			9 000
	Отражены расходы будущих периодов по договору			7 200
	Учтен НДС			1 296
	Перечислена сумма разового платежа			8 496
Ежемесячно в течение двух лет делаются записи 5 - 7
	Признание расходов будущего периода в соответствующей оценке расходами текущего периода (7 200руб./2):12=50
	НДС предъявлен к вычету	68 «Расчеты по НДС»	19 '
	После окончания срока действия договора			9 000

Инвентаризация НМА

В соответствии с п. 3.8 Методических указаний по инвен­таризации [32] при инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:

• наличие документов, подтверждающих права органи­зации на его использование;

• правильность и своевременность отражения немате­риальных активов в балансе.

Выявленные излишки НМА приходуются по рыночной цене, и соответствующая сумма включается в состав внереа­лизационных доходов организации записью

Д 04 «Нематериальные активы» —

К 91-1 «Прочие доходы».

При недостаче Н М А на величину остаточной стоимости НМА делают запись

Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» —

148 Бухгалтерский финансовый учет

К 04 «Выбытие НМА».

В случае выявления виновного лица, сумма недостачи относится на расчеты с этим лицом

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»—

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

С виновных лиц стоимость недостающих ценностей может взыскиваться по рыночным ценам, если они превышают их балансовую стоимость. ВУ этом случае на сумму разницы делается запись

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» —

К 98 «Доходы будущих периодов»

По мере возмещения недостачи делаются записи

Д 50 «Касса», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» —

К 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Д98 «Доходы будущих периодов» —

К 91-1 «Прочие доходы и расходы»

В случае если виновное лицо не выявлено, то делается запись

Д 91-2 «Прочие расходы» —

К 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если недостача произошла вследствие чрезвычайных об­стоятельств, то она относится на счет 99

Д 99 «Прибыли и убытки» —

К 04 «Выбытие НМА».

Перечень типовых хозяйственных операций по учету нематериальных активов приведен в таблице 3.14 [17, 61, 62, 64, 75, 78].

Таблица 3.14