Рекомендуемый перечень субсчетов

 

№	Номер субсчета	Название субсчета	Содержание
	84-1	Нераспределенная прибыль отчетного года, подлежащая распределению	Зачисляется нераспределенная прибыль отчетного года. После принятия решения об использовании нераспределенной прибыли сальдо на субсчете будет равно нулю с момента использования прибыли до реформации баланса

280 Бухгалтерский финансовый учет

Окончание таблицы 7.10

 

№	Номер субсчета	Название субсчета	Содержание
	84-2	Непокрытый убыток отчетного года	Зачисляется непокрытый убыток отчетного года.
	84-3	Нераспределенная прибыль в обращении	Отражена накопленная и неиспользованная по решению учредителей и акционеров прибыль с момента создания организации. Сальдо по субсчету отражает сумму нераспределенной прибыли, направленную на расширение деятельности организации
	84-4	Непокрытый убыток прошлых лет	Отражен накопленный и непокрытый убыток прошлых лет, начиная с момента создания организации

Типовые операции по учету нераспределенной прибыли и непокрытого убытка представлены в таблице 7.11.

Таблица 7.11

Основные операции по учету нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Оценка
	Сформирована нераспреде­ленная прибыль отчетного года		84-1	Сумма нерас­пределенной прибыли отчет­ного года
	Начислен доход учредителям и акционерам	84-1	75-2,70	Сумма дохода по решению собственников
	Нераспределенная прибыль от­числена в резервный капитал	84-1		Сумма отчисле­ний по решению собственников
	Нераспределенная прибыль направлена на увеличение ус­тавного капитала	84-1		Сумма отчисле­ний по решению собственников
	Произведены выплаты за счет нераспределенной прибыли На выполнение социальных про­грамм, на благотворительные цели и др.	84-1	50,51,70 и др.	Сумма отчисле­ний по решению собственников
	Неиспользованная часть при­были присоединена к нерас­пределенной прибыли прошлых лет	84-1	84-3	Сумма неис­пользованной прибыли

7. Учет формирования финансовых результатов 281

Окончание таблицы 7.10

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит	Оценка
	Нераспределенная прибыль направлена на покрытые убыт­ков прошлых лет	84-1	84-4	Сумма отчисле­ний по решению собственников
	Выявлен непокрытый убыток отчетного года	. 84-2	99 ^-	Сумма убытка
	Уставный капитал уменьшен до величины чистых активов орга­низации		84-2, 84-4	Сумма умень­шения
	Средства резервного капитала направлены на погашение убытков		84-2, 84-4	Сумма погашен­ных убытков
	Погашены убытки за счет не­распределенной прибыли про­шлых лет	84-3	84-2, 84-4	Сумма погашен­ных убытков
	Непокрытый убыток отчетного года присоединен к непокры­тому убытку прошлых лет	84-4	84-2	Сумма убытка
	Отражена задолженность учре­дителей (участников) по покры­тию убытков			Сумма убытка
	Списана сумма дооценки ос­новного средства при его выбы­тии		84-1	Сумма дооценки

Практические задания

Задача 1

Организация приобрела лицензию, дающую разрешение на перевозки пассажиров автомобильным транспортом, обо­рудованным для перевозок более 8 человек. За рассмотрение заявления о предоставлении лицензии уплачен лицензион­ный сбор в размере 300 руб. За предоставление лицензии уплачен лицензионный сбор в размере 1000 рублей. Срок действия лицензии составляет 5 лет.

Отразить в учете организации операции, связанные с приобретением и использованием лицензии.

Задача 2

ОАО «Сигнал» провело подрядным способом в феврале капитальный ремонт оборудования, входящего в состав основ­ных средств общества. Подрядная организация выставила счет на сумму 944 000 руб., в том числе НДС по ставке 18%. ОАО «Сигнал» акцептовало счет и оплатило его безналично. В целях равномерного включения расходов на ремонт основ-

282 Бухгалтерский финансовый учет

ных средств в себестоимость готовой продукции принято решение принять их к учету как расходы будущих периодов. Затем до конца года эти расходы будут равными долями включаться в затраты текущего периода.

Отразить в учете организации операции, связанные с ремонтом основных средств и признанием расходов.

Задача 3

На начало месяца остаток готовой продукции на складе составил 78 540 руб. Остаток нераспределенных расходов на продажу на начало месяца составил 14 720 руб. В течение месяца в организации совершены хозяйственные операции, приведенные в таблице 7.12.

Отразить в учете организации операции по учету расхо­дов на продажу.

Таблица 7.12

Хозяйственные операции

 

№	Содержание операции	Сумма
	Списана стоимость пластиковой пленки для упаковки готовой продукции на складе	67 895 руб.
	Начислена зарплата работникам склада готовой продукции	1 3 5 600 руб.
	Начислен единый социальный налог (ЕСН) в Фонд социального страхования РФ	Ставка 4%
	Начислен страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Тариф 0,8%
	Начислен ЕСН в федеральный бюджет	Ставка 28%
	Начислен Е С Н в Фонд обязательного медицинского страхования РФ	Ставка 3,6%
	Списаны этикетки	16 780 руб.
	Приняты к учету расходы, связанные с оплатой делового обеда в ресторане с представителем покупателя, на основании авансового отчета подотчетного лица	1 582 руб.
	Акцептован счет за телевизионную рекламу (в том числе НДС по ставке 18%)	9 204 руб.
	Акцептован счет транспортной компании (в том числе НДС поставке 18%)	33 512 руб.
	Оприходована готовая продукция на склад за месяц	1 345 600 руб.
	Списана себестоимость отгруженной продукции А	596 670 руб.
	Списана себестоимость отгруженной продукции Б	798 579 руб.
	Списана нераспределяемая часть расходов на продажу	Определить
	Списана распределяемая часть расходов на продажу, приходящаяся на долю продукции А	Определить
	Списана распределяемая часть расходов на продажу, приходящаяся на долю продукции Б	Определить

7. Учет формирования финансовых результатов 283

Задача 4

Согласно учетной политике организация формирует фи­нансовый результат поквартально. Соответствующая инфор­мация приведена в таблице 7.13.

Составить бухгалтерские записи по формированию фи­нансового результата за каждый промежуточный отчетный период и за отчетный год. Отразить реформацию баланса. Полученную информацию отразить на схемах соответствую­щих счетов.

Таблица 7.13